У верхній лівій частині «неплатницьких» ПН у полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини (зазначається відповідний тип причини)» роблять відмітку «X» і зазначають тип причини. Їх може бути декілька (п. 8 Порядку № 1307):
— безпосередньо 02 — у разі оформлення ПН на звичайне постачання «звичайному» неплатникові ПДВ*;
* У разі постачання неплатникові продавець має право складати не лише «індивідуальні», але і, при дотриманні всіх умов, зведені «ритмічні» (той же код 02, див. с. 10) і «підсумкові» ПН (код 11, див. с. 8).
— 01 — у разі оформлення ПН на суму збільшення компенсації вартості поставлених товарів/послуг, коли покупець на момент складання ПН припинив бути платником ПДВ (п. 13 Порядку № 1307);
— 03 — якщо підприємство складає ПН на постачання товарів/послуг у рахунок оплати праці фізособам, що перебувають з ним у трудових відносинах;
— 07 — у разі оформлення ПН на вивезення товарів за межі митної території України (детально про складання ПН у разі експорту див. на с. 28);
— 12 — у разі складання ПН на постачання неплатникові, в якій зазначають найменування покупця (цей код застосовують у доволі «екзотичних» випадках, перелічених у п. 10 Порядку № 1307, а тому на ньому детально зупинятися не будемо).
Залежно від виду ПН на неплатника реквізити покупця заповнюють так:
Реквізити покупця в ПН на неплатника
| Реквізит ПН | ПН на неплатника | ||
| 01 | 02 | 03 | |
| «Отримувач (покупець)» | Неплатник | Власне найменування продавця | |
| «ІПН» одержувача (покупця) | 100000000000 | 400000000000 | |
| «Податковий номер платника податку…» покупця* | Не заповнюється | ||
| * Це нове поле в реквізитах покупця і продавця, яке з’явилося в оновленій формі ПН, що буде діяти з 01.12.2018 р. | |||
Інші рядки і графи ПН на неплатника заповнюємо в загальному порядку (приклад заповнення такої ПН див. на с. 2).
І ще декілька непорушних правил оформлення «неплатницьких» ПН:
1. ПН на неплатника підлягають обов’язковій реєстрації в ЄРПН, яка можлива тільки при достатній величині регліміту.
2. Нереєстрація (несвоєчасна реєстрація) ПН на неплатника загрожує штрафом за ст. 1201 ПКУ**.
** Про те, що це за штраф, і про нюанси його застосування читайте, наприклад, у «Податки та бухгалтерський облік», 2018, № 63, с. 6.
3. ПН, виписані підприємством на неплатників ПДВ, у тому числі, але не виключно з кодами 01, 02, 03, блокуванню не підлягають, оскільки на підставі пп. 3 та 4 Порядку зупинення реєстрації не потрапляють під моніторинг (детальніше див. «Податки та бухгалтерський облік», 2018, № 48, с. 8).
Приклад заповнення «неплатницької» ПН див. на с. 13.
