Теми статей
Обрати теми

РРО-зміни для ФОП

Костенко Ніна, експерт з питань оплати праці
Починаючи з 01.08.2020 р. набуває чинності Закон № 129. Одна з ключових новацій цього Закону — розширення кола ФОП-єдиноподатників, які зобов’язані застосовувати РРО. Які ФОП і з якої дати будуть зобов’язані застосовувати РРО? Давайте розбиратися!

Питання, які регулюють порядок застосування РРО ФОП-єдиноподатниками, визначено через зміни до п. 296.10 ПКУ і підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ. Закон № 129 визначає кілька перехідних періодів. Давайте проаналізуємо, як ФОП-єдиноподатникам застосовувати РРО в різні періоди! Одразу наголосимо: все, написане нижче, стосується тих ФОП, які здійснюють розрахункові операції у розумінні ст. 2 Закону про РРО. Якщо у вас немає розрахункових операцій, ви РРО не застосовуєте: ані в перехідний період, ані після його завершення.

Період з 01.08.2020 по 01.01.2021

У цей період набуває чинності нова редакція п. 296.10 ПКУ. Вона визначає, що ФОП — єдиноподатники групи 1 не застосовують РРО без жодних застережень. Тобто, наприклад, якщо першогрупник реалізує ТСПТ з торгових місць на ринку (з контейнерів, кіосків, наметів), він починаючи з 01.08.2020 р. зможе обходитися без РРО.

А що з ФОП груп 2 — 4? Для них згідно із Законом № 129 до 01.01.2021 р. встановлено право не застосовувати РРО за умови, що дохід не перевищує 1-мільйонного РРО-порога. Тобто власне обсяг РРО-порога після набуття чинності Законом № 129 не зміниться. Водночас незалежно від перевищення РРО-порога будуть зобов’язані застосовувати РРО:

(1) продавці технічно складних побутових товарів (далі — ТСПТ). Перелік № 231 конкретно визначає, про реалізацію яких саме товарів тут ідеться. Докладно про це читайте у «Податки & бухоблік», 2019, № 89, с. 9;

(2) продавці лікарських засобів та виробів медичного призначення (див. «Податки & бухоблік», 2019, № 89, с. 14).

Тобто для ФОП груп 2 — 4 все так само, як і до 01.08.2020 р.

Період з 01.01.2021 по 01.04.2021

У цей період для ФОП-єдиноподатників групи 1 все залишається без змін. Тобто вони мають безумовне право не застосовувати РРО. Обсяг РРО-порога, який дає право ФОП груп 2 — 4 не застосовувати РРО, залишається незмінним — 1 млн грн. А от коло РРО-зобов’язаних (які мають застосовувати РРО незалежно від перевищення 1-мільойнного порога) суттєво розширюється.

Поряд з продавцями ТСПТ, ліків і медвиробів РРО будуть зобов’язані застосовувати ФОП груп 2 — 4, які здійснюють деякі інші види діяльності. Про які види діяльності йдеться? Про це — у таблиці!

Види діяльності, обов'язкові для застосування РРО (з 01.01.2021 р.)

Вид діяльності

Коментар

Реалізація товарів і надання послуг через мережу Інтернет

(КВЕД 47.91 «Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу Інтернет»)

Звертаємо увагу! Тут ідеться як про роздрібну, так і гуртову торгівлю через Інтернет (остання формально не охоплюється видом діяльності з групи 47.91 КВЕД). Згідно з п.п. 2 ст. 3 Закону № 675 електронна торгівля — це господарська діяльність у сфері електронної купівлі-продажу, реалізації товарів дистанційним способом покупцю шляхом вчинення електронних правочинів із використанням інформаційно-телекомунікаційних систем. У свою чергу, електронний правочин — це дія особи, спрямована на набуття, зміну або припинення цивільних прав та обов’язків, здійснена

з використанням інформаційно-телекомунікаційних систем (п.п. 7 ст. 3 Закону № 675).

На нашу думку, до цієї категорії потрапляють далеко не всі ФОП, які продають товар (послуги), використовуючи Інтернет. Наприклад, якщо у вас є інтернет-сторінка, яка носить рекламний характер з інформацією про товар і продавця, то жодних електронних правочинів ви не здійснюєте. А от якщо через Інтернет можна замовити та/або оплатити конкретний товар, то в Інтернеті саме вчиняється правочин.

Надання платних послуг у сфері охорони здоров’я

Первісно такі ФОП мали би стати РРО-зобов’язанцями одночасно з набранням чинності Законом № 129. Однак, переносячи РРО-революцію у зв’язку з карантином, законодавець не став квапити ФОП — надавачів медпослуг і Законом № 533 переніс їх у загальний перелік РРО-зобов’язанців «другого ешелону».

Наразі такі ФОП все ще можуть обходитися без РРО (див. БЗ 109.04 і лист ГУ ДФС у Рівненській обл. від 06.09.2019 р. №33/ІПК/17-00-13-02-04).

Тут ідеться про ФОП, які здійснюють діяльність, яка охоплюється розділом 86 «Охорона здоров’я» секції Q КВЕД. Тобто якщо ФОП здійснює зазначену діяльність з 01.01.2021 р., застосування РРО є обов’язковим.

Наприклад, якщо у ФОП є кілька видів діяльності і один із них — РРО-обов’язкове надання медпослуг, РРО треба буде застосовувати до усіх розрахункових операцій ФОП. Такий підхід податківці застосовували до ФОП, який здійснює реалізацію ТСПТ тільки в одній із торговельних точок. Адже ПКУ висуває РРО-обов’язок до ФОП, а не до його торговельних точок (див. БЗ 109.02, роз’яснення ГУ ДФС у Львівській обл. від 29.10.2018 р.*, ГУ ДПС у Запорізькій обл. від 13.12.2019 р.**, ГУ ДПС у Донецькій обл. від 25.01.2020 р.*** і роз’яснення у журналі «Вісник. Офіційно про податки», 2018, №38, с. 39).

