(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Перейти до номеру
  • № 8
  • № 7
  • № 6
  • № 5
  • № 4
  • № 3
  • № 1-2
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
8/17
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Січень , 2015/№ 9

Додаток ТЦ — трансфертне ціноутворення

Із назви додатка зрозуміло, що він пов’язаний із трансфертним ціноутворенням. Про те, як заповнювати цей додаток, ми вже повідомляли вам у «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 9, с. 36.

Перше, що впадає в очі, — додаток ТЦ подається як додаток не до власне декларації, а до певних рядків інших додатків до декларації. Щоби зрозуміти, яким чином інформація з додатка ТЦ потрап­ляє до декларації, — пропонуємо вам поглянути на схему (див. рисунок).

 

 

Таблиця 1. Вона заповнюється тільки в тому випадку, якщо ви здійснюєте самостійне «трансфертне» коригування. Заповнюється вона в розрізі трьох видів контрольованих операцій: 1) цінні папери, які перебувають в обігу на фондовій біржі; 2) цінні папери, які не перебувають в обігу на фондовій біржі; 3) інші контрольовані операції. За кожним із цих видів операцій виводиться свій підсумок коригування, який переноситься у додатки ІД (див. на с. 3), ІВ (див. на с. 20) чи ЦП (див. на с. 13) так, як це показано на рисунку вище.

 

Номер графи

Назва рядка

1

2

1

Повне найменування (прізвище, ім’я, по батькові) особи, яка бере участь у контрольованій операції

Вказується повне найменування (або П. І. Б.) контрагента за контрольованою операцією. Але зверніть увагу: орієнтуватися при цьому потрібно на найменування, яке зазначене в договорі/контракті

2

Код особи

Вказується код особи (контрагента). Для юрособи-резидента — це її код ЄДРПОУ. Для фізособи — її реєстраційний номер облікової картки платника (серія/номер паспорта — для тих, хто з релігійних міркувань відмовився отримувати такий номер). Для нерезидента (судячи з усього, як для юрособи, так і для фізособи) — код у країні його реєстрації. Причому, якщо йому присвоєно декілька кодів (податковий, реєстраційний, ідентифікаційний тощо), пріоритет потрібно віддати податковому

3

Дата контракту (договору)

Вказується дата укладення контракту, за яким здійснювалася контрольована операція

4

Номер контракту (договору)

Вказується номер контракту, за яким здійснювалася контрольована операція

5

Код найменування операції

Цей код ви візьмете з додатка 3 до Порядку № 669. Наприклад, код купівлі/продажу — 009, підряду — 016, оперативного лізингу — 020 тощо. При цьому, якщо свою операцію в цьому переліку ви не знайдете, то проставте код 036 «Інші операції, які не підпадають під коди 001 — 035»

6

Опис предмета операції

Цей опис зазначається згідно з первинними документами. Судячи з усього, тут потрібно просто назвати те, щодо чого здійснювалася операція

7

Код типу предмета операції

Цей код беремо вже з додатка 4 до Порядку № 669. До речі, кодів усього три: — товар; — робота; — послуга

8

Код за Державним класифікатором продукції та послуг

Цей код вам потрібно дізнатися із  Класифікатора ДК 016-2010 (затверджено наказом Держспоживстандарту від 11.10.2010 р. № 457)

9

Код товару за УКТ ЗЕД

Код УКТ ЗЕД вказується лише тоді, коли ви здійснюєте ЗЕД-операції з товарами (експорт чи імпорт). В усіх інших випадках, зокрема, при здійсненні операцій з роботами/послугами, у цій графі проставляється «0»

10

Код послуги згідно з Класифікацією зовнішньоекономічних послуг

Цей код вказується лише тоді, коли предметом операції є послуга, яку або ви надаєте нерезиденту або нерезидент вам. У такому випадку код послуги дізнавайтеся у Класифікації зовнішньоекономічних послуг, затвердженій наказом Держстату від 27.02.2013 р. № 69. В усіх інших випадках у цій графі проставляють «0»

11, 12

Дата здійснення операції «з» (графа 11) «по» (графа 12)

За логікою, у цих графах мав би зазначатись якийсь проміжок часу, протягом якого відбувається операція. Але згідно з п. 4.19 Порядку № 669 у цих графах зазначається однакова дата — дата переходу права власності або складання акта виконаних робіт/наданих послуг

13

Номер додатка

Заповнюється на підставі Звіту про контрольовані операції. Нагадаємо, що такі додатки складаються окремо щодо кожної особи, яка бере участь у контрольованій операції. Порядковий номер додатка відповідає порядковому номеру, зазначеному у графі 1 Загальних відомостей про контрольовані операції основної частини Звіту (п. 4.1 Порядку № 669)

14

Номер з/п контрольованої операції

Також заповнюється на підставі Звіту про контрольовані операції. Відповідає порядковому номеру з графи 1 Відомостей про контрольовані операції (п. 3.1 Порядку № 669)

15, 16

Сума коригування (+) (графа 15) і (-) (графа 16)

У ці графи ви вносите суму коригування за договором. Якщо ви донараховуєте собі податкові зобов’язання — ця сума потрапить до графи 15, якщо зменшуєте — до графи 16. Потім у рядку «Всього за укладеними договорами» виводиться підсумкова сума коригування для кожного з трьох видів контрольованих операцій

 

Таблиця 2. Заповнюється так само, як і таблиця 1 — в розрізі трьох видів контрольованих операцій. Заповнюється лише тоді, коли здійснюється пропорційне або зворотне коригування податкових зобов’язань на підставі повідомлення контролюючих органів. Графи 1, 2, 3, 4, 9 і 10 таблиці 2 заповнюються так само, як графи 1, 2, 3, 4, 15, 16 таблиці 1. Тому ми тут скажемо лише про ті графи таблиці 2, які відрізняються від таблиці 1.

 

Номер графи

Назва рядка

5, 6

Повідомлення Міністерства доходів і зборів України про можливість проведення пропорційного коригування: дата (графа 5) і номер (графа 6)

У цих графах ви повинні вказати дату і номер повідомлення ДФСУ про можливість проведення пропорційного коригування. Ці реквізити включено до додатка ТЦ не випадково. Адже пригадайте: ви маєте право провести таке коригування лише на підставі відповідного повідомлення від податківців (п.п. 39.5.5.4 ПКУ)

7, 8

Повідомлення Міністерства доходів і зборів України про проведення зворотного коригування: дата (графа 7) і номер (графа 8)

Ці графи заповнюєте, якщо ви проводите зворотне коригування. У них зазначаються дата і номер повідомлення про проведення зворотного коригування. Нагадаємо: воно є обов’язковою передумовою для такого коригування (п.п. 39.5.5.7 ПКУ). Зверніть увагу: цілком можливо, що при цьому вам доведеться заповнити і графи 5 — 6 (адже зворотне коригування здійснюється лише після пропорційного)

 

Що ж, на цьому закінчуємо нашу розмову про додаток ТЦ. І переходимо до куди більш «популярного» у платників додатка ІВ.

декларація з податку на прибуток додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті