Декларація з туристичного збору: дебютне подання

В обраному У обране
Друк
Товстоп’ят Юрій, податковий експерт
Бухгалтер 911 Жовтень, 2019/№ 40
Позаду ІІІ квартал, а тому настала гаряча пора квартальних декларацій. Одній із них — декларації з туристичного збору — приділимо підвищену увагу, адже за ІІІ квартал звітувати потрібно за оновленою формою. Давайте розставимо всі акценти щодо її правильного заповнення!

Декларація за 9 місяців — за оновленою формою

Граничний строк подання декларації за ІІІ квартал закінчиться у понеділок, 11 листопада. Сплатити відображені в ній податкові зобов’язання безпечніше не пізніше вівторка, 19 листопада.

Ви вже знаєте про появу оновленої форми декларації*. Відкритим залишалося питання: за який період доведеться вперше її подавати? Як ми й припускали, за ІІІ квартал звітувати потрібно вже за «переродженою» формою.

* Ми писали про це в статті «Довгождана «туристична» декларація: Мінфін «розродився» формою» в журналі «Бухгалтер 911», 2019, № 33.

Першими про це повідомили київські податківці**. Утім, не думаємо, що позиція ДПСУ відрізнятиметься від заданого вектору, тим паче, що й у своєму роз’ясненні в категорії 123.04 ЗІР служба повідомляла, що «форма податкової декларації з туристичного збору затверджена наказом Міністерства фінансів України від 09.07.2015 № 636 «Про затвердження форм податкових декларацій збору за місця для паркування транспортних засобів та туристичного збору» редакції наказу Міністерства фінансів України від 08.05.2019 № 186. А це і є оновлена форма, що нас цікавить.

** https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/392428.html.

Та й подання декларації за оновленою формою грає «на руку» самим платникам збору.

Ідентифікатор електронної форми — J/F 0303505, додатка до неї — J/F0313505.

В оновленої форми, як і в тієї, що раніше діяла, теж відсутній затверджений Порядок її заповнення. Але цей процес упростять численні виноски-помічники .

Давайте ж розберемося, що і як у новій формі.

Насамперед — додаток!

Тепер декларація з туристичного збору включає і додаток — «Розрахунок податкових зобов’язань з туристичного збору». Саме в ньому відбувається безпосередній розрахунок податкових зобов’язань у розрізі місць проживання (ночівлі) й органів місцевого самоврядування, на території адміністративно-територіальних одиниць яких суб’єкт є податковим агентом із туристичного збору.

Але якщо в одному додатку можна окремим рядком*** навести інформацію відразу за декількома місцями проживання (ночівлі), то на кожен окремий код КОАТУУ подається окремий додаток. Тобто якщо податковий агент має місця проживання (ночівлі) на території різних органів місцевого самоврядування, але вони підконтрольні одній податковій, то подавати йому слід одну декларацію, кількість додатків до якої відповідає кількості таких органів.

*** Чи рядками — якщо мав місце і в’їзний, і внутрішній туризм.

Складається додаток-розрахунок із «шапки» та двох розділів: «Розрахунок податкового зобов’язання» та «Розрахунок авансових внесків». Як ви, мабуть, здогадалися з його назви, другий розділ додатка доведеться заповнювати лише якщо вашою місцевою радою встановлений обов’язок податкових агентів сплачувати щомісячні авансові внески з турзбору. Таку можливість передбачає п.п. 268.7.1 ПКУ.

Давайте познайомимося з порядком заповнення додатка.

Заповнення Розрахунку податкових зобов’язань з туристичного збору: вступна частина та розділ І

Рядок/колонка додатка

Які дані наводити

Вступна частина додатка

Порядковий номер Податкової декларації

Номер податкової декларації, до якої додається розрахунок. Про нюанси нумерації декларацій дізнаєтеся в окремому розділі цієї статті щодо заповнення декларації

Розрахунок №

Порядковий номер додатка-розрахунку (арабськими цифрами), починаючи з одиниці, послідовно в порядку зростання

При цьому загальна кількість розрахунків/додатків має дорівнювати рядку 9 декларації. Ця кількість залежить від кількості органів місцевого самоврядування, на території адміністративно-територіальних одиниць яких суб’єкт господарювання є податковим агентом з турзбору.

