Якщо директор компенсує підприємству вартість ремонту, то дохід у нього не виникає. А отже, і питання з ПДФО та ВЗ не виникає.
А ось якщо такої компенсації не буде, то на виході в нас буде ситуація, коли підприємство безоплатно надало фізособі послугу з ремонту автомобіля. Тобто має місце дохід.
Якщо говорити про ПДФО і вид доходу, то такий дохід можна класифікувати як додаткове благо (п.п. «е» п.п. 164.2.17 ПКУ, ознака доходу у формі № 1ДФ «126») або як зарплату (п.п. 164.2.1 ПКУ, п.п. 2.3.4 Інструкції № 5, ознака доходу «101»), якщо можливість таких виплат передбачена колдоговором (трудовим договором).
Зверніть увагу, незалежно від виду доходу, платник податків (директор) отримує його в негрошовій формі. Отже, до бази оподаткування такий дохід повинен потрапити збільшеним на «натуральний» коефіцієнт, передбачений п. 164.5 ПКУ. При ставці ПДФО 18 % його величина становить 1,219512.
Також оподатковуваний ПДФО дохід доведеться оподаткувати ВЗ (пп. 1.2 і 1.7 п. 161 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). Причому ВЗ утримуємо з «чистої» вартості такої виплати, без збільшення на «натуральний» коефіцієнт (див. лист ДФСУ від 08.06.2016 р. № 12626/6/99-99-13-02-03-15).
ПДФО і ВЗ з негрошового доходу, підприємство — податковий агент сплачує до бюджету протягом 3 банківських днів з дня, що йде за днем виплати (нарахування) такого доходу (п.п. 168.1.4 ПКУ).
Ну і пару слів про ЄСВ. Навіть якщо ви для цілей ПДФО класифікуєте такий дохід як додаткове благо, є ймовірність, що для цілей ЄСВ контролери підтягнуть його під інші виплати, які мають індивідуальний характер (п.п. 2.3.4 Інструкції № 5) і наполягатимуть на включенні його до бази нарахування ЄСВ.
