«Гарячі» запитання з відповідями на них
Запитання | Відповідь |
З якої дати набула чинності нова форма ЄП-деки? За якою формою звітувати за 2015 рік платникам ЄП груп 1 — 3? | Нова форма деки затверджена наказом № 578*, який набув чинності 28.07.2015 р.1. За формальними правилами вона починає застосовуватися: для ППЄПів груп 1 і 2 — зі звіту за 2016 рік, для ППЄПів групи 3 і ЮРЄПів — зі звіту за 2015 рік ( п. 46.6 ПКУ) **. Тобто група 3 за 2015 рік однозначно звітує за новою формою. А групам 1 і 2 податківці лише рекомендують (у принципі, можна використати й стару форму) застосовувати нову форму (лист ДФСУ від 15.10.2015 р. № 9605/0/99-99-05-03-01-14; консультація в підкатегорії 107.08 ЗІР) |
1 До речі, у зв’язку з тим, що з 01.01.2016 р. змінилися ставки ЄП для ППЄПів групи 3, найближчим часом має з’явитися чергова нова форма ЄП-деки (але це вже не раніше ніж починаючи зі звіту за II квартал 2016 року). | |
Яка ситуація з електронними формами? | Електронна форма нової ЄП-деки для ЮРЄПів існує вже давно (J0103506), а ось для ППЄПів з’явилася порівняно нещодавно. Для груп 1 і 2 це звіт F0103403 «Податкова декларація платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця (подається за рік)». Не плутайте його зі звітом F0103305 «Податкова декларація платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця (подається за квартал)». Цей звіт, як ви вже здогадалися, призначений для ППЄПів групи 3 |
У який строк потрібно подати ЄП-деку за 2015 рік? | ППЄПи груп 1 і 2 — не пізніше 29.02.2016 р., а ППЄПи та ЮРЄПи групи 3 — не пізніше 09.02.2016 р. (при цьому сплатити ЄП платники групи 3 зобов’язані до 19.02.2016 р. (включно)). Нагадаємо, що ЮРЄПи групи 4 декларацію подають не постфактум, а наперед (не пізніше 20 лютого поточного року). Тому їх ми в цій статті не розглядатимемо |
ППЄП групи 2 вже подав електронну деку для групи 3 (звіт F0103305 замість F0103403). Помилка виявлена 19.01.2015 р. Як виправитися? | Оскільки граничний строк подання декларації ще не минув, то цілком можна уникнути штрафів. Для цього подайте не пізніше 29.02.2016 р. правильний звіт (F0103403) зі статусом «Звітна» (не «Звітна нова»), плюс подайте до податкової лист-пояснювальну з проханням вважати недійсним раніше поданий звіт F0103305, оскільки подали його помилково. При цьому повторно подавати звіт F0103305 зі статусом «Звітна нова» і порожніми рядками не потрібно, адже ви, у принципі, не повинні його подавати (він для іншої групи) |
У 2015 році ППЄП працював у групі 2, а з IV кварталу перейшов до групи 3. Як деку подавати та як її заповнити? | Якщо вибираєте «папір» — подаєте деку обов’язково за новою формою, а якщо «електронку» — звіт F0103305 (оскільки на момент подання звіту ви є ППЄПом групи 3). ЄП-дека заповнюється наростаючим підсумком, тому до розділу III вносите дані за 9 місяців 2015 року (період праці у групі 2), а до розділу IV — дані за останній квартал (період праці у групі 3). У розділі V вказуєте загальний підсумок за рік |
Чи може ППЄП не подавати ЄП-деку, якщо діяльність не провадилася (дохід = 0)? | Деку краще у будь-якому разі подати. Річ у тім, що податківці не дозволяють ФОП користуватися п. 49.2 ПКУ (який дозволяє не подавати звіт за ті періоди, коли не було об’єкта оподаткування). Таке роз’яснення було в категорії 107.08 ЗІР аж до 01.01.2016 р. Зараз його прибрали, однак не думаємо, що позиція податківців змінилася, тому краще деку все ж таки подати (з прокресленнями «паперову» або незаповнену «електронну») |
Чи можна подати деку поштою? | Так, можна (якщо чисельність працівників не перевищує 50 осіб), однак майте на увазі, що граничний строк відправки деки для ППЄПів груп 1 і 2 — 24.02.2016 р., групи 3 — 04.02.2016 р. ( п. 49.5 ПКУ) |
Які головні правила заповнення нової деки? | Нова дека складається в гривнях з копійками, як і раніше, наростаючим підсумком з початку року, українською мовою. Рядки, в яких немає даних, прокреслюємо (у «паперовій») |
ППЄП групи 2 перейшов з ЄП на ЗС 01.07.2015 р. Чи подавати ЄП-деку за 2015 рік? | Ні, не потрібно. Достатньо того, що він подав ЄП-деку за підсумками першого півріччя 2015 року ( п.п. 296.5.1 ПКУ, категорія 107.08 ЗІР) |
ФОП зареєструвався 14.10.2015 р., а ППЄПом групи 2 став з 01.11.2015 р. Куди відносити дохід, отриманий у жовтні? | У період з дати держреєстрації ФОП до дати внесення відомостей про нього до Реєстру ЄП він за фактом перебуває на ЗС. Отже, за цей період він зобов’язаний подати деку про доходи (категорія 104.09 ЗІР). Звісно, в ній має бути вказаний дохід жовтня, з якого слід сплатити ПДФО з ВЗ. Тому вказувати ці доходи в ЄП-деці не можна (адже вони вже обкладені ПДФО і ВЗ) |
У січні 2015 року ППЄПа мобілізували, а в лютому 2016 року — демобілізували. ЄП не сплачений, ЄП-дека не подавалася. Що робити? | На весь період військової служби ви звільняєтеся від обов’язку подавати ЄП-деку та сплачувати ЄП ( п. 25 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). Але для цього потрібно протягом 10 днів після мобілізації (лікування, реабілітації) подати податківцям заяву та копію військового квитка |
** Чому так, ми пояснювали у статті «Коли за III кварталом йде… знову III квартал, або Нова форма ЄП-деки за 9 місяців 2015 року» («Бухгалтер 911», 2015, № 40).