Податковий період

При поданні звітної декларації заповнюєте рядок 1.1 «звітний». У ньому зазначаєте звітний квартал і рік. При поданні найближчої звітності — ІІІ квартал 2019 року

Рядок 1.2 «Що уточнюється» доведеться заповнювати в разі подання:

а) додатка до уточнюючої декларації (дані в рядках 1.1 і 1.2 мають бути ідентичними);

б) додатка у складі звітної (звітної нової) декларації, в якому уточнюється розрахунок податкових зобов’язань за минулий податковий (звітний) період.

Код за КОАТУУ органу місцевого самоврядування

Код КОАТУУ органу місцевого самоврядування, повноваження якого поширюються на адміністративно-територіальну одиницю, на території якої суб’єкт є податковим агентом з туристичному збору

У разі створення об’єднаної територіальної громади зазначати слід код КОАТУУ органу місцевого самоврядування, який відповідає адміністративному центру ОТГ.

За кожним кодом КОАТУУ складають окремий додаток!

Розділ I. Розрахунок податкового зобов’язання

Місця проживання (ночівлі)

Назва/умовне позначення місця проживання (ночівлі). Такими місцями можуть бути об’єкти, зазначені в п.п. 268.5.1 ПКУ (готель, кемпінг, мотель, база відпочинку тощо)

Дані про такі об’єкти мають бути внесені до Єдиного банку даних про об’єкти оподаткування (шляхом подання форми № 20-ОПП), оскільки вони є об’єктами оподаткування податком на нерухомість, а також об’єктами, пов’язаними з оподаткуванням туристичним збором.

Загальна кількість діб розміщення у місцях проживання (ночівлі)

Загальна кількість діб проживання (людино-діб) за весь звітний період. Нагадаємо, податківці фіскально трактують питання визначення кількості діб проживання у разі раннього в’їзду / пізнього виїзду, вважаючи, що в такому разі до загальної кількості діб повинно бути додано дві доби*

* Детальніше про це ви могли прочитати у статті «Турзбір: звітні запитання і Ко», підрозділ «Ранній в’їзд / пізній виїзд: неприємний сюрприз від фіскалів» у журналі «Бухгалтер 911», 2019, № 15. Відтоді ситуація в кращий бік не змінилася, а лише «обросла» новими ІПК, що підтверджують заданий «вектор».

Розмір мінімальної заробітної плати на 01 січня звітного року

У податкових деклараціях за звітні періоди 2019 року зазначаєте «4173»**. Ця величина використовується для розрахунку абсолютного значення ставки оподаткування збором

** Дізнатися про всі найважливіші цифри 2019 року ви могли в статті «Важливі цифри 2019 року: оподаткування доходів фізосіб і соцстрахування» в журналі «Бухгалтер 911», 2019, № 1.

Ставка

збору (%)

внутрішній туризм

У відповідній графі зазначають ставку збору, встановлену рішенням вашої місцевої ради. Для внутрішнього туризму вона не повинна перевищувати 0,5 %, а для в’їзного5 % від розміру МЗП, встановленої на 1 січня

в’їзний туризм

Зверніть увагу: якщо в одному звітному періоді за одним місцем проживання (ночівлі) застосовували різні ставки збору (мав місце внутрішній і в’їзний туризм), то розрахунок податкового зобов’язання за таким місцем проживання (ночівлі) слід проводити в окремих рядках додатка. Заповненню при цьому підлягає або колонка 5, або колонка 6

Податкова пільга

Колонки 7 — 12, присвячені податковим пільгам, потрібно буде заповнювати в податкових деклараціях, що подаються за звітні періоди, починаючи з 01.01.2020 р. (дати набрання чинності постановою № 891*)

* Постанова КМУ «Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 р. № 1233» від 31.10.2018 р. № 891. Детальніше про зміни, які настають у 2020 році в частині звітності з податкових пільг, ви могли прочитати в статті «Звіт про суми податкових пільг: збірник запитань» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 39).