Не допоможе у цьому випадку і переведення у безготівкову форму лише медпослуг. Тобто якщо ви будете надавати медпослуги за безготівковий розрахунок, а інші товари та/або послуги продавати за готівку, податківці усе одно примусять вас застосовувати РРО. Про це свідчить іще одна консультація із БЗ 109.02, що стосується ФОП, які реалізують ТСПТ. Іншими словами, РРО-зобов’язаними вас робить власне факт надання медпослуг, а не їх надання за готівковий або картковий розрахунок

Реалізація ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння

Тут ідеться про ФОП, які здійснюють види діяльності, що можуть потрапляти у такі групи згідно з КВЕД:

— 46.48 «Оптова торгівля годинниками та ювелірними виробами»;

— 46.76 «Оптова торгівля іншими проміжними продуктами» (включає торгівлю виробами з дорогоцінного каміння);

— 47.19 «Інші види роздрібної торгівлі в неспеціалізованих магазинах» (включає роздрібну торгівлю ювелірними виробами);

— 47.77 «Роздрібна торгівля годинниками та ювелірними виробами в спеціалізованих магазинах».

Нагадаємо:, при торгівлі ювелірними виробами ФОП, будучи єдиноподатниками, можуть перебувати виключно на третій групі 3 і за ставкою 5 % (п.п. 2 п. 291.4, п.п. 2 п. 293.3 ПКУ)

Роздрібна торгівля вживаними товарами в магазинах (КВЕД 47.79 «Роздрібна торгівля уживаними товарами в магазинах»)

Сюди потрапляють передусім ФОП, які торгують в магазинах секонд-хендом. Також сюди потрапляють ФОП, які торгують в магазинах букіністичними книгами, а також іншими уживаними товарами. А ось роздрібна торгівля уживаними автотранспортними засобами сюди НЕ потрапляє. Хоча для єдиноподатників це не має значення: їм заборонено торгувати підакцизними товарами (п.п. 3 п.п. 291.5.1 ПКУ)

Діяльність ресторанів, кафе, ресторанів швидкого обслуговування

Тут ідеться про ФОП, діяльність яких потрапляє в групу 56.10 «Діяльність ресторанів, надання послуг мобільного харчування». Виняток — продаж страв та безалкогольних напоїв у їдальнях і буфетах загальноосвітніх і професійно-технічних навчальних закладів під час навчального процесу. Така діяльність звільнена від РРО (п. 11 ст. 9 Закону про РРО). Тому, наприклад, тим ФОП, які обслуговують виключно шкільні та/або ПТУшні їдальні, турбуватися нема про що. Це вже опосередковано підтвердили рівненські (див. роз’яснення від 04.02.2020 р.*) та львівські (див. роз’яснення від 13.12.2019 р.**) податківці

Діяльність туристичних агентств і туристичних операторів

Тут ідеться про ФОП, діяльність яких потрапляє в групи:

— 79.11 «Діяльність туристичних агентств»;

— 79.12 «Діяльність туристичних операторів»

Діяльність готелів і подібних засобів тимчасового розміщення

Тут ідеться про ФОП, діяльність яких потрапляє в групу 55.10 «Діяльність готелів і подібних засобів тимчасового розміщення»

Реалізація текстилю, деталей та приладдя для автотранспортних засобів відповідно до переліку, що затверджується КМУ

Переліки РРО-обов'язкового текстилю та автозапчастин були затверджені Кабміном 22.07.2020 р. — акурат, коли ми готували номер. Отже, з 01.01.2021 р. РРО зобов'язані застосовувати ФОП, які торгують товарами, включеними в:

Перелік текстилю, під час реалізації якого (крім реалізації за готівкові кошти на ринках) застосовуються РРО та/або програмні РРО, затверджений постановою КМУ від 22.07.2020 р. № 634;

Перелік деталей та приладдя для автотранспортних засобів, під час

реалізації яких застосовуються РРО та/або програмні РРО, затверджений постановою КМУ від 22.07.2020 р. № 634.

Звертаємо увагу! У перелік текстильних виробів Кабмін уключив у тому числі й шкіряні вироби, а також деякі інші товари, які не мають відношення до текстилю. Тож уважно вивчіть кабмінівський Перелік

* Див.: lv.sfs.gov.ua/media-ark/news-ark/355383.html

** Див.: zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/400943.html

*** Див.: dn.tax.gov.ua/media-ark/local-news/405995.html

* Див.: rv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/406878.html

** Див.: facebook.com/tax.lviv/photos/a.121667705882405/161412881907887/?type=3&theater

Усі ФОП-єдиноподатники, які здійснюють хоча б один із зазначених видів діяльності, після 01.01.2020 р. стають РРО-зобов’язаними і зможуть уникнути РРО, тільки якщо всі свої розрахунки будуть здійснювати виключно у безготівковій формі.

Період після 01.04.2021

У цей період усі перехідні норми втратять своє значення. І 1-мільйонний РРО-поріг, і РРО-обов’язкові види діяльності більше не братимуться до уваги. Адже право не застосовувати РРО відповідно до п. 6 ст. 9 Закону про РРО залишиться лише у ФОП-єдиноподатників першої групи.

Усі інші стануть РРО-зобов’язаними. Якщо, звичайно, не перейдуть виключно на безготівковий розрахунок.

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі