* Стаття «Податкова реформа і ФОП: дайджест змін» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 49).
Розпочнемо знову ж таки з того, що строк набуття чинності змінами — 1 січня 2022 року. З деякими нюансами.
Роялті (деякі) у витратах загальносистемника
На сьогоднішній день податківці забороняють підприємцям на загальній системі включати у витрати роялті (категорія 104.05 ЗІР). Будь-які.
З нового року на рівні ПКУ з’явиться дозвіл уключати у витрати сплачені
«роялті на користь правовласників, як винагорода за використання об’єктів авторського права і (або) суміжних прав чи як відрахування на користь правовласників на підставі договорів, укладених таким платником податку з організаціями колективного управління відповідно до Закону України «Про ефективне управління майновими правами правовласників у сфері авторського права і (або) суміжних прав».
Це роялті, яке треба платити за легальне використання тих же музичних творів /фонограм.
Інтернет-провайдери — тільки в групі 3 спрощенки
Таку діяльність, як «послуги з надання доступу до мережі Інтернет», ФОП зможуть здійснювати тільки в групі 3 єдиного податку (ЄП).
Що це за діяльність? Це діяльність інтернет-провайдерів. Код КВЕД 61.90. Ще свіжа в пам’яті історія, коли такі ФОП із боями зберегли за собою право взагалі залишатися на ЄП**. Тепер же їх «переселяють» у групу 3 ЄП.
** Деталі допоможе згадати стаття «Податківці» не проти «єдиноподатників — інтернет-провайдерів» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 12).
Тут уже «намалювалася» проблема. Офіційного тексту закону ще немає. Так, він днями з’явиться. Але тим, хто хоче з нового року перейти з групи 2 в групу 3 ЄП, заяву треба було подати не пізніше 16 грудня цього року ☺. Хочеться сподіватися, що податківці врахують цей момент і дадуть інтернет-провайдерами з групи 2 додатковий час для подання заяви на перехід у групу 3, щоб ті змогли безперешкодно продовжити роботу на єдиному податку у 2022 році.
Єдиноподатникам-ПДВшникам — ускладнити облік
Недовго музика грала ☹. Єдиноподатникам з групи 3 зі сплатою ПДВ ускладнять облік. Вести облік доходів і витрат вони повинні будуть за Типовою формою ☹, яку має затвердити Мінфін.
Важливо! До моменту затвердження Типової форми ведемо облік за старими правилами. І тільки коли буде затверджена Типова форма, переходимо на ведення обліку в ній.
На затвердження Типової форми у Мінфіну піде не один місяць. Оскільки процедура це не швидка.
Вести облік у Типовій формі можна буде в паперовому або електронному вигляді. Але в будь-якому випадку реєструвати Типову форму у податківців не доведеться ☺.
Податок на землю в єдиноподатника — при передачі в емфітевзис
Єдиноподатники і зараз зобов’язані платити податок на землю, якщо здають її або нерухомість на ній в оренду або позичку. А після змін цей податок платитимуть і ті з них, хто передав землю згідно з іншим правом користування (наприклад, за договором емфітевзису).
Доходи з фонду розвитку підприємництва — не доходи
Якщо ФОП (на загальній системі або на спрощенці) отримає компенсацію процентних ставок у рамках бюджетної програми «Забезпечення функціонування Фонду розвитку підприємництва» і державної програми впровадження фінансово-кредитних механізмів забезпечення громадян житлом на умовах, визначених Кабміном, або отримає кошти на безповоротній основі від Фонду розвитку інновацій, то такі надходження не підуть у його дохід (ні підприємницький, ні громадянський).
Нові правила оподаткування для ФОП-аграріїв
Зараз якщо ФОП веде декілька видів діяльності, то доходи і витрати від усіх видів він записує в один обліковий регістр, не розділяючи їх за видах діяльності. І платять з них або ПДФО з ВЗ, або єдиний податок.
Але з наступного року з’явиться таке поняття, як мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) саме для агробізнесу. І якщо сума сплачених податків вийде менше розрахункового мінімального значення, різницю доведеться доплачувати до бюджету «зі своєї кишені»!
Цей обов’язок торкнеться як ФОП, так і сімейних фермерських господарств.
У зв’язку з цим облік діяльності з виготовлення і продажу власної сільгосппродукції треба буде вести окремо (ФОП-загальносистемникам і єдиноподатникам групи 3).
Усі деталі з приводу того, кого стосується МПЗ, а кого не стосується, як його рахувати, з якими платежами порівнюється МПЗ у загальносистемників і єдиноподатників, — зможете прочитати в окремій статті цього номера «Податкова реформа» (на базі проєкту № 5600): мінімальне податкове зобов’язання».
Обов’язок зазначати в чеку РРО або програмного РРО цифрове значення штрихового коду марки акцизного податку при роздрібній торгівлі алкогольними напоями
Такий обов’язок прописується вже на рівні Закону про РРО. З уточненням (очевидно для тих, хто вводитиме це значення вручну), що це серія і номер акцизної марки. Тому за відсутність з 01.01.2022 цього реквізиту вже штрафуватимуть***. Нагадаємо, що податківці хочуть бачити в чеку цей реквізит у тому числі в разі продажу коктейлів та алкоголю на розлив***.
*** Нюанси знайдете в статті «Алкоголь (у т. ч. на розлив) і штрихкод акцизної марки: говорять податківці» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 36.
Інші зміни
Є безліч інших змін, які також можуть зачіпати ФОП. У частині групи 4 ЄП, у частині плати за землю, у частині ліцензій на торгівлю алкоголем і тютюновими виробами, у частині ставок екологічного податку і т. п. Але про це ми розповімо в окремих статтях наступного номера.