Усього нараховано збору

(грн., коп.)

Це — результат розрахунку нарахованого за квартал турзбору. Формула для його розрахунку наведена безпосередньо в назві колонки:

(к. 3 х к. 4 х (к. 5 або к. 6) / 100 - к. 9)

Тобто для того, щоб визначити суму турзбору за конкретним місцем проживання (ночівлі), потрібно:

— для внутрішнього туризму — помножити загальну кількість діб проживання резидентів на розмір мінзарплати і на ставку збору, встановлену для такого туризму (у відсотках), поділити на 100, після чого відняти суму пільги, що припадає на платників збору — резидентів;

— для зовнішнього туризму — помножити загальну кількість діб проживання нерезидентів на розмір мінзарплати і на ставку збору, встановлену для такого туризму (у відсотках), поділити на 100, після чого відняти суму пільги, що припадає на платників збору — нерезидентів.

Далі знаходять суму цих величин.

Незважаючи на те, що інформацію про податкові пільги в колонках 7 — 12 потрібно наводити, починаючи зі звітних періодів 2020 року, заповнити колонку 9, схоже, потрібно і в деклараціях за останні квартали 2019 року. Інакше правильно розрахувати суму нарахованого збору за запропонованою формулою не є можливим.

У рядку 3 «Нарахована сума збору за звітний квартал, усього (сума рядків 3.1 — 3.n, де n — номер рядка), у т. ч. у розрізі місць проживання (ночівлі):» першого розділу додатка знаходять загальну суму збору, нараховану за квартал.

Рядки 4 — 9 розділу І додатка заповнюють у разі виправлення помилок минулих звітних періодів, тому зараз на них зупинятися не будемо.

Якщо ваш орган місцевого самоврядування прийняв рішення про сплату збору авансовими внесками, заповнювати доведеться й розділ II додатка. З його заповненням вас познайомить наступна таблиця.

Заповнення Розрахунку податкових зобов’язань з туристичного збору: розділ ІІ

Рядок/колонка додатка

Які дані наводити

Рішення органу місцевого самоврядування

Реквізити (дата (у форматі дд.мм.рррр) і номер) відповідного рішення, яким у тому числі закріплено обов’язок податкових агентів сплачувати щомісячні авансові внески з туристичного збору

Усього нараховано збору

(грн., коп.)

(к. 13 р. 3 розділу I)

Повинно відповідати значенню колонки 13 «узагальнюючого» рядка 3 першого розділу додатка-розрахунку. Це нарахована сума збору

Сума авансових внесків у місяцях звітного кварталу

(грн., коп.): І; ІІ; ІІІ

Сума авансових внесків, фактично сплачених у рахунок податкових зобов’язань, розрахованих за кожен місяць звітного кварталу. В окремих колонках наводять суми авансових внесків, сплачених за перший, другий і третій місяці звітного кварталу відповідно. За підсумками ІІІ кварталу це авансові внески за липень, серпень і вересень

сума надміру сплаченого авансового внеску у попередньому звітному періоді (за наявності)

Переноситься сума, яка була зазначена з від’ємним значенням у колонці 7 розділу II додатка до декларації за попередній звітний період. Якщо говорити про декларацію за ІІІ квартал 2019 року, то сюди переносять від’ємне значення, відображене в декларації за ІІ квартал (різниця графи 5 і рядка 2 — якщо ви керувалися нашими рекомендаціями щодо заповнення «старої форми на новий лад»).

Увага: сума цього рядка зазначається зі знаком «-»

Сума сплати з урахуванням фактично внесених авансових платежів

(грн., коп.)