«Больові точки» ЄП-деки для ППЄПів
ППЄПи, які твердо мають намір звітувати за старою формою деки (з числа тих, хто працює в групі 1 або 2), робіть усе так само, як і минулого року***. Іншим розповімо про нову ЄП-деку. У принципі, вона схожа на стару та заповнити її нескладно, тому немає сенсу говорити про стандартні реквізити, такі як прізвища та адреси. Краще зупинимося на «проблемних» графах. Отже, рушаємо!
*** У цьому вам допоможе стаття «Заповнюємо декларацію єдиноподатника групи 2» («Бухгалтер 911», 2015, № 6).
Розділ І, поле 08 «Фактична чисельність найманих працівників у звітному періоді (осіб)». Тут потрібно вказати максимальну кількість працівників, яка була у ППЄПа в будь-якому місяці 2015 року. Для цього підраховуємо, скільки працівників було в кожному місяці 2015 року, і з отриманих значень вибираємо найбільше.
Не беріть до розрахунку тих працівників, які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами або у відпустці для догляду за дитиною до 3 (6) років, — п.п. 291.4.1 ПКУ. А ось мобілізованих враховуйте!
Якщо ППЄП узагалі не має найманих працівників, тут ставимо «0».
Розділ І, поле 09 «Види підприємницької діяльності у звітному періоді». Тут вказуються тільки ті види діяльності, які ви фактично провадили (точніше, від яких ви отримали ЄП-дохід) у 2015 році (категорія 107.08 ЗІР).
Якщо ви провадили діяльність (отримували дохід від неї), не вказану в реєстрі платників ЄП або взагалі заборонену для спрощенців, її також потрібно вказати.
Розділи ІІ і ІІІ «Щомісячні авансові внески, грн., коп.». Попри те, що ППЄПи груп 1 і 2 зобов’язані сплачувати ЄП щомісяця, у новій ЄП-деці такі оплати відображаються загальною сумою за квартал (немає щомісячного розподілу, як раніше, незважаючи на назву графи). Розраховується вона просто: щомісячний ЄП х 3. Якщо ж в якомусь кварталі у ППЄПа була відпустка (чи лікарняний) і він звільнений від ЄП за один місяць, то в такому кварталі вказуємо суму: щомісячний ЄП х 2 ( п. 295.5 ПКУ).
Сума «щомісячний ЄП х 3» вказується у будь-якому разі незалежно від того, чи сплачуєте ви ЄП щомісяця або здійснюєте передоплату за квартал/півріччя/рік (категорія 107.08 ЗІР).
Наприклад:
— якщо ППЄП групи 2 у 2015 році щомісяця сплачував ЄП у розмірі 243,60 грн. (увесь рік), то до Розділу III він повинен записати навпроти кожного кварталу суму 730,80 грн. (тобто 3 х 243,60). Це підтверджують і податківці на «гарячій лінії»;
— ФОП став ППЄПом групи 1 з 01.07.2015 р. і зобов’язаний щомісяця сплачувати ЄП у розмірі 121,80 грн. Але він у липні відразу сплатив 730,80 грн. (121,80 х 6), щоб розрахуватися за ЄП до кінця року. У такому разі в Розділі II він повинен записати навпроти III і IV кварталів суму 365,40 грн. (тобто 3 х 121,80) — так само, якби він сплачував ЄП щомісяця.
Ставка ЄП для ППЄПів груп 1 і 2 у вересні — грудні 2015 року залишалася колишньою, її не потрібно було перераховувати у зв’язку зі зростанням мінзарплати.
Розділи ІІ (рядок 01), ІІІ (рядок 03) і IV (рядки 05 і 06). Тут вказуємо дохід ППЄПа від дозволених видів діяльності (графа 6 Книги ОД або графа 7 Книги ОДВ), але не більше 300 тис. грн. (для групи 1), 1,5 млн грн. (для групи 2), 20 млн грн. (для групи 3****). При цьому ППЄПи групи 3:
— платники ПДВ записують свій дохід до рядка 05;
— неплатники ПДВ — до рядка 06.
**** Не забувайте про позитивні зміни минулого року. ППЄП-комісіонер до доходу може включати тільки свою винагороду (стаття «Єдиний податок по-новому» // «Бухгалтер 911», 2015, № 3).
Незважаючи на те, що з 01.01.2016 р. граничний обсяг доходу єдиноподатників групи 3 став 5 млн грн., а ставки ЄП — 3 % (з ПДВ) і 5 % (без ПДВ), в ЄП-деці за 2015 рік діють правила минулого року, тобто гранично допустимий дохід ППЄПа групи 3 — 20 млн грн., а ставка ЄП — 2 % або 4 %.
Розділи ІІ (рядок 02), ІІІ (рядок 04) і IV (рядок 07). Сюди записується дохід, що перевищив межу (більше рядків 01, 03, 05 або 06), а також інший дохід, отриманий з порушеннями ( п. 293.4 ПКУ). Сюди переносимо значення з графи 8 Книги ОД або графи 9 Книги ОДВ.
Розділ V. Цей розділ заповнити нескладно, потрібні підказки знайдете в самому бланку. Дані вказуйте наростаючим підсумком за весь 2015 рік.
ППЄПи групи 1 або 2 в рядках 09 — 14 ставлять прокреслення (у «папері»), якщо у 2015 році не порушували умови роботи на спрощенці (тобто вони не мали доходу, який обкладається ЄП за ставкою 15 %).
До уваги ППЄПів груп 1 і 2: ваші щомісячні ЄП-аванси не вказуються в рядках 12 — 14!
Розділ VI призначений для виправлення помилок. Якщо не виправляємося, ставимо прокреслення (у «папері»).
Нюанси ЄП-деки для ЮРЄПів
Розділ II, рядок 1. Тут вказується річний доход, отриманий ЮРЄПом (для платника ПДВ — без ПДВ). Орієнтуємося на дані бухобліку. При цьому нарахований, але ще не сплачений нам дохід тут не відображаємо. Аванси отримані відображаємо. Отриманий дохід визначаємо згідно зі ст. 292 ПКУ*****.
***** Не забудьте про нововведення минулого року стосовно доходу від продажу ОЗ ЮРЄПом ( п. 292.2 ПКУ). Як різниця між продажною ціною ОЗ і його залишковою балансовою вартістю на день продажу дохід розраховується тільки для тих ОЗ, які використовувалися мінімум 12 календарних місяців після введення в експлуатацію. Для решти — до доходу йдуть усі надходження (подробиці — у журналі «Бухгалтер 911», 2015, № 3).
Щоб визначити отриману виручку, орієнтуйтеся на такі проводки: Дт 30, 31 — Кт 361, 377, 681, 685; Дт 30 — Кт 70 (із цих сум виключаємо кошти, повернені покупцям, — шукаємо Кт 30, 31). Не забудьте включити до доходу все безкоштовно отримане, кредиторську заборгованість зі строком позовної давності, що минув, не повернену протягом 12 місяців фіндопомогу (її включаємо до доходу в кварталі, в якому минають ці 12 місяців). Візьміть до уваги нюанс з урахуванням продажу ОЗ* тощо ( ст. 292 ПКУ).
Значення рядка 1 має бути не більше 20 млн грн.! При цьому заповнюється одна з граф: 3 або 4 — залежно від того, яку ставку ЄП ви обрали. Якщо ваш річний дохід перевищив 20 млн грн., суму перевищення записуєте до рядка 2, а доходи, отримані в результаті порушення правил роботи на спрощенці, — до рядків 3 і 4.
Розділ III. Цей розділ заповнити просто, необхідні формули-підказки наведені в самому бланку деки. У рядку 9 вказуєте значення рядка 8 з ЄП-деки за 9 місяців 2015 року. Розділ IV заповнюється тільки у разі самовиправлень. Якщо таких немає — не заповнюєте.
Ще один момент. У ЄП-декларації ви знову ж таки не знайдете місця для відображення авансових внесків, нарахованих на суму дивідендів, виплачених юрособам. Податківці, нагадаємо, уже не вимагають відображати такі суми в доповненні до ЄП-декларації відповідно до п. 46.4 ПКУ. Сучасна їх логіка: сплачуючи «дивідендний» аванс з ПНП, ЮРЄП, по суті, стає платником ПНП. Тому він повинен подати декларацію з ПНП, в якій вказати суму сплаченого авансового внеску в ряд. 20 АВ (консультація з підкатегорії 108.01.05 ЗІР; сьогодні значиться у складі скасованих, але суті справи це не змінює).
При цьому суми нарахованого ЄП зменшити на суму авансового внеску з ПНП, сплаченого у зв’язку з нарахуванням дивідендів, не вдасться.
