Не сформували податковий кредит за первинкою: як бути з коригуванням при поверненні авансу?

Казанова Марина, податковий експерт, CAP

Податки & бухоблік Червень, 2022/№ 45

Друк

Питання. У лютому (22.02.2022) перерахували аванс постачальнику, але постачальник не зміг зареєструвати податкову накладну, оскільки намагався це зробити вже після 24.02.2022. Декларацію з ПДВ за лютий ми подавали, але в ній податковий кредит за цією операцією не відображали (не скористались можливістю відобразити кредит на підставі первинки). Тепер нам повернули аванс. За звичайних умов ми мали б відкоригувати податковий кредит, не чекаючи розрахунок коригування (РК). А як бути з цим коригуванням, якщо податковий кредит не відображали?

Дійсно, ст. 192 ПКУ говорить про те, що відкоригувати податковий кредит (ПК) покупець зобов’язаний в періоді виникнення коригуючої події (в нашому випадку такою подією є повернення авансу) незалежно від того, зареєстрований розрахунок коригування (РК) чи ні. Це ж саме прямо прописано в п. 17 Порядку електронного адміністрування ПДВ, затвердженого постановою КМУ від 16.10.2014 № 569.

Але! Ця ж ст. 192 ПКУ говорить про коригування вже відображеного ПК:

Необмежений доступ до сайту без реклами Отримати доступ