Формула для розрахунку суми збору до сплати наведена безпосередньо в назві колонки: (к. 2 - (к. 3 + к. 4 + к. 5 - к. 6)). Тобто від фактично нарахованої суми збору за квартал слід відняти всі авансові внески, сплачені за 3 місяці цього кварталу, і суму надміру сплаченого авансового внеску в попередньому кварталі (за наявності)

Якщо сума в колонці 7 розділу II додатка до декларації за звітний квартал виявляється від’ємною (менше 0), ця сума враховується в декларації за наступний податковий (звітний) період (переноситься до колонки 6).

Наостанок — декларація!

Заповнення декларації є узагальненням даних заповнених додатків- розрахунків (якщо їх декілька) або перенесенням даних такого додатка (якщо він один).

Якщо ви заповнили додатки(ок), то й заповнення декларації не повинно викликати особливих труднощів. Ми допоможемо .

Розпочнемо з того, що порядковий номер декларації необхідно зазначати арабськими цифрами, починаючи з одиниці, послідовно в порядку зростання кількості поданих з початку року декларацій. Тобто у зв’язку з оновленням форми декларації нова нумерація не починається. Декларації з типом «Звітна», «Звітна нова» й «Уточнююча» нумерують суцільним порядком, тобто послідовні номери присвоюють кожній наступній декларації незалежно від її статусу.

Відповідний номер переноситься і в додаток(ки) до декларації (до рядка «Порядковий номер Податкової декларації»).

Вважаємо, у вас не викличе особливих труднощів обрати потрібний тип декларації в рядку 1 її вступної частини.

У звітній декларації (як і у звітній новій) декларації в рядку 2 заповнюють поле 2.1 «звітний» (у нашому випадку — ІІІ квартал 2019 року).

У рядках 3 — 6 декларації податковий агент наводить дані про себе, зокрема:

— повне найменування (П. І. Б. — для фізосіб-підприємців) згідно з реєстраційними документами;

податковий номер (код за ЄДРПОУ платника податку або реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюється контролюючим органом, або реєстраційний номер облікової картки платника податків — фізособи) або серія (за наявності) та номер паспорта****;

**** Зазначають фізичні особи, які за своїми релігійними переконаннями відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відповідну відмітку у паспорті.

— код основного виду економічної діяльності (КВЕД);

— податкова адреса, поштовий індекс, міжміський код і телефон. E-mail і факс наводять за бажанням.

У рядку 7 «шапки» декларації наводять найменування ДПІ, до якої подають декларацію (визначають за місцезнаходженням податкового агента).

Найціннішим у «туристичній» декларації є рядок 8.1, адже в ньому податковий агент визначає суму нарахованого податкового зобов’язання за звітний квартал. Визначення цього показника зводиться до підсумовування значень колонки 13 рядка 3 розділу І додатків(а) до декларації.

Рядки 8.2 — 8.5 заповнюють у разі виправлення помилок минулих звітних періодів, а це, як ми домовилися , не наш випадок.

У рядку 9 декларацій ви повинні зазначити кількість додатків, що подаються разом із такою декларацією (мінімум — 1). Нагадаємо, це число повинне відповідати кількості органів місцевого самоврядування, на території адміністративно-територіальних одиниць яких суб’єкт господарювання є податковим агентом з туристичного збору.

Як і до будь-якої іншої податкової декларації, до «туристичної» декларації ви також можете подати доповнення (згідно із п. 46.4 ПКУ), зазначивши у спеціальному службовому полі номер і короткий зміст такого доповнення.

Заповнену декларацію із зазначеною в ній датою заповнення своїми підписами засвідчують (1) керівник (чи уповноважена особа) або фізособа-підприємець і (2) головний бухгалтер або особа, відповідальна за ведення бухобліку.

На цьому поки що все! Продовжимо тему в наступному номері журналу .

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити