Теми статей
Обрати теми

Помилка в РК: як виправити?

Казанова Марина, податковий експерт
Як виправити помилку, допущену при складанні розрахунку коригування (РК)? Розберемося з цим питанням.

Взагалі, ані ПКУ, ані Порядок № 1307* не містять механізму виправлення помилок у РК — на зразок установленого для податкових накладних (ПН). Логіка в цьому, в принципі, є: адже виписати РК до РК неможливо. РК виписується до конкретної ПН.

* Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307.

Але виправити помилки, допущені в зареєстрованому РК, все ж таки можна.

Здійснюється це за допомогою складання «технічного» зворотного РК до тієї ж самої ПН, який нівелює («обнулює») попередній РК і відновлює дані ПН.

Зверніть увагу: виправити помилку в РК не вийде, якщо помилковим РК повністю обнулили всю ПН (усі показники такої ПН дорівнюють нулю). Пов’язане це з тим, що програмне забезпечення податківців не пропустить на реєстрацію РК до ПН, яка обнулена (виведена в «нуль»). На це звертають увагу і податківці (лист ДПСУ від 24.10.2019 № 981/6/99-00-07-03-02-15/ІПК). В такому разі, як варіант, потрібно буде перескладати наново ПН і РК з правильною датою, а колишні ПН з РК вважати помилковими. Але без наслідків можна так зробити, якщо ПН і помилковий РК будуть з одного періоду і граничні строки їх реєстрації ще не минули.

Якщо ж ПН не була повністю обнулена (в ній є «числові» показники), то виправити помилку в РК можна.

Алгоритм виправлення помилки в РК наступний:

1. Спочатку складаємо «технічний» РК, яким нівелюємо дані попереднього РК (з помилкою) і відновлюємо дані ПН.

Цей «технічний» РК, як і помилково складений в декларації не відображаємо.

2. Складаємо новий правильний РК.

Приклад. 01.07.2022 року продавець (ТОВ «Постачальник») відвантажив покупцю (ТОВ «Покупець») товар в кількості 200 шт. за ціною 20 грн. (крім того ПДВ — 4 грн.). Складена ПН № 2 від 01.07.2022.

06.07.2022 покупець повернув 20 одиниць товару. Але продавець помилково склав РК датою 05.07.2022, а не 06.07.2022. Помилковий РК був зареєстрований в ЄРПН 31.07.2022.

img 1

завантажити файл

Рис. 1. Помилковий РК

Помилковий РК був «зменшуючим», тому зареєстрував його покупець.

Для виправлення помилки складаємо:

1) «технічний» РК. Оскільки помилковий РК був «зменшуючим», то «технічний» РК буде «збільшуючим» (з протилежним знаком). Реєструє його продавець.

img 2

завантажити файл

Рис. 2. «Технічний» РК

2) правильний РК з правильною датою. Цей РК знову «зменшуючий», тому реєструє його знову покупець.

img 3

завантажити файл

Рис. 3. Правильний РК

Звернемо увагу на такий момент: якою датою має складатися «технічний» РК?

Формально «технічний» РК можна складати датою виправлення (виявлення) помилки. В такому разі можна уникнути штрафу за несвоєчасну реєстрацію РК, якщо помилку виявили не одразу.

Але! Датування «технічного» РК датою виявлення помилки може призвести до виникнення ∑Перевищ (правила розрахунку цього показника ви можете знайти в статті «∑Перевищ: випадки виникнення» // «Податки & бухоблік», 2021, № 90).

Тож, якщо загрожує ∑Перевищ краще складати «технічний» РК тією ж датою, що й помилковий РК (див. приклад нижче). Щоправда, в такому разі, можна натрапити на штраф за несвоєчасну реєстрацію РК.

Але зазначимо, що якщо «технічний» РК є «зменшуючим» і помилку виявили не одразу, то це може створити невиправні проблеми з ∑Перевищ, навіть якщо датувати його тією ж датою, що й помилковий.

Продемонструємо на нашому прикладі, як може з’явитися ∑Перевищ.

Припустимо, помилку в РК (що він складений помилково 05.07.2022, а не 06.07.2022) виявили 08.08.2022. Цією ж датою зареєстрували «технічний» РК (на «+80,00») і правильний РК на «-80,00». Помилковий РК був зареєстрований 31.07.2022.

При цьому «технічний» РК:

— варіант А — склали датою виправлення помилки — 08.08.2022;

— варіант Б — тією ж датою що й помилковий (05.07.2022)

Період

Як впливає РК на ПЗ декларації

Вплив РК на ПЗ за даними ЄРПН

∑Перевищ

Варіант А. Якщо «технічний» РК склали датою виявлення помилки (08.08.2022)

Липень

0 грн (немає правильного зареєстрованого РК)

«-80,00» (зареєстрований 31.07.2022 РК з помилкою)

! 80,00

Серпень

«-80,00» (зменшення ПЗ на підставі зареєстрованого правильного РК)

«+80,00» («технічний» РК);

«-80,00» (правильний РК — він зменшить ПЗ ЄРПН місяця реєстрації, оскільки зареєстрований після 31.07.2022 (граничнтй строк реєстрації РК, складених з 01.07.2022 по 15.07.2022)

0,00

Варіант Б. Якщо «технічний» РК датуємо датою складання «помилкового» РК (05.07.2022)

Липень

0 грн (немає правильного зареєстрованого РК)

«-80,00» (зареєстрований 31.07.2022 РК з помилкою);

«+80,00» («технічний» РК). Збільшуючі РК враховуються в ПЗ ЄРПН періоду складання незалежно від своєчасності реєстрації

0,00

Серпень

«-80,00» (зменшення ПЗ на підставі зареєстрованого правильного РК

«-80,00» (правильний РК —потрапить до ПЗ ЄРПН місяця реєстрації)

0,00

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі