(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 9
  • № 8
  • № 7
  • № 5
  • № 4
  • № 3
  • № 1-2
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
17/20
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Січень , 2015/№ 6

Підсумкова ПН: складаємо щодня

http://tinyurl.com/yyd6o36s
Чи можна в роздрібній торгівлі виписувати підсумкові податкові накладні не щодня, а один раз на місяць (на всю суму продажів)? (м. Суми)

Почнемо із загального правила. Податкова накладна (далі — ПН) складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс) (п. 201.7 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI, далі — ПКУ). Виписувати ПН для кожного покупця в роздрібній торгівлі — справа досить клопітка. Та й безглузда — адже сама ПН покупцям не потрібна. Тому із загального правила було зроблено виняток, який прописали в п. 13 Порядку № 957*. Так, відповідно до нього при постачанні товарів/послуг кінцевому споживачу — неплатнику ПДВ, розрахунки за які здійснюються через касу/РРО або через банківську установу чи платіжний пристрій, продавець зобов’язаний складати ПН за щоденними підсумками (якщо ПН не була складена на ці операції).

* Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 22.09.2014 р. № 957 (у редакції наказу від 14.11.2014 р. № 1129ср. 025069200 ).

Таким чином, у роздрібній торгівлі можна виписати одну ПН на декілька операцій за щоденними підсумками (але не за підсумками місяця!). Суми розрахунків і суми ПДВ у такій ПН зазначають загальним підсумком на підставі щоденних звітів за касовими апаратами. Але — зверніть увагу — за вирахуванням сум тих купівель (і ПДВ, що на них припадає), на які на вимогу покупця складалися окремі ПН. Наприклад, якщо з такою вимогою до вас звернувся підзвітник, який купив щось у вас для свого підприємства.

Важливо! Не плутайте підсумкову ПН із зведеною (п. 18 Порядку № 957). Зведену ПН також дозволено виписувати на декілька постачань одразу: один раз на 5 днів, один раз на 10 днів тощо. Головне — не рідше одного разу на місяць. Проте зведена ПН застосовується при безперервних або ритмічних постачаннях товарів, підтверджених договорами з покупцями. У роздрібній торгівлі товар продається на підставі усних домовленостей без ідентифікації покупців, тому зведена ПН тут не підходить! При продажу товарів кінцевим споживачам — неплатникам ПДВ на підставі щоденних звітів з РРО потрібно складати підсумкові ПН не рідше 1 разу на добу. Про нюанси заповнення підсумкової ПН читайте в «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 81, с. 3. А про зведену — у «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 83, с. 15.

Порушення порядку складання будь-якої ПН є порушенням порядку ведення податкового обліку. Тобто якщо платник ПДВ не складе своєчасну підсумкову ПН, то винних у цьому посадових осіб можуть оштрафувати. Згідно зі ст. 1631 Кодексу України про адміністративні правопорушення від 07.12.84 р. № 8073-Х адмінштраф становить 85 — 170 грн., а за повторне протягом року порушення — 170 — 255 грн. Отже, краще не лінуватися і виписувати підсумкові ПН щодня.

І ще один момент. До введення спецрахунків з ПДВ реєструвати ПН, які залишаються у продавця, в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) було не потрібно (п. 4 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою КМУ від 29.12.2010 р. № 1246). Однак з 01.02.2015 р. система електронного адміністрування ПДВ передбачає обов’язкову реєстрацію підсумкових ПН у ЄРПН. Щодо січня, то, з одного боку, вимога їх тотальної обов'язкової реєстрації не висувається. Проте, з іншого боку, вже в лютому можна «заробити» штраф за несвоєчасну реєстрацію.

Зацікавив журнал?
Отримуйте більше статей та спеціальних пропозицій за підпискою
Податкова накладна додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті