Винагорода за рік у розрахунку середньої зарплати

Лікарняні та допомога по вагітності та пологах

Тут головує Порядок № 1266*. Саме він визначає порядок розрахунку середньоденної зарплати для оплати періоду тимчасової непрацездатності й відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами.

* Порядок обчислення середньої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) для розрахунку виплат за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням, затверджений постановою КМУ від 26.09.2001 № 1266.

Середньоденну зарплату визначаємо виходячи з нарахованої в розрахунковому періоді зарплати, що увійшла до бази стягнення ЄСВ. Не важливо, за який період нарахована зарплатна виплата. Головне, що вона нарахована у розрахунковому періоді та з неї сплачений ЄСВ.

Повертаємося до винагороди за підсумками роботи за рік. Вона входить до заробітної плати у складі інших заохочувальних та компенсаційних виплат і, відповідно до бази нарахування ЄСВ (див. п. 2.3.3 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5, п.п. 2 п. 2 розд. IV Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску.., затвердженої наказом Мінфіна від 20.04.2015 № 449). Тож

Проте будьте уважні, якщо винагорода за підсумками роботи за рік нарахована в місяці, який повністю не відпрацьований з поважної причини. В такому випадку цей невідпрацьований місяць виключають з розрахунку, а разом з ним і суму винагороди (див. лист Мінсоцполітики від 13.10.2016 № 334/18/99-16).

До поважних причин належать: тимчасова непрацездатність; відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами, для догляду за дитиною до 3 і 6 років, а також без збереження заробітної плати (п. 3 Порядку № 1266).

Якщо ж працівник у розрахунковому періоді не працював з інших причин, наприклад, перебував у відпустці (щорічній, додатковій, інших видах відпусток), то винагороду враховуємо на загальних підставах.

Приклад 1. Згідно з е-лікарняним працівник був тимчасово непрацездатним з 2 по 6 червня 2022 року (5 календарних днів). Розрахунковий період: червень 2021 року — травень 2022 року.

В розрахунковому періоді працівникові була нарахована зарплата, що увійшла до бази нарахування ЄСВ, в загальній сумі 186800 грн, в тому числі винагорода за 2021 рік — 14000 грн (нарахована в січні 2022 року).

Також у розрахунковому періоді працівник знаходився у відпустці за свій рахунок:

варіант 1 — з 1 по 31 грудня 2021 року;

варіант 2 — з 4 по 31 січня 2022 року (1 січня — святковий, а 2 та 3 — вихідні дні, тривалість відпустки — 28 к. дн.).

Страховий стаж працівника становить понад 8 років, у тому числі за останні 12 місяців — більше 6 місяців.

Розрахуємо суму лікарняних для:

варіанта 1. Середньоденна зарплата складе:

186800 : (365 - 31) = 559,28 (грн/к. дн.),

де 186800 грн — загальна сума зарплати (з урахуванням суми винагороди за рік), що нарахована у розрахунковому періоді, з якої сплачено ЄСВ;

365 та 31 — кількість календарних в розрахунковому періоді всього та невідпрацьованих у грудні 2021 року з поважної причини (відпустка за свій рахунок) відповідно.

Сума лікарняних складе:

559,28 х 5 = 2796,40 (грн).

варіанта 2. Середньоденна зарплата складе:

(186800 - 14000) : (365 - 31) = 517,37 (грн/к. дн.),

де 14000 грн — сума винагороди за підсумками роботи за рік. Її виключаємо з розрахунку, оскільки місяць її нарахування (січень 2022 року) не було відпрацьовано повністю у зв’язку з відпусткою за свій рахунок;

31 — кількість календарних днів в січні 2022 року, що був повністю невідпрацьований у зв’язку з відпусткою за свій рахунок. Зверніть увагу: якщо в місяці немає відпрацьованих днів (з поважних причин), то його повністю виключаємо із розрахункового періоду (див. лист ФСС від 08.10.2019 № 1993-11-1). Саме тому з розрахунку викидаємо 31 календарний день січня, а не 28, на які припала відпустка за свій рахунок.

