Зависимые от минималки
Зарплата. Первый показатель, который зависит от законодательно установленного размера МЗП, это зарплата ваших работников. Если им установлены оклады (ставки) на уровне минималки, то с 01.04.2024 ее следует повысить до 8000 грн минимум. Иначе придется начислять доплату до МЗП.
Индексация. Если с 1 апреля 2024 года оклады работников повысить, то соответственно апрель станет базовым месяцем для проведения индексации зарплаты. Подробнее о текущих вопросах индексации читайте в статьях «Индексировать ли зарплату в марте и апреле?» // «Налоги & бухучет», 2024, № 22 и «Индексация зарплаты бюджетников: возникло ли право в марте и апреле?» // «Оплата труда», 2024, № 5.
ЕСВ. При определении сумм ЕСВ, подлежащих уплате, важно определить:
— максимальную величину базы начисления ЕСВ. Она равна 15 размерам МЗП (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закона о ЕСВ*);
— минимальный страховой взнос, установленный для определенных категорий работников.
Эти показатели ЕСВ также привязаны к текущей минимальной зарплате. Поэтому приводим их в табл. 1 ниже.
Таблица 1. ЕСВ-показатели с 01.04.2024
| Показатель | Размер, грн |
| Максимальный размер дохода, с которого взимают ЕСВ | 120000 (15 х 8000) |
| Максимальная месячная сумма ЕСВ | 26400 (120000 х 22 %) |
| Минимальный страховой взнос в расчете на месяц* | 1760 (8000 х 22 %) |
| * Начисляют на минимальную базу начисления ЕСВ, определенную по основному работнику (без инвалидности), с которой взимается взнос по ставке 22 %. | |
Напомним, что для ФЛП минимальный размер ЕСВ (за себя) тоже составляет 1760 грн. В то же время с 01.03.2022 до прекращения/отмены военного положения в Украине и еще + 12 месяцев после этого уплата ЕСВ за себя для ФЛП является добровольной.
Больничные и декретные. Вместе с увеличением МЗП меняются и ограничения, которые применяются при расчете больничных и декретных. Мы привели их в табл. 2.
Напомним. Если в течение 12 месяцев перед наступлением страхового случая работник заработал себе страховой стаж менее 6 месяцев, то применяют специальное ограничение. В остальных случаях — общее.
Также обратите внимание! Когда речь идет об общем максимальном ограничении, то оно изменится только с мая 2024 года. Ведь здесь все зависит от последнего месяца расчетного периода (абз. 2 п. 2 Порядка № 1266*). И когда таким месяцем будет апрель-2024 (в котором и возрастет МЗП), то есть страховой случай наступит в мае, тогда изменится и ограничение.
Таблица 2. Ограничения при расчете больничных и декретных
| Вид ограничения | Начало временной нетрудоспособности | Минимальная дневная выплата, грн | Максимальная дневная выплата / среднедневная зарплата, грн |
| Больничные | |||
| Специальное | Апрель — декабрь | Х | 262,81 (8000мзп : 30,44) |
| Общее | Апрель | 3498,69 (15 х 7100мзп : 30,44) | |
| Май — декабрь | 3942,18 (15 х 8000мзп : 30,44) | ||
| Пособие по беременности и родам | |||
| Специальное | Апрель — декабрь | 262,81 (8000мзп : 30,44) | 525,62 (2 х 8000мзп : 30,44) |
| Общее | Апрель | 262,81 (8000мзп : 30,44) | 3498,69 (15 х 7100мзп : 30,44) |
| Май — декабрь | 262,81 (8000мзп : 30,44) | 3942,18 (15 х 8000мзп : 30,44) | |
Обратите внимание! Максимальный предел для расчета больничных и декретных применяется к разным показателям:
— специальное ограничение — для дневной выплаты (с учетом процента оплаты больничного);
— общее ограничение — для среднедневной зарплаты.
Независимые от МЗП
Некоторые показатели не зависят от текущего размера МЗП. Они устанавливаются от ее размера, действующего на 1 января текущего года. Среди них следующие показатели.
Налоговая социальная льгота. Собственно суммы НСЛ и предельного размера дохода, дающего право на нее, останутся неизменными. Они приведены в табл. 3.
Таблица 3. Размеры НСЛ и предельного дохода для ее применения в 2024 году
| Вид НСЛ (норма НКУ) | Предельный размер НСЛ-дохода, грн | Размер НСЛ, грн |
| Обычная (п.п. 169.1.1) | 4240 | 1514 |
| Обычная на детей | Для одного из родителей — 4240 х количество детей в возрасте до 18 лет; для второго — 4240 | 1514 х количество детей в возрасте до 18 лет |
| Повышенная на детей | Для одного из родителей — 4240 х количество детей в возрасте до 18 лет; для второго — 4240 | 2271 х количество детей в возрасте до 18 лет, на которых предоставляется НСЛ |
| Повышенная | 4240 | 2271 |
| Максимальная (п.п. 169.1.4) | 4240 | 3028 |
Подробнее о нюансах применения льготы читайте в статье «Налоговая социальная льгота в 2024 году» // «Налоги & бухучет», 2023, № 99 (ср. ).
Суточные. Неизменным остается размер суточных, не облагаемый НДФЛ и ВС: 710 грн — для командировок по Украине и 80 евро — для заграничных.
Матпомощь. Еще одна группа показателей, зависящих от МЗП — предельные размеры материальной помощи, не облагаемой НДФЛ и ВС.
Таблица 4. Предельный размер необлагаемой материальной помощи
| Вид помощи | Предельный размер необлагаемого дохода, грн |
| Нецелевая благотворительная помощь, предоставляемая резидентами — юридическими или физическими лицами в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового года, совокупно (п.п. 170.7.3 НКУ) | 4240 |
| Благотворительная помощь на восстановление утраченного имущества, на жилищные, социальные, бытовые и другие нужды согласно перечню, определенному постановлением КМУ от 26.11.2014 № 653, возникшие у плательщиков налога, определенных п.п. 165.1.54 НКУ (п.п. «б» п.п. 170.7.8 НКУ) | Не больше 3550000* |
| * Размер такой необлагаемой благотворительной помощи равен 500 размерам минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного года. | |
| Помощь на погребение умершего работника, предоставляемая его работодателем по его последнему месту работы (в том числе перед выходом на пенсию) (п.п. «б» п.п. 165.1.22 НКУ) | 8480 |
Выводы
- С 01.04.2024 возрастет МЗП. Месячный размер составит 8000 грн, а часовой — 48,00 грн.
- Вместе с минзарплатой возрастут показатели минимального ЕСВ-взноса, максимального размера дохода, с которого взимают ЕСВ, и максимальной месячной суммы ЕСВ. Также возрастет ЕСВ-взнос для ФЛП и изменятся размеры ограничений, которые применяют при расчете больничных и декретных.
- Не зависят от изменения МЗП в течение года сумма НСЛ и предельный размер дохода, дающий на нее право, предельный размер необлагаемых суточных и материальной помощи.
