Ні, цього робити не потрібно. Пояснимо чому.
Оскільки йдеться про включення даних УР до ПДВ-декларації, то очевидно, що помилка міститься в сумі від’ємного значення ПДВ (ВЗ). Дані лише таких УР необхідно відображати у ПДВ-декларації (пп. 5 і 7 розд. VI Порядку № 966*). Детальніше про виправлення помилок у ПДВ-декларації ви можете прочитати у «БТ», 2015, № 14, с. 20 і № 15 с. 19.
Увага! Ми розглядаємо УР, поданий у лютому. Отже, ідеться про виправлення суми ВЗ, що виникло до 01.02.15 р. Тому значення гр. 6 ряд. 24 УР потрібно було включити до ряд. 29 декларації за лютий (п. 7 розд. VI Порядку № 966). Крім того, цю суму потрібно було розшифрувати у гр. 11 таблиці 1 додатка Д2.
Не відобразивши дані УР у лютневій ПДВ-декларації, ви тим самим припустилися нової помилки, тобто внесли до звітності помилкові дані. І вам просто необхідно її виправити шляхом подання ще одного УР, але вже до «помилкової» ПДВ-декларації за лютий (п. 50.1 ПКУ).
При цьому не забувайте,що виправлення помилок у звітності інколи пов’язане зі сплатою штрафів. Так, якщо через неуважність ви занизили лютневі податкові зобов’язання**, крім суми недоплати, вам необхідно буде перерахувати до бюджету ще і (п. 50.1 ПКУ):
** Це могло статися, якщо в УР ви зменшували ВЗ.
• штраф у розмірі 3 % від суми недоплати (якщо подасте УР як самостійний документ) або 5 % від суми недоплати (УР як додаток);
• пеню на суму недоплати за весь період заниження з розрахунку 120 % річних облікової ставки НБУ, що діє на день заниження (п. 129.4 ПКУ).
При цьому пам’ятаєте: суми ПЗ з ПДВ, які ви визначите в УР, а також суми штрафів і пені потрібно буде сплатити не з ПДВ-рахунка, а зі свого поточного рахунка (лист ДФСУ від 19.01.15 р. № 1403/7/99-99-19-03-01-17).
Уключати ж дані лютневого УР до ПДВ-декларації за травень або інший звітний період не можна. Якщо ви заповните травневу ПДВ-декларацію з урахуванням даних лютневого УР, тим самим ви поставите під удар і цю ПДВ-декларацію. Адже в ній теж буде допущена помилка.
Отже, щоб виправити ситуацію, вам необхідно заповнити УР до декларації за лютий. У гр. 4 цього УР повторюєте дані лютневої ПДВ-декларації, а у гр. 5 — правильні дані (з урахуванням неврахованого УР). Таким чином, у гр. 6 нового УР ви отримаєте показники в ряд. 29 і 31. Разом з таким УР вам необхідно подати і уточнюючий додаток Д2 з розшифровкою цих сум у гр. 11 таблиці 1.
Дані такого «повторного» УР потрібно буде врахувати у ПДВ-декларації того звітного періоду, в якому поданий цей УР, якщо ви подаєте його як самостійний документ. Наприклад, якщо це відбудеться в червні, то в декларації за червень. Якщо ж ви вирішили подати УР як додаток до декларації за травень, то в декларації за травень (лист ДФСУ від 06.03.15 р. № 7796/7/99-99-19-03-02-17).
Нюанс! Якщо в УР ви збільшили залишок «старого» ВЗ, то щоб ним скористатися, вам потрібно в додатку Д2 до ПДВ-декларації, в якій будуть відображені дані УР, заповнити поле «а». Лише після того, як податківці збільшать вам реєстраційний ліміт на цю суму, ви зможете включити її до ряд. 20.2 декларації.
