(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Перейти до номеру
  • № 41
  • № 40
  • № 39
  • № 38
  • № 36-37
  • № 35
  • № 34
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
7/20
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Травень , 2015/№ 42

Питання з вебінару: податок на прибуток. Позики

позики

ПФД від юрособи після 01.01.2015 р.

Чи буде якось оподатковуватися безпроцентна поворотна фіндопомога (ПФД), отримана у квітні 2015 року на банківський рахунок на строк до 31.12.2015 р. від юрособи (облік ведемо за П(С)БО)?

 

Одразу заспокоїмо. З 1 січня 2015 року безпроцентна поворотна фіндопомога ( п.п. 14.1.257 ПКУ) не впливає на податковий облік позичальника. Усе тому, що з цієї дати в податковому обліку — орієнтир на бухоблік. Тобто об’єктом обкладення податком на прибуток став фінрезультат за даними бухобліку ( п.п. 134.1.1 ПКУ). А в бухобліку, як відомо, ПФД проходить «повз» доходів і витрат. Оскільки доходи в сумі отриманої позики і витрати при її поверненні не визнають (п.п. 6.5 П(С)БО 15, п.п. 9.3 П(С)БО 16).

Тому в податковому обліку все стало набагато простіше. З 01.01.2015 р. при отриманні ПФД більше не важливий статус позикодавця (платник або неплатник податку на прибуток/засновник чи ні). До того ж, за ПФД (від стандартного платника) більше не потрібно нараховувати умовні відсотки (цю норму з  п.п. 14.1.257 ПКУ виключено). І на щастя, для ПФД у  ст. 138 — 140 ПКУ не встановлено жодних різниць (щоб коригувати фінрезультат).

В обліку підприємства-позичальника позика — це зобов’язання (які залежно від строку повернення позики можуть бути поточними або довгостроковими, п. 6 П(С)БО 11). У вас — це поточні зобов’язання (будуть погашені протягом 12 місяців з дати балансу, п. 4 П(С)БО 11). Тому в обліку отримання та повернення короткострокової позики (на строк до 12 місяців, наприклад, у сумі 100000 грн.) відображають так:

Табл. Облік короткострокової позики

№ з/п

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн.

1

Отримано короткострокову позику

311

685

100000

2

Повернено короткострокову позику

685

311

100000

 

Детальніше про облік ПФД з 1 січня 2015 року див. «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 30, с. 13.

 

 

ПФД від фізособи після 01.01.2015 р.

У березні 2015 року отримано поворотну фіндопомогу від фізособи (не засновника). Коли її слід повернути, щоб не потрапити під оподаткуівання (облік ведемо згідно з П(С)БО)?

 

Нагадаємо, що до 01.01.2015 р. ПФД від фізособи (не засновника) оподатковували так:

— отриману та повернену протягом одного звітного періоду в податковому обліку взагалі не оподатковували (тобто не було жодних податкових наслідків);

— отриману та неповернену до кінця періоду — уключали до податкових доходів у періоді отримання та до податкових витрат — у періоді повернення (детальніше про старі правила оподаткування ПФД див. «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 95, с. 6).

Однак з 01.01.2015 р. ситуація змінилася. На щастя, податковий облік ПФД набагато спростився. Тепер у податковому обліку рівняються на бухоблік. А в бухобліку отримання та повернення фіндопомоги на доходи і витрати не впливає. Отже, ПФД не спричиняє податкових наслідків. Та й  п.п. 135.5.5 ПКУ, присвяченого оподаткуванню фіндопомоги, більше немає (див. про це відповідь на попереднє запитання, а також «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 30, с. 13).

Тому ви можете не перейматися. ПФД від фіз­особи на ваш податковий облік не вплине. І тут уже не важливо — фізособа засновник чи ні. До того ж не має значення і сам строк позики (тобто на який строк давати в позику, вирішують самі сторони за взаємною домовленістю; детальніше про договір позики див. «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 95, с. 6). Отже, строк позики значення не має і на податковий облік ніяк не вплине. Тому можна не квапитися з поверненням коштів і укладати договір позики на будь-який строк. У будь-якому випадку жодних граничних строків користування позикою ані ЦКУ, ані ГКУ не встановлюють. Тому, ще раз повторимо, на все — воля сторін.

податок на прибуток, позика додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті