30.12.2024
Ежегодные базовые показатели. С 01.01.2025 установлен прожиточный минимум для трудоспособных лиц (ПМТЛ) на уровне 3028 грн в месяц, а минимальная заработная плата (МЗП) составит 8000 грн в расчете на месяц и 48 грн в почасовом размере (ст. 7, 8 Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2025 год» от 19.11.2024 № 4059-IX).
На что это повлияет, ищите в статье «Минзарплата, прожитминимум и Ко в 2025 году» // «Налоги & бухучет», 2024, № 104.
Повышение налогов. С 1 декабря 2024 года вступил в силу Закон Украины от 10.10.2024 № 4015-IX, который внес изменения в НКУ, в частности в отношении уплаты военного сбора (см. «Закон об увеличении налогов: старт с 1 декабря» // «Налоги & бухучет», 2024, № 97). И опять имеем очередную порцию изменений. В частности, Законом Украины от 04.12.2024 № 4113-IX (который подписан и опубликован // «Голос України», 25.12.2024 № 195) была смещена дата старта нововведений по уплате упрощенцами (ФЛП групп 1 — 4 и юрлицами группы 3) ВС «за себя» на 1 января 2025 года.
Следовательно, именно с первого дня 2025 года на вышеупомянутых упрощенцев возлагается обязанность уплаты ВС «за себя». Подробно об этом читайте в «Закон о повышении налогов: военный сбор для ФЛП» // «Налоги & бухучет», 2024, № 101 и «Военный сбор для юрлиц-упрощенцев» // «Налоги & бухучет», 2024, № 101).
Акциз на горючее. С 1 января 2025 и по 31 декабря 2025 года будут действовать увеличенные ставки акцизного налога на все виды горючего по сравнению со ставками акциза, которые действовали в период с 1 сентября 2024 до конца 2024 года.
Конкретный размер новых ставок, которые начали действовать с этой даты, ищите в п. 48 подразд. 5 разд. ХХ НКУ. В соответствии с ним с первым днем 2025 года размер ставок акциза на бензин вырастет приблизительно на 12 %, на дизтопливо — приблизительно на 21,5 %, а на сжиженный газ — приблизительно на 16,9 %.
Подробно об этих и других изменениях читайте в «Повышение акцизов на горючее с 1 сентября и другие акцизные изменения» // «Налоги & бухучет», 2024, № 70 и «2024/2025: горючее, спирт, алкоголь, табак и т. п.: акцизное, лицензионное и прочее» // «Налоги & бухучет», 2024, № 105.
Акциз на табачные изделия. С 1 января 2025 начнут действовать полновесные ставки акцизного налога на табачные изделия, табак и промышленные заменители табака, которые определены пп. 215.3.2 НКУ.
Размер этих ставок акциза на 20 % больше по сравнению с теми, которые действовали в течение 2024 года (они были определены в п. 17 подразд. 5 разд. ХХ НКУ). Детали «2024/2025: горючее, спирт, алкоголь, табак и т. п.: акцизное, лицензионное и прочее» // «Налоги & бухучет», 2024, № 105.
Самолетостроение. С 1 января 2025 года будут отменены льготы для субъектов самолетостроения, а именно с этой даты прекращает действовать:
— НДС-льгота из п. 41 подразд. 2 разд. ХХ НКУ, которая освобождала от НДС операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров (кроме подакцизных), которые используются для нужд самолетостроительной промышленности, если такие товары являются освобожденными от ввозной пошлины, и операции по поставке на таможенной территории Украины результатов научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, которые выполняются для нужд самолетостроительной промышленности;
— льгота по налогу на прибыль, определенная п. 