Сума лікарняних складе:

517,37 х 5 = 2586,85 (грн).

Відпускні та компенсація за невикористану відпустку

Механізм розрахунку середньоденної зарплати для визначення суми відпускних та компенсації за невикористану відпустку, встановлений Порядком № 100*.

* Порядок обчислення середньої заробітної плати, затверджений постановою КМУ від 08.02.95 № 100.

Винагорода за підсумками роботи за рік приймає участь в розрахунку такої відпускної середньоденної зарплати. На це звертає увагу Мінекономіки в листі від 29.01.2021 № 4708-06/5567-07 (ср. ). При цьому не має значення, коли винагорода була нарахована: в поточному році за поточний чи в поточному році за попередній.

За подіями, початок яких припадає на 29.04.2022 чи пізніше, розрахунок середньої зарплати проводимо за оновленим Порядком № 100 в редакції постанови КМУ від 26.04.2022 № 486. Про це ми розповідали в статті «Розрахунок середньої зарплати. Знову зміни» // «Податки & бухоблік», 2022, № 31.

Розглянемо, як все працює.

За загальним правилом, суми нарахованої зарплати, крім премій та інших заохочувальних виплат, нарахованих за певний період, враховуємо у тому місяці, ЗА який вони нараховані.

А ось премії та інші заохочувальні виплати, нараховані за певний період, до яких відноситься й винагорода за підсумками роботи за рік,

Кількість місяців урахування буде дорівнювати кількості місяців, за які нарахована винагорода. Наприклад, винагороду за підсумками роботи за 2021 рік, що нарахована в січні 2022 року, включаємо в заробіток 12 місяців: місяця нарахування + 11 наступних місяців, тобто в заробіток січня — грудня 2022 року.

При такому розподілі не має значення, потрапив місяць нарахування винагороди за підсумками роботи за рік до розрахункового періоду чи ні. На це звертає увагу Мінекономіки в листі від 21.09.2021 № 4711-06/46416-07 (див. лист та коментар до нього «Порядок № 100: час розкидати премії» // «Податки & бухоблік», 2021, № 77).

Тобто місяць нарахування винагороди може не входити до розрахункового періоду. Проте частина цієї винагороди прийме участь у розрахунку середньої, якщо до розрахункового періоду входять місяці, до яких віднесено винагороду.

Приклад 2. Працівник підприємства йде у відпустку з 01.07.2022 на 24 календарних дня. Кожного року на підприємстві нараховують у січні винагороду за підсумками роботи за попередній рік.

Розрахунковий період: липень 2021 року — червень 2022 року. У розрахунку середньої зарплати візьме участь частина винагороди за підсумками роботи за:

1) 2020 рік, що була нарахована в січні 2021 року та враховується в січні — грудні 2021 року. Яка саме частина? Та, що відноситься до липня — грудня 2021 року — місяців урахування винагороди, що увійшли до розрахункового періоду;

2) 2021 рік, що була нарахована в січні 2022 року та відноситься до січня — червня 2022 року.

Дивимося рис. 1 нижче.

Як визначити суму винагороди, що прийме участь в розрахунку середньої у складі зарплати відповідного місяця, що увійшов до розрахункового періоду? Потрібно загальну суму винагороди розділити на кількість відпрацьованих робочих днів періоду, за який вона нарахована, та помножити на кількість відпрацьованих робочих днів відповідного місяця, який припадає на розрахунковий період. І так за кожним місяцем, що увійшов до розрахункового періоду.

Продовжуємо наш приклад 2.

Сума винагороди за підсумками роботи за:

— 2020 рік, що була нарахована в січні 2021 року, склала 14300 грн. 2020 рік було відпрацьовано неповністю у зв’язку із щорічною відпусткою та хворобами працівника. Загальна кількість фактично відпрацьованих днів у 2020 році — 220 з 251 роб. дн.;

— 2021 рік, що була нарахована в січні 2022 року, склала 8000 грн. 2021 рік було відпрацьовано неповністю у зв’язку з карантинною відпусткою за свій рахунок. Загальна кількість фактично відпрацьованих днів склала у 2021 році — 100 з 250 роб. дн.

Кількість днів, фактично відпрацьованих у місяцях, що увійшли до розрахункового періоду, наведено на рис. 2.

Розподілені суми винагороди за місяцями, що увійшли до розрахункового періоду визначені на рис. 2.

Після того як річні винагороди розкидали за місцями розрахункового періоду, виконуємо нову вимогу, що запрацювала за подіями, початок яких припадає на 29.04.2022 чи пізніше.

Що це означає? Що якщо період, за який нараховано річну винагороду, працівник відпрацював не повністю, то після її розподілу та віднесення до місяців, що увійшли до розрахункового періоду, потрібно:

по-перше, визначити загальну суму розподіленої винагороди за відповідний рік за місяцями, що увійшли до розрахункового періоду. Місяці, що не потрапили до розрахункового періоду не чіпаємо;

по-друге, порівняти її з фактично нарахованою сумою винагороди;

по-третє, визначити суму, яка візьме участь в розрахунку середньоденної зарплати. Якщо фактична сума винагороди менша за загальну розподілену за місяцями, що увійшли до розрахункового періоду, то в розрахунку буде фактична. В зворотній ситуації — розподілена сума винагороди.

Дивимося, як це працює на прикладі 2.

2020 та 2021 роки, за які були нараховані річні винагороди, відпрацьовані працівником не повністю. Тож слід виконати порівняння.

Фактична сума винагороди за 2020 рік — 14300 грн. Отримана в результаті розподілу загальна сума цієї винагороди, що віднесена до липня — грудня 2021 року склала (див. рис. 2):

1430 + 650 + 1300 + 1430 + 1430 = 6240 (грн).

Фактична сума винагороди за 2020 рік (14300 грн) вища за загальну розподілену за місяцями, що потрапили до розрахункового періоду (6240 грн). Тож в розрахунку загальна розподілена (6240 грн).

Фактична сума винагороди за 2021 рік — 8000 грн. Отримана в результаті розподілу загальна сума цієї винагороди, що віднесена до січня — червня 2022 року склала (див. рис. 2):

1520 + 1440 + 800 + 1680 + 1760 + 1760 = 8960 (грн).

Фактична сума винагороди за 2021 рік (8000 грн) нижча за загальну розподілену (8960 грн). Тож спрацьовує обмеження за сумою. В розрахунку фактична сума (8000 грн).

Припустимо, що працівникові за розрахунковий період нараховувалися лише зарплата за фактично відпрацьований час, лікарняні та річна винагорода. Без урахування винагороди сума зарплати та лікарняних склала — 166188,18 грн.

Тоді загальна сума виплат, що візьме участь у розрахунку середньоденної зарплати:

166188,18 + 6240 + 8000 = 180428,18 (грн).

У розрахунковому періоді (липень 2021 року — червень 2022 року) працівник знаходився у відпустці за свій рахунок з 01.08.2021 по 16.09.2021 (47 к. дн.) та з 25.02.2022 по 17.03.2022 (21 к. дн., див. рис. 2).

Ці періоди невідпрацьовані з поважних причин, встановлених законом. Їх не враховуємо в загальну кількість днів в розрахунковому періоді, що візьме участь в розрахунку середньоденної зарплати. Також виключаємо святкові та неробочі дні, що припали на розрахунковий період. Отже загальна кількість календарних днів в розрахунку:

365 - 47 - 21 - 4 = 293 (к. дн.),

де 365 — загальна кількість календарних днів у розрахунковому періоді;

47 та 21 — час відпусток за свій рахунок;

4 — кількість святкових та неробочих днів у розрахунковому періоді (без врахування тих днів, що припали на період відпусток за свій рахунок і покинули розрахунок у їх складі), а саме 14 жовтня — День захисників і захисниць України; 25 грудня 2021 року — Різдво Христове, 1 січня 2022 року — Новий рік; 7 січня — Різдво Христове.

Середньоденна зарплата складе:

180428,18 : 293 = 615,80 (грн/к. дн).

Сума відпускних дорівнює

615,80 х 24 = 14779,20 (грн).

Увага! Якщо у вас окрім річної винагороди є ще й премії, то їх також розподіляєте за вказаними правилами. У нагоді вам тут стане стаття «Розрахунок середньої зарплати. Знову зміни», «Податки & бухоблік», 2022, № 31.

Ми розглянули нюанси обчислення середньої непрацездатної та відпускної зарплати. Настала черга для іншої середньої зарплати.

Інша середня зарплата

Тут говоримо про нюанси включення винагороди за підсумками роботи за рік до розрахунку середньоденної (середньогодинної) зарплати для оплати періодів відрядження, військової служби, днів здавання крові донорами, переведення, суми вихідної допомоги тощо.

Таку іншу середню зарплату розраховуємо за двомісячний розрахунковий період.

Принципи включення винагороди за підсумками роботи за рік до розрахунку аналогічні наведеним вище для розрахунку середньоденної зарплати для визначення суми відпускних та компенсації за невикористану відпустку.

Головне, що в розрахунку є місяць, на який вона розподіляється.

Приклад 3. Працівника увільнено від роботи з 06.06.2022 зі збереженням місця роботи, посади та середнього заробітку у зв’язку з мобілізацією.

Розрахунковий період: квітень — травень 2022 року. В цьому періоді працівник фактично відпрацював 31 робочий день, а саме 21 в квітні та 10 в травні (з 16 по 31 травня він був у відпустці за свій рахунок).

Сума зарплати в розрахунковому періоді, — 19200 грн. Премії працівникові не нараховувалися, проте в грудні 2021 року йому було нараховано винагороду за підсумками роботи за 2021 рік в сумі 13000 грн.

Винагорода за підсумками роботи за 2021 рік, нарахована в грудні 2021 року враховується у заробітку грудня 2021 року — листопада 2022 року (місяця нарахування + 11 місяців, що йдуть за ним).

Місяці розрахункового періоду (квітень та травень 2022 року) також є місяцями, у складі яких враховується винагорода за 2021 рік. Давайте визначимо, в якій сумі ця винагорода буде приймати участь у розрахунку середньоденної зарплати.

Припустимо, що у 2021 році (рік, за який нараховано премію) працівник фактично відпрацював 200 робочих днів з 250 за графіком.

Сума винагороди, яку слід додати до зарплати квітня 2022 року, складе:

13000 : 200 х 21 = 1365 (грн),

де 13000 — суми винагороди за 2021 рік;

200 — кількість фактично відпрацьованих днів у 2021 році, за який нараховано винагороду;

21 — кількість фактично відпрацьованих днів у квітні 2022 року.

Сума винагороди, що слід додати до зарплати травня 2022 року складе:

13000 : 200 х 10 = 650 (грн),

де 10 — кількість фактично відпрацьованих днів у травні 2022 року.

Сума винагороди за підсумками роботи за 2021 рік (13000 грн), вища за суму винагороди, розподіленої на квітень та травень 2022 року (1365 + 650 = 2015 (грн)). Тож у розрахунку розподілена сума винагороди.

Середньоденна зарплата складе:

(19200 + 1365 + 650) : 31 = 684,35 (грн/роб. дн.).

Виходячи з розрахованої таким чином середньоденної зарплати оплачуєте працівникові весь період мобілізації. Розраховувати кожного місяця нову середньо не потрібно. Підстава — розрахунковий період для її обчислення складають два місяці, що передують місяцю, в якому відбувається подія, з якою пов’язана відповідна виплата. Такою подією буде мобілізація працівника.

Як бачите, порядок включення до розрахунку середньої зарплати винагороди за підсумками роботи за рік, має свої нюанси. Враховуємо їх та розраховуємо виплати вірно. Віримо в перемогу. Вона все ближче. Слава Україні!