Перше, що впадає в очі, — додаток ТЦ подається як додаток не до власне декларації, а до певних рядків інших додатків до декларації. Щоби зрозуміти, яким чином інформація з додатка ТЦ потрапляє до декларації, — пропонуємо вам поглянути на схему (див. рисунок).
Таблиця 1. Вона заповнюється тільки в тому випадку, якщо ви здійснюєте самостійне «трансфертне» коригування. Заповнюється вона в розрізі трьох видів контрольованих операцій: 1) цінні папери, які перебувають в обігу на фондовій біржі; 2) цінні папери, які не перебувають в обігу на фондовій біржі; 3) інші контрольовані операції. За кожним із цих видів операцій виводиться свій підсумок коригування, який переноситься у додатки ІД (див. на с. 3), ІВ (див. на с. 20) чи ЦП (див. на с. 13) так, як це показано на рисунку вище.
| Номер графи | Назва рядка |
| 1 | 2 |
| 1 | Повне найменування (прізвище, ім’я, по батькові) особи, яка бере участь у контрольованій операції |
| Вказується повне найменування (або П. І. Б.) контрагента за контрольованою операцією. Але зверніть увагу: орієнтуватися при цьому потрібно на найменування, яке зазначене в договорі/контракті | |
| 2 | Код особи |
| Вказується код особи (контрагента). Для юрособи-резидента — це її код ЄДРПОУ. Для фізособи — її реєстраційний номер облікової картки платника (серія/номер паспорта — для тих, хто з релігійних міркувань відмовився отримувати такий номер). Для нерезидента (судячи з усього, як для юрособи, так і для фізособи) — код у країні його реєстрації. Причому, якщо йому присвоєно декілька кодів (податковий, реєстраційний, ідентифікаційний тощо), пріоритет потрібно віддати податковому | |
| 3 | Дата контракту (договору) |
| Вказується дата укладення контракту, за яким здійснювалася контрольована операція | |
| 4 | Номер контракту (договору) |
| Вказується номер контракту, за яким здійснювалася контрольована операція | |
| 5 | Код найменування операції |
| Цей код ви візьмете з додатка 3 до Порядку № 669. Наприклад, код купівлі/продажу — 009, підряду — 016, оперативного лізингу — 020 тощо. При цьому, якщо свою операцію в цьому переліку ви не знайдете, то проставте код 036 «Інші операції, які не підпадають під коди 001 — 035» | |
| 6 | Опис предмета операції |
| Цей опис зазначається згідно з первинними документами. Судячи з усього, тут потрібно просто назвати те, щодо чого здійснювалася операція | |
| 7 | Код типу предмета операції |
| Цей код беремо вже з додатка 4 до Порядку № 669. До речі, кодів усього три: 1 — товар; 2 — робота; 3 — послуга | |
| 8 | Код за Державним класифікатором продукції та послуг |
| Цей код вам потрібно дізнатися із Класифікатора ДК 016-2010 (затверджено наказом Держспоживстандарту від 11.10.2010 р. № 457) | |
| 9 | Код товару за УКТ ЗЕД |
| Код УКТ ЗЕД вказується лише тоді, коли ви здійснюєте ЗЕД-операції з товарами (експорт чи імпорт). В усіх інших випадках, зокрема, при здійсненні операцій з роботами/послугами, у цій графі проставляється «0» | |
| 10 | Код послуги згідно з Класифікацією зовнішньоекономічних послуг |
| Цей код вказується лише тоді, коли предметом операції є послуга, яку або ви надаєте нерезиденту або нерезидент вам. У такому випадку код послуги дізнавайтеся у Класифікації зовнішньоекономічних послуг, затвердженій наказом Держстату від 27.02.2013 р. № 69. В усіх інших випадках у цій графі проставляють «0» | |
| 11, 12 | Дата здійснення операції «з» (графа 11) «по» (графа 12) |
| За логікою, у цих графах мав би зазначатись якийсь проміжок часу, протягом якого відбувається операція. Але згідно з п. 4.19 Порядку № 669 у цих графах зазначається однакова дата — дата переходу права власності або складання акта виконаних робіт/наданих послуг | |
| 13 | Номер додатка |
| Заповнюється на підставі Звіту про контрольовані операції. Нагадаємо, що такі додатки складаються окремо щодо кожної особи, яка бере участь у контрольованій операції. Порядковий номер додатка відповідає порядковому номеру, зазначеному у графі 1 Загальних відомостей про контрольовані операції основної частини Звіту (п. 4.1 Порядку № 669) | |
| 14 | Номер з/п контрольованої операції |
| Також заповнюється на підставі Звіту про контрольовані операції. Відповідає порядковому номеру з графи 1 Відомостей про контрольовані операції (п. 3.1 Порядку № 669) | |
| 15, 16 | Сума коригування (+) (графа 15) і (-) (графа 16) |
| У ці графи ви вносите суму коригування за договором. Якщо ви донараховуєте собі податкові зобов’язання — ця сума потрапить до графи 15, якщо зменшуєте — до графи 16. Потім у рядку «Всього за укладеними договорами» виводиться підсумкова сума коригування для кожного з трьох видів контрольованих операцій | |
Таблиця 2. Заповнюється так само, як і таблиця 1 — в розрізі трьох видів контрольованих операцій. Заповнюється лише тоді, коли здійснюється пропорційне або зворотне коригування податкових зобов’язань на підставі повідомлення контролюючих органів. Графи 1, 2, 3, 4, 9 і 10 таблиці 2 заповнюються так само, як графи 1, 2, 3, 4, 15, 16 таблиці 1. Тому ми тут скажемо лише про ті графи таблиці 2, які відрізняються від таблиці 1.
| Номер графи | Назва рядка |
| 5, 6 | Повідомлення Міністерства доходів і зборів України про можливість проведення пропорційного коригування: дата (графа 5) і номер (графа 6) |
| У цих графах ви повинні вказати дату і номер повідомлення ДФСУ про можливість проведення пропорційного коригування. Ці реквізити включено до додатка ТЦ не випадково. Адже пригадайте: ви маєте право провести таке коригування лише на підставі відповідного повідомлення від податківців (п.п. 39.5.5.4 ПКУ) | |
| 7, 8 | Повідомлення Міністерства доходів і зборів України про проведення зворотного коригування: дата (графа 7) і номер (графа 8) |
| Ці графи заповнюєте, якщо ви проводите зворотне коригування. У них зазначаються дата і номер повідомлення про проведення зворотного коригування. Нагадаємо: воно є обов’язковою передумовою для такого коригування (п.п. 39.5.5.7 ПКУ). Зверніть увагу: цілком можливо, що при цьому вам доведеться заповнити і графи 5 — 6 (адже зворотне коригування здійснюється лише після пропорційного) | |
Що ж, на цьому закінчуємо нашу розмову про додаток ТЦ. І переходимо до куди більш «популярного» у платників додатка ІВ.
