(066) 87-010-10
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
3/14
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Квітень , 2018/№ 31

Декларація з податку на прибуток за I квартал

Наближаються строки подання «першоквартальної» декларації з податку на прибуток. З огляду на це, детальніше поговоримо про складання «прибуткової» звітності й освіжимо в пам’яті важливі моменти.

Строки подання декларації/ сплати податку

З урахуванням п.п. 49.18.2 та п. 57.1 ПКУ:

подати декларацію з податку на прибуток за I квартал 2018 року треба не пізніше за 10 травня (тобто в 40-денний строк), а

сплатити податок на прибуток (увага!) — не пізніше за 18 травня (оскільки граничний строк сплати 20 травня припадає на вихідний день — неділю — і не переноситься).

Хто подає квартальну декларацію

Декларацію за I квартал подають:

— (1) високодохідники (тобто платники з бухдоходом за минулий 2017 рік понад 20 млн грн.), оскільки вони квартальники і для них звітними періодами є: квартал, півріччя, 3 квартали, рік (п. 137.4 ПКУ)*.

* А ось якщо у 2017-му були малодохідником, а в I кварталі набрали 20 мільйонів, то «на квартал» не переходимо, а залишаємося річником і відзвітуємо декларацією за 2018 рік (де розрахуємо різниці).

У тому числі квартальну декларацію повинні подати екс-спрощенці, що стали високодохідниками, які перейшли ще в минулому 2017-му в прибутківці і дохід яких за увесь 2017-й «переступив» за 20 млн. Тоді вони з 2018-го стають квартальниками і подають декларацію за I квартал. Хоча в індивідуальних консультаціях податківці висловлюються лояльніше і радять зіставляти з 20-мільйонним критерієм дохід не за увесь минулий рік, а тільки за період перебування на загальній системі оподаткування — у прибутківцях (листи ДФСУ від 23.02.2018 р. № 744/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, від 15.02.2018 р. № 626/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, від 23.06.2017 р. № 809/6/99-99-15-02-02-15/ІПК). Тому спокійніше «для періоду» отримати ІПК на свою адресу (детальніше історію питання див. у «Податки та бухгалтерський облік», 2018, № 7, с. 33).

На жаль, і досі податківці відстоюють фіскальну позицію, вимагаючи подавати поквартально декларації і від так званих високодохідників- сільгоспників (дохід яких за 2017-й «переступив» за 20 млн грн.; БЗ 102.23.02, листи ДФСУ від 11.01.2018 р. № 106/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, від 11.01.2018 р. № 105/6/99-99-15-02-02-15/ІПК). Ми з такою позицією категорично не згодні. Адже для сільгоспників (навіть якщо після скасування «спецрежимної» ст. 209 ПКУ і не визнавати «кривий» період за п.п. 137.4.1 ПКУ — тобто «зміщений» рік: з липня по червень) все одно продовжують діяти свої спецправила, і звітним періодом залишається звичайний календарний рік (п.п. «б» п. 137.5 ПКУ). Тож вони за ПКУ — річники (причому незалежно від розміру бухдоходу за минулий рік). Проте, схоже, шукати істину доведеться в суді. Детальніше історію питання див. у «Податки та бухгалтерський облік», 2018, № 10, с. 43;

— (2) прибутківці, які переходять з II кварталу в єдиноподатники (незалежно від розміру бухдоходу за минулий 2017 рік, у тому числі й прибутківці-малодохідники, які переходять на єдиний податок). Оскільки їм треба відзвітувати за «прибутковий» період «до» моменту переходу, подавши декларацію за I квартал у 40-денний строк (БЗ 102.23.01).

Нагадаємо, що у зворотній ситуації єдиноподатників, які перейшли в прибутківці (навіть якщо перейшли з 1 січня), зараховують до «новачків». Тому з урахуванням п. 137.5 ПКУ звітувати і сплачувати податок на прибуток їм потрібно аж за підсумками першого «прибуткового» року (за період прибутківця) в річній декларації (БЗ 102.12);

— (3) єдиноподатники, які виплатили дохід нерезидентам і утримали так званий податок на репатріацію. Причому

з 01.01.2018 р. репатріацію для єдиноподатників узаконили (!) окремим п. 297.5 ПКУ

Зареєструйтесь

для того, щоб читати статтю повністю.

Зареєструватися

Вже зареєстровані? Увійти з паролем

декларація з податку на прибуток, складання звітності, строки подання декларації, строки сплати податку, заповнення декларації додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Коментарі до статті