Дивідендні аванси у прибутковій декларації

В обраному У обране
Друк
Свіріденко Алла, податковий експерт
Податки та бухгалтерський облік Січень, 2017/№ 07

висновок документа


Квартальні платники податку на прибуток зараховують дивідендні аванси в рахунок зменшення податку на прибуток поквартально, тобто не чекаючи подання декларації за 2016 рік

Цим листом ДФСУ взялася роз’яснити порядок відображення дивідендних авансів в оновленій формі декларації з податку на прибуток. Одразу скажемо, що для наших читачів зміст цього листа новиною не буде. Ці ж правила заповнення прибуткової декларації ми рекомендували застосовувати, коли розбирали порядок подання звіту за три квартали 2016 року (див. «Податки та бухгалтерський облік», 2016, № 83, с. 5). Та час іде й наближається подання вже річної декларації за 2016 рік. Тому згадати все ще раз буде зовсім не зайве.

З першої частини листа ви дізнаєтеся, до яких рядків самої декларації та додатків до неї потрапляють дивідендні аванси. Якщо у 2016 році ви сплачували аванси або у вас залишився непогашений «вершок» з минулих років, тоді дивідендні рядки декларації та додатків ви заповнюєте так:

Рядок

Зміст показника

Рядок 6 додатка АВ

Показуємо суму «свіжих» авансів, яка сплачена у звітному періоді

Рядок 20 декларації

Переносимо показник рядка 6 додатка АВ

Рядок 16.2 додатка ЗП

Показуємо суму «свіжих» авансів, нараховану та сплачену у звітному (податковому) періоді (у загальному випадку показник цього рядка дорівнює значенню рядка 6 додатка АВ)

Рядок 16.3 додатка ЗП

Відображаємо суму «старих» минулорічних авансів, які не «зіграли» у зменшення податку на прибуток минулого року

Рядок 16.4 додатка ЗП

Сума показників рядків 16.2 і 16.3

Рядок 16.4.1 додатка ЗП

Показуємо аванси (як «старі», так і нові), які відносимо на зменшення нарахованої суми податку на прибуток за звітний період

Рядок 16.4.2 додатка ЗП

Відображаємо суму авансів, яка «не зіграла» у зменшення податку звітного періоду. Якщо йдеться про річну декларацію, то цей показник переносимо до рядка 16.3 додатка ЗП до декларації наступного 2017 року: за I квартал — квартальниками, до річної — річниками

Ну і на закінчення податківці вкотре нагадали, що «свіжі» дивідендні аванси (наприклад, сплачені в І кварталі 2016 року) можна зараховувати у зменшення податкового зобов’язання з податку на прибуток, задекларованого в декларації за I квартал, півріччя, три квартали, рік. Тобто квартальникам для зарахування авансів, сплачених протягом 2016 року, необов’язково чекати подання річної декларації, а можна показувати їх у додатку ЗП квартальних декларацій, починаючи з періоду сплати (див. листи ДФСУ від 11.08.2016 р. № 17512/6/99-99-15-02-02-15, від 30.08.2016 р. № 18734/6/99-99-15-02-02-15, від 20.10.2016 р. № 22709/6/99-99-15-02-02-15). Приємно, що в оновленому ПКУ цей «поквартальний» залік чітко прописано (див. «Податки та бухгалтерський облік», 2017, № 5, с. 8).

Детально про заповнення декларації читайте в «Податки та бухгалтерський облік», 2017, № 8.

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити