30.12.2024
Щорічні базові показники. З 01.01.2025 установлено прожитковий мінімум для працездатних осіб (ПМПО) на рівні 3028 грн на місць, а мінімальна заробітна плата (МЗП) складе 8000 грн у розрахунку на місяць та 48 грн у погодинному розмірі (ст. 7, 8 Закону України «Про Державний бюджет України на 2025 рік» від 19.11.2024 № 4059-IX).
На що це вплине, шукайте в статті «Мінзарплата, прожитмінімум і Ко у 2025 році» // «Податки & бухоблік», 2024, № 104.
Підвищення податків. З 1 грудня 2024 року набув чинності Закон України від 10.10.2024 № 4015-IX, який вніс зміни до ПКУ, зокрема щодо сплати військового збору (див. «Закон про збільшення податків: старт з 1 грудня» // «Податки & бухоблік», 2024, № 97). І знову маємо чергову порцію змін. Зокрема, Законом України від 04.12.2024 № 4113-IX (який підписаний і опублікований // «Голос України», 25.12.2024 № 195) була зміщена дата старту нововведень щодо сплати спрощенцями (ФОП груп 1 — 4 та юрособами групи 3) ВЗ «за себе» на 1 січня 2025.
Отже, саме з першого дня 2025 року на вищезгаданих спрощенців покладається обов’язок сплати ВЗ «за себе». Детально про це читайте у «Закон про підвищення податків: військовий збір для ФОП» // «Податки & бухоблік», 2024, № 101 та «Військовий збір для юросіб-спрощенців» // «Податки & бухоблік», 2024, № 101).
Акциз на пальне. З 1 січня 2025 і по 31 грудня 2025 будуть діяти збільшені ставки акцизного податку на усі види пального порівняно зі ставками акцизу, які діяли у період з 1 вересня 2024 до кінця 2024 року.
Конкретний розмір нових ставок, які почали діяти з цієї дати, шукайте у п. 48 підрозд. 5 розд. ХХ ПКУ. Відповідно до нього з першим днем 2025 року розмір ставок акцизу на бензин зросте приблизно на 12 %, на дизпаливо — приблизно на 21,5 %, а на скраплений газ — приблизно на 16,9 %.
Детально про ці та інші зміни читайте у «Підвищення акцизів на пальне з 1 вересня та інші акцизні зміни» // «Податки & бухоблік», 2024, № 70 та «2024/2025: пальне, спирт, алкоголь, тютюн тощо: акцизне, ліцензійне та інше» // «Податки & бухоблік», 2024, № 105.
Акциз на тютюнові вироби. З 1 січня 2025 почнуть діяти повновісні ставки акцизного податку на тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну, що визначені п.п. 215.3.2 ПКУ.
Розмір цих ставок акцизу на 20 % більший порівняно з тими, що діяли протягом 2024 року (вони були визначені у п. 17 підрозд. 5 розд. ХХ ПКУ). Деталі «2024/2025: пальне, спирт, алкоголь, тютюн тощо: акцизне, ліцензійне та інше» // «Податки & бухоблік», 2024, № 105.
Літакобудування. З 1 січня 2025 будуть скасовані пільги для суб’єктів літакобудування, а саме з цієї дати припиняє діяти:
— ПДВ-пільга із п. 41 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, яка звільняла від ПДВ операції з ввезення на митну територію України товарів (крім підакцизних), що використовуються для потреб літакобудівної промисловості, якщо такі товари є звільненими від ввізного мита, та операції з постачання на митній території України результатів науково-дослідних і дослідницько-конструкторських робіт, які виконуються для потреб літакобудівної промисловості;
— пільга з податку на прибуток визначена п. 41 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ, яка давала право підприємствам — суб’єктам літакобудування не сплачувати податок на прибуток у бюджет, а використовувати у своїй діяльності для збільшення обсягу виробництва, запровадження новітніх технологій;
— пільга з земподатку згідно з п. 7 підрозд. 6 розд. ХХ ПКУ щодо земель, які належать чи отримані у постійне користування суб’єктами літакобудування.
Кінематографічна ПДВ-пільга. З 1 січня 2025 року мала припинити діяти ПДВ-пільга щодо операцій із:
— постачання національних фільмів, а також з постачання робіт та послуг з виробництва національних фільмів (п. 12 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ);
— постачання послуг з демонстрування, розповсюдження та показу нацфільмів та іноземних фільмів, які дубльовані, озвучені державною мовою (п. 132 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ).
Водночас Законом України від 17.12.2024 № 4143-ІХ (поки що не підписаний) дію цих пільг було продовжено до 31 грудня (включно) року, в якому закінчиться ВС. Тобто, як мінімум, у 2025 році ці пільги будуть діяти. Адже на сьогодні відомо, що ВС триватиме до 07.02.2025.
ПДВ для підприємств осіб з інвалідністю. З 1 січня 2025 припиняє поширюватися нульова ставка ПДВ на операції, здійснені підприємствами, заснованими громадськими об’єднаннями осіб з інвалідністю (п. 8 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ).
Тобто у 2025 році такі підприємства можуть розраховувати тільки на ПДВ-пільгу із п. 197.6 ПКУ. Деталі шукайте у «Пільги з ПДВ для підприємств осіб з інвалідністю» // «Податки & бухоблік», 2024, № 47 та «ПДВ: підсумки 2024 та зміни 2025» // «Податки & бухоблік», 2024, № 105.
Розстрочення ПДВ. З 1 січня 2025 року припиняє діяти механізм розстрочення сплати ПДВ на товари та обладнання і комплектуючі, які перелічені у п. 65 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ.
Звільнення від ПДВ імпортного військового обладнання. З 1 січня 2025 року мало припинити діяти звільнення від ПДВ та мита щодо операцій з імпорту (у тому числі переміщення (пересилання) у міжнародних поштових та експрес-відправленнях) товарів, визначених п. 924 розд. XXI МКУ, а саме (п. 92 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ) різного військового обладнання, як-то:
— безпілотних літальних апаратів;
— оптичних прицілів, у тому числі й прицілів нічного бачення або тепловізійних прицілів;
— тепловізійних біноклів, монокулярів та бінокулярів, приладів нічного бачення (біноклі та монокуляри);
— далекомірів, переносних радіостанцій, портативних радіоелектронних засобів, тощо.
Водночас Законом України від 17.12.2024 № 4143-ІХ (який ще не підписаний) дію цього звільнення було продовжено. А саме тепер воно буде діяти до кінця ВС, але не довше ніж до 01.01.2026. Деталі у «ПДВ: підсумки 2024 та зміни 2025» // «Податки & бухоблік», 2024, № 105.
Авіаперевезення і ставка ПДВ 7 %. З 1 січня 2025 припиняє поширюватися ставка ПДВ 7 % на операції з надання послуг повітряного транспорту щодо внутрішнього перевезення пасажирів та багажу (коди 51.10.11 та 51.10.12 ДКПП) (п. 81 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ).
Резиденти Дія Сіті. Завдяки Закону України від 04.12.2024 № 4113-IX з 1 січня 2025 почнуть діяти нововведення, які стосуються резидентів Дія Сіті. Серед цих нововведень, зокрема, такі:
— визначено період, з якого юрособи, що стали резидентами Дія Сіті, мають право застосовувати пільгову ставку ПДФО (5 %) до доходів своїх спеціалістів та нараховувати / сплачувати ЄСВ у пільговому розмірі;
— конкретизовано порядок розрахунку доплати ПДФО до 18 % у випадку, коли в певному місяці резидент Дія Сіті не виконав вимоги щодо розміру середньої місячної винагорода та/або середньооблікової кількості спеціалістів;
— надано право резидентам Дія Сіті зі статусом стартапів застосовувати ПДФО і ЄСВ-пільги до доходів спеціалістів, навіть якщо не виконано вимогу щодо їх середньооблікової кількості;
— надано право резидентам Дія Сіті, що обрали ПнВК, не сплачувати його із суми допомоги, наданої армії, тощо.
Деталі шукайте у «Дія Сіті: зміни з ПДФО, ЄСВ і не тільки» // «Податки & бухоблік», 2024, № 100.
Екоподаток. З 01.01.2025 зростуть ставки екоподатку. Так, у 2025 будуть діяти повновісні (100 %) ставки екоподатку за викиди забруднюючих речовин у водні об’єкти, що визначені пп. 245.1 і 245.2 ПКУ (п. 37 підрозд. 5 розд. ХХ ПКУ).
У минулому році розмір ставок екоподатку для викидів у водні об’єкти складав 90 % від стандартних ставок.
Реквізити чека РРО. З 1 січня 2025 року виходячи з норм наказу Мінфіну від 22.11.2024 № 601 всі РРО та ПРРО мають обов’язково містити всі нові реквізити, які з’явилися у Положенні № 13* після внесення до нього змін цим наказом.
Водночас на сьогодні відомо, що Мінфін має намір продовжити на два місяці, до 1 березня 2025 року, перехідний термін для запровадження нових вимог до форми та змісту розрахункових документів. Сподіваємося, що до 1 січня 2025 року Мінфін не тільки на словах, а й на ділі здійснить таке перенесення і в торговців буде час на підготовку своїх РРО/ПРРО до нових вимог.
Детально про новації читайте у «Нові реквізити фіскального чека РРО/ПРРО: вже з 1 січня?» // «Податки & бухоблік», 2024, № 102.
POS-термінали. З 1 січня 2025 торговці (незалежно від того, в якому населеному пункті вони працюють) мають надати своїм покупцям можливість розрахуватися за товари / послуги не тільки готівкою, а і в безготівковій формі (наприклад, через POS-термінал). Детально про це і про винятки з цього правила див. у «POS-термінали: хто може не застосовувати у 2025 році?» // «Податки & бухоблік», 2024, № 98 та «РРО/ПРРО: що було у 2024 і до чого готуватися у 2025» // «Податки & бухоблік», 2024, № 105.
Податкові перевірки. З 1 січня 2025 року припиняє діяти обмеження на включення певних категорій суб’єктів господарювання до плану-графіка проведення документальних планових перевірок. Нагадаємо, що на 2024 до плану-графіка проведення таких перевірок потрапляло тільки обмежене коло суб’єктів, перелічених у п.п. 69.352 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ. Деталі у «Податкові та «трудові» перевірки: поточний стан справ» // «Податки & бухоблік», 2024, № 53 та у «Податкові перевірки, штрафи і Ко: підбиваємо підсумки 2024, робимо прогнози для 2025» // «Податки & бухоблік», 2024, № 105.
Перевірки якості ліків. З 1 січня 2025 Кабмін постановою від 05.11.2024 № 1264 вніс зміни до своєї постанови від 13.03.2022 № 303, якою було введено мораторій на період воєнного стану на проведення планових та позапланових заходів державного нагляду. Так, з першого дня 2025 року цей мораторій не стосується планових заходів державного нагляду (контролю) за дотриманням суб’єктами господарювання вимог законодавства щодо якості лікарських засобів, Ліцензійних умов провадження господарської діяльності з культивування рослин, які містять наркотичні засоби, психотропні речовини і прекурсори, та Ліцензійних умов провадження господарської діяльності з виробництва лікарських засобів, оптової та роздрібної торгівлі лікарськими засобами, імпорту лікарських засобів (крім активних фармацевтичних інгредієнтів).
Без свят. На січень 2025 року припадає один святковий день — 1 січня — Новий рік. У мирний час цей день працівники відпочивали б.
Водночас до закінчення дії воєнного стану святкових днів немає. Тому, наприклад, у працівників із п’ятиденним та шестиденним робочими тижнями 1 січня 2025 року буде звичайним робочим днем, робота в який оплачується у загальному порядку.
Алко-тютюно-пальне ліцензування. З 1 січня 2025 зміниться нормативно-правовий акт, яким буде регулюватися алко-тютюно-пальне ліцензування. Так, із цієї дати естафета у цій сфері від Закону № 481* перейде до Закону № 3817** (див. «Новий алко-тютюново-пальний Закон! (ч. І. Доля Закону № 481, зміни щодо основних товарів)» // «Податки & бухоблік», 2024, № 62 та «Новий алко-тютюново-пальний Закон! (ч. ІІ. Ліцензування, реєстри, звітність, штрафи)» // «Податки & бухоблік», 2024, № 62).
Відповідно до Закону № 3817 зміняться правила отримання алко-тютюно-пальних ліцензій, з’являться реєстри отримувачів відповідних ліцензій, будуть визначені нові річні розміри плати за них, які будуть прив’язані до розміру мінзарплати, встановленої на 1 січня, тощо (див. про це у «Ліцензування алкогольних / тютюнових / пального з 2025 року. Частина І» // «Податки & бухоблік», 2024, № 104).
Стандарт звітності CRS. З 1 січня 2025 і до кінця року за порушення, пов’язані із застосуванням Загального стандарту звітності CRS, які вчинені фінансовими агентами та власниками рахунків, будуть застосовуватися штрафи, визначені пп. 1181.3 — 1181.8 ПКУ не в повному, а в переполовиненому розмірі (із коефіцієнтом 0,5). За порушення, вчинені у 2024 році, ці штрафи не застосовувалися (п. 531 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).
Критерії пов’язаності осіб. З 1 січня 2025 будуть внесені зміни Законом України від 18.06.2024 № 3813-ІХ до п.п. 14.1.159 ПКУ, відповідно до яких відбудеться зміна певних критеріїв, за якими особу визнають пов’язаною для певного суб’єкта господарювання. Так, наприклад, буде збільшено з 20 до 25 % нижню межу частки володіння корпоративними правами кожної особи в наступній юридичній особі в ланцюгу для визначення пов’язаності (незалежно від результатів множення) тощо.
Аграрні ноти. З 1 січня 2025 року набирає чинності Закон України «Про аграрні ноти» від 22.02.2024 № 3586-IX. Відповідно до його норм починаючи з 2025 року сільгосптоваровиробники можуть користуватися новим фінансовим інструментом для кредитування — аграрними нотами.
Для використання аграрних нот з 1 січня має почати працювати відповідний реєстр, у якому відображатиметься інформація про видачу, зміст і зміну реквізитів, припинення та обтяження аграрних нот, а також про початок примусового виконання зобов’язань за аграрними нотами на підставі спеціальної виписки з реєстру.
Причому аграрні ноти будуть функціонувати поряд з аграрними розписками, адже норми цього закону не поширюються на відносини щодо аграрних розписок.
Для того щоб почалося використання аграрних нот, з 1 січня 2025 року також набуде чинності низка підзаконних нормативних актів, якими НКЦПФР визначає порядок емісії аграрних нот (рішення НКЦПФР від 22.10.2024 № 28/21/1301/К03), функціонування Реєстру аграрних нот (рішення НКЦПФР від 25.09.2024 № 28/21/1171/К03), механізм обміну інформацією про видані аграрні ноти між Реєстром аграрних нот та ДАР (рішення НКЦПФР від 25.09.2024 № 28/21/1172/К03), а також між Реєстром аграрних нот та системою депозитарного обліку цінних паперів (рішення НКЦПФР від 25.09.2024 № 09/21/1177/К03) тощо.
Звітність виробників і імпортерів тютюну. З 1 січня 2025 набирає чинності наказ МОЗ від 26.08.2024 № 1488, який визначає Порядок подання звітності про інгредієнти щодо тютюнових виробів, призначених для реалізації на митній території України. Таку звітність має подавати на вимогу ст. 111 Закону України від 22.09.2005 № 2899-IV кожний виробник або імпортер тютюнових виробів, трав’яних виробів для куріння. Подається ця звітність Держпродспоживслужбі в електронному вигляді щороку, не пізніше 1 лютого року, наступного за звітним, щодо кожної торговельної марки та виду / типу.
Уперше подавати таку звітність виробники або імпортери тютюнових виробів мають за 2024 рік. Тобто продати її слід не пізніше 31 січня 2025, адже граничний день 1 лютого у 2025 році припадає на вихідний день (суботу), а правила святково-вихідного перенесення не передбачено.
Медобслуговування. З 1 січня 2025 набирає чинності постанова Кабміну від 05.07.2024 № 781, якою визначено Перелік випадків, за яких заклади охорони здоров’я державної та комунальної форми власності можуть надавати послуги з медичного обслуговування населення за плату від юридичних і фізичних осіб.
Доступ до інтернету. З 1 січня 2025 року набирає чинності постанова НКЕК від 11.09.2024 № 481, якою затверджено Порядок оприлюднення інформації щодо якості надання електронних комунікаційних послуг. Цей порядок вимагає від постачальників електронних комунікаційних послуг, що надають послугу доступу до інтернету, оприлюднювати вичерпну, порівнянну, надійну, зручну для сприйняття та актуальну інформацію щодо якості електронних комунікаційних послуг для кінцевих користувачів. Тобто слід буде вказувати інформацію про мінімальну, середню та максимальну швидкості приймання та передавання даних з/до власної мережі «Інтернет».
Робити таке оприлюднення слід на власних вебсайтах та/або у місцях продажу електронних комунікаційних послуг не менше ніж один раз на рік після випробування якості електронних комунікаційних послуг, але не пізніше 31 січня року, наступного за звітним.
Отже, вперше оприлюднити таку інформацію слід до кінця січня 2025.
Держдивіденди. З 1 січня 2025 року починає діяти постанова Кабміну від 08.11.2024 № 1280, якою встановлено, що з 1 січня 2025 до 31 грудня 2027 року розмір держдивідендів, що відраховується державними спеціалізованими господарськими, лісогосподарськими, лісозахисними, іншими підприємствами, які належать до сфери управління Держагентства лісових ресурсів, визначається у розмірі 50 % за умови спрямування ними 30 % чистого прибутку (доходу) від своєї діяльності на придбання необоротних активів, необхідних для здійснення заходів з охорони, захисту, використання та відтворення лісів.
Держпідтримка аграріїв. З 1 січня 2025 року набирає чинності постанова Кабміну від 10.12.2024 № 1407, якою вносяться зміни до Порядку використання коштів, передбачених у державному бюджеті для надання підтримки фермерським господарствам та іншим виробникам сільськогосподарської продукції. затвердженого постановою Кабміну від 16.08.2022 № 918. Відповідно до них у 2025 році бюджетну субсидію на 1 га угідь, у тому числі й на територіях, на яких завершено ведення бойових дій та тимчасову окупацію, а також для утримання ВРХ та маточного поголів’я кіз та/або овець можуть отримати тільки ті, хто її не отримав у 2024 році.
Коли можна буде подати заяву на отримання такої, слідкуйте за оголошеннями в ДАР починаючи з 1 лютого 2025.
Про таку підтримку читайте у «Підтримка аграріїв: як отримати та обліковувати» // «Податки & бухоблік», 2024, № 99.
Ліцензування та квотування експорту / імпорту. З 1 січня 2025 року набирає чинності постанова Кабміну від 24.12.2024 № 1481, якою затверджено перелік товарів, експорт та імпорт яких підлягає ліцензуванню і на які встановлено квоти на 2025 рік. Так, наприклад, на 2025 рік продовжено дію ліцензування експорту окремих видів агропродукції до 5 західних країн-сусідів: Болгарії, Румунії, Словаччини, Угорщини та Польщі.
Під ліцензування експорту до вищезгаданих країн потрапили на 2025 рік тільки пшениця і жито (код 1001 99 00 00 УКТ ЗЕД), кукурудза (1005 90 00 00), насіння ріпаку або кользи (1205 10 90 00, 1205 90 00) та насіння соняшнику (1206 00 91 00, 1206 00 99 00).
Ціни на поштову кореспонденцію. З 1 січня 2025 року набуде чинності постанова НКЕК від 27.11.2024 № 687, якою буде визначено нові збільшені ціни на послуги поштового зв’язку з пересилання внутрішніх простих та реєстрованих листів без оголошеної цінності (рекомендованих) масою до 50 грамів і поштових карток. А саме з початку 2025 року ціна за пересилання:
— простих листів без оголошеної цінності зросте з 15 до 17 грн;
— прості листи без оголошеної цінності, відправниками та адресатами яких є військовослужбовці строкової служби, — з 9 до 10,2 грн;
— реєстрованих листів без оголошеної цінності (рекомендованих) — з 30 до 34 грн.
Банкрутство. З 1 січня 2025 набирає чинності Закон України від 19.09.2024 № 3985-IX, відповідно до якого у Кодексі з процедур банкрутства з’явиться нова процедура — превентивна реструктуризація. Під цим поняттям розуміють — систему заходів, спрямованих на недопущення або запобігання неплатоспроможності боржника, що можуть включати зміну складу, умов або структури активів та зобов’язань боржника, а також будь-які необхідні операційні зміни чи комбінацію цих елементів, які здійснюються згідно з планом превентивної реструктуризації.
Цю процедуру можуть ініціювати як самі боржники — юрособи або ФОП (крім юросіб, провадження у справах про банкрутство яких не допускається, а також юросіб, які надають фінансові послуги), так і кредитори, члени органів управління боржника (виконавчого органу, наглядової ради тощо) або представник працівників боржника.
У зв’язку з уведенням процедури превентивної реструктуризації з 1 січня 2025 року набуде також чинності Закон України від 04.12.2024 № 4114-IX, яким із Кодексу з процедур банкрутства зникне ст. 5, яка регулювала питання здійснення санації боржника до відкриття провадження у справі про банкрутство.
Міжнародні сертифікати. З 11 січня 2025 року набирає чинності Порядок видачі міжнародних сертифікатів та інших документів, які вимагаються законодавством країни призначення, для вантажів з харчовими продуктами, затверджений наказом Мінагрополітики від 26.07.2024 № 2252. Цим Порядком визначено процедуру видачі:
— міжнародного сертифіката для вантажів з харчовими продуктами нетваринного походження;
— міжнародного сертифіката для вантажів з харчовими продуктами тваринного походження або з композитними продуктами;
— передекспортний міжнародний сертифікат для вантажів з харчовими продуктами.
ДАР. З 18 січня 2025 року набирає чинності Закон України «Про інформаційно-комунікаційну систему «Державний аграрний реєстр»» від 19.09.2024 № 3980-IX, яким визначають правові, організаційні і фінансові засади створення та функціонування інформаційно-комунікаційної системи «Державний аграрний реєстр» з метою захисту прав та інтересів фізичних і юридичних осіб.