Податкові (і не тільки) нововведення 2019 року: «пристрілка»

В обраному У обране
Друк
Товстоп’ят Юрій, податковий експерт
Бухгалтер 911 Грудень, 2018/№ 50
Грудень, судячи з усього, є кармічним місяцем для податкових реформ. І тільки депутатам про це відомо. Цього разу вони впоралися трохи раніше, ніж зазвичай — ще в ніч на 23 листопада. Але «плоди» («готовий» Закон) побачимо в грудні. Давайте ж трохи відкриємо завісу податкової реформи — 2019.

Говоритимемо про Закон, прийнятий на базі законопроекту № 92601. При цьому відразу застереження — на момент відправлення номера до друку він не був підписаний Президентом України, його офіційного тексту ще не було. Тому кінцевий підсумок може відрізнятися від версії, підготовленої до другого читання, яку ми зараз розглядаємо. Тобто щось іще може змінитися. Але, знову ж таки, про все це ви своєчасно дізнаєтеся з наших подальших статей.

1 Проект Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів» від 05.11.2018 р. № 9260.

Єдиний податок. Вижив . «Зачепило» його зовсім не сильно. Причому місцями його навіть «прикрасили».

Але розпочнемо з поганої новини. Пройшлися по «РРО-імунітету» фізосіб-єдиноподатників. Зараз згубною для нього є торгівля технічно складними побутовими товарами (ТСПТ). Тепер же компанію їм складуть лікарські засоби та вироби медичного призначення.

Їх реалізація призводитиме до тих же наслідків, що і реалізація ТСПТ2.

2 Детальніше — у статті «Технічно складні побутові товари vs «РРО імунітет» єдиноподатників» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 49).

З хороших новин3:

3 Вам буде цікавий матеріал «Спрощенка у підприємця: рік 2019-й» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 49).

— фізособам на єдиному податку можна буде торгувати вроздріб сидром і перрі (без додавання спирту);

— платникам єдиного податку групи 4 надали можливість не індексувати НГО сільгоспугідь і земель водного фонду (для цілей обчислення єдиного податку) на індекси споживчих цін за 2015 і 2017 — 2023 рр. (індекс застосовується зі значенням 100 %);

— надали можливість на єдиному податку групи 4 перебувати малим виробництвам виноробної продукції з виноматеріалів виключно власного виробництва (не придбаних).

ПДФО. З 01.01.2019 р. оподатковувати ПДФО будуть тільки частину подарунка, що перевищує законодавчо встановлену межу (0,25 МЗП, що у 2019 році дорівнюватиме 1043,25 грн.).

Нагадаємо: зараз податківці норовлять обкладати ПДФО всю вартість подарунків, якщо вона перевищує межу.

Військовим збором не оподатковуватимуть суму доходу, отриману платниками за здані (продані) вторинну сировину, побутові відходи, брухт чорних металів (код 7204 згідно з УКТ ЗЕД), лом кольорових металів, включаючи використані (виснажені) акумулятори електричні свинцево-кислотні (код 8548 21 10 00 згідно з УКТ ЗЕД), залишки і брухт електричних акумуляторів з вмістом свинцю (код 8548 10 91 00 згідно з УКТ ЗЕД) і лом дорогоцінних металів, проданий НБУ.

ЄСВ. Нарешті припиниться дискримінація фізосіб-підприємців, які використовують працю осіб з інвалідністю, в частині ставки ЄСВ на зарплату таких осіб. Норма ч. 13 ст. 8 Закону про ЄСВ тепер поширена й на фізосіб-підприємців, у тому числі єдиноподатників. Вона дозволить їм так само, як і юрособам, застосовувати ставку ЄСВ 8,41 % від бази нарахування ЄСВ для працюючих осіб з інвалідністю, визначеної п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ.

Податок на прибуток. Зміни обмежилися декількома незначними нововведеннями. Так, застосовувати прискорену амортизацію основних засобів групи 4, передбачену п. 43 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ, дозволено в частині об’єктів основних засобів, введених в експлуатацію з 01.01.2017 р. по 31.12.2019 р.

Окремо у складі необоротних активів виділені активи з права користування за договорами оренди (визначення яким надане п.п. 14.1.12 ПКУ). На них не поширюються ні правила податкового обліку основних засобів, установлені ст. 138 ПКУ (у тому числі коригування), ні різниця, передбачена п.п. 140.5.4 цього Кодексу.

Також усунули нестикування в п.п. 138.3.3 ПКУ, що стосувалося групи 4 (другої підгрупи), де поки що значаться вже давно неактуальні 2500 грн.

ПДВ. З 01.01.2021 р. до податкових агентів хочуть прирівняти операторів поштового зв’язку, експрес-перевізників, що здійснюють нарахування і сплату податкових зобов’язань з ПДВ до бюджету при ввезенні на митну територію України товарів у міжнародних поштових і експрес-відправленнях, у несупроводжуваному багажі.

Але права віднести до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) відповідно до п.п. 191.1.2 ПКУ, вони не матимуть (і до показника ∑Митн ці суми включатися не будуть).

При цьому ввезення на митну територію України товарів, сумарна фактурна вартість яких перевищує еквівалент 100 євро, для одного одержувача-фізособи, в одній депеші від одного відправника в міжнародних поштових відправленнях або в одному вантажі експрес-перевізника від одного відправника в міжнародних експрес-відправленнях, обкладатиметься ПДВ за ставкою, встановленою ПКУ.

Для зазначеної норми встановлений перехідний період — у першому півріччі 2019 року ПДВ обкладатимуть товари, сумарна фактурна вартість яких перевищуватиме еквівалент 150 євро.

На рівні Кодексу (п. 201.1 ПКУ) буде закріплено: індивідуальний податковий номер платника ПДВ є обов’язковим реквізитом податкової накладної. Схоже, спрямовано таке нововведення на те, щоб розставити крапки над «і» в «обов’язковості» реквізитів у зв’язку з реквізитом «податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта)», що з’явився у формі ПН нещодавно.

Отже, обов’язковими з 01.01.2018 р. будуть обидва названі реквізити (у тому числі ІПН, у чому податківці вже встигли засумніватися).

Ще на 3 роки продовжать звільнення від обкладення ПДВ операцій з постачання, у тому числі операцій з імпорту відходів та брухту чорних і кольорових металів, а також паперу і картону для утилізації (макулатури та відходів), передбачене п. 23 підрозд. 1 розд. ХХ ПКУ.

Також на 3 роки (до 01.01.2022 р.) продовжать застосування касового методу визначення податкових зобов’язань для платників податків, які здійснюють постачання (у тому числі оптові), передачу, розподіл електричної та/або теплової енергії, постачання вугілля4, а також надають послуги з централізованого водопостачання та водовідведення.

4 Та/або продуктів його збагачення товарних позицій 2701, 2702, 2704 00 згідно з УКТ ЗЕД.

Також до 01.01.2022 р. продовжать дію звільнення від обкладення ПДВ операцій з постачання на митній території України вугілля* (п. 45 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ).

До 31.12.2022 р. будуть звільнені від обкладення ПДВ операції з ввезення на митну територію України і з постачання на митній території України транспортних засобів, оснащених виключно електричними двигунами (одним або декількома)5, які зазначені у підкатегорії 8703 90 10 10 згідно з УКТ ЗЕД, а з 01.01.2019 р. — і в товарних підкатегоріях 8502 31 00 00, 8541 40 90 00, 8504 23 00 00, 8504 40 88 00 згідно з УКТ ЗЕД.

5 У тому числі вироблених в Україні.

Екологічний податок. Ставку податку за викиди вуглекислого газу (СО2) стаціонарними джерелами з 01.01.2019 р. підвищать з 0,41 грн./т до 10 грн./т. Але якщо викидати в атмосферу до 500 т СО2 за рік, то не те що сплачувати податок, навіть реєструватися його платником не доведеться. Якщо ж перевищити зазначену межу, сплачувати екоподаток доведеться лише за «вершок».

Звільнять від сплати податку за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення потужністю до 100 кВт включно.

Рентна плата. Тут на нас чекає «вибіркове» збільшення ставок.

Ставки рентної плати за користування надрами для видобутку нафти і конденсату збільшать на 2 % пункти, а для залізної руди встановлять підвищувальний коефіцієнт 1,1.

Підростуть і ставки плати за використання лісових ресурсів, причому аж на 50 %.

Податок на нерухомість. Уточнять зміст п.п. «ж» п.п. 266.2.2 ПКУ не будуть об’єктом оподаткування будівлі, споруди сільськогосподарських товаровиробників (якими можуть бути не лише юр-, але й фізособи), які належать до класу «Будівлі сільськогосподарського призначення, лісівництва і рибного господарства» (код 1271) Державного класифікатора будівель і споруд ДК 018-2000 і не здаються їх власниками в оренду, лізинг, позичку.

Земельний податок. Для лісових земель установлять ставку податку:

— за земельні ділянки, НГО яких проведена, — не більше 0,1 %;

— за земельні ділянки, НГО яких не проведена, — не більше 0,1 % від НГО площі ріллі по області.

При цьому місцевим радам нададуть право, у разі потреби, встановлювати окремі ставки земельного податку за лісові землі. До речі, встановлення податку згідно з пп. 10.2 і 10.3 ПКУ не буде обов’язковим.

Приємна новина: про індексацію НГО сільськогосподарських угідь, земель населених пунктів та інших земель несільськогосподарського призначення до 2023 року (включно) можна забути !

Річ у тому, що індекс споживчих цін за 2017 — 2023 рр., що використовується для визначення коефіцієнта індексації, застосовуватиметься зі значенням 100 % (згідно з п. 9 підрозд. 6 розд. ХХ ПКУ).

АТО → ООС. У зв’язку з перейменуванням АТО на ООС ряд пільг/звільнень від оподаткування виявився під питанням6.

6 Детальніше про що ви могли прочитати в статтях «АТО/ООС-пільги: прийнято Закон» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 32) і «Податкові пільги з «прив’язкою» до АТО: що з їх застосуванням зараз?» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 33).

У межах податкової реформи — 2019 законодавець вирішив проблеми принаймні за тими з них, які передбачені п. 38 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.

Акцизний податок. Тут на платників чекає справжня «революція». Радує тільки, що «накриє» платників вона не відразу, а поетапно, при цьому основна частина змін запрацює з 01.07.2019 р., а в частині відповідальності за порушення — з 01.10.2019 р.

Звертаємо увагу: вже з 01.01.2018 р. контролюючі органи отримають право (згідно з п.п. 20.1.402 ПКУ) звертатися до суду про вилучення в дохід держави (конфіскацію) пального або спирту етилового, транспортних засобів, місткостей та обладнання у разі виявлення фактів, зазначених у ст. 228 ПКУ.

Ґрунтовно змінять порядок оподаткування туристичним збором (оновлена ст. 268 і п. 49 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, що встановлює особливі умови на 2019 рік).

Адміністрування податків і зборів. Додатково для податківців розтлумачили питання нарахування пені для випадку зі сплатою самостійно нарахованих зобов’язань (у тому числі при самовиправленні). Підкреслено (оновлений п. 129.4 ПКУ), що нарахування пені в такому разі проводиться починаючи з 91-го к. дн., наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов’язання (а не за кожен календарний день прострочення в його сплаті).

Усі рішення про розстрочку, відстрочення грошових зобов’язань або податкового боргу, а також про перенесення строків сплати розстрочених, відстрочених сум прийматиме ДФСУ.

Не обійшла стороною податкова реформа і правил трансфертного ціноутворення (ґрунтовно підправлена ст. 39 ПКУ).

Листування контролюючих органів із платниками податків з нового року може здійснюватися шляхом направлення «звичайних» електронних листів (на електронну адресу платника податків, обов’язково надану в установленому порядку).

При цьому датою вручення платнику податків документа вважатиметься дата направлення електронного листа на його електронну адресу (новий п. 42.5 ПКУ).

Обов’язок передання документів платника податків, який ліквідовується, пов’язаних з нарахуванням та сплатою податків і зборів, до архіву закріпили в п. 44.3 ПКУ (останній абзац).

Замість висновку. Також податкова реформа — 2019 меншою або більшою мірою торкнулася КУпАП, Кримінального, Земельного та Повітряного кодексів України, Закону № 4817, Закону про ліцензування8, Закону № 22459, Закону про ЗЕД10 і Ко.

7 Закон України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» від 19.12.95 р. № 481/95-ВР.

8 Закон України «Про ліцензування видів господарської діяльності» від 02.03.2015 р. № 222-VIII.

9 Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році» від 07.12.2017 р. № 2245-VIII.

10 Закон України «Про зовнішньоекономічну діяльність» від 16.04.91 р. № 959-XII.

Детальніше про всі ці нововведення ми поговоримо, коли Закон побачить світ.

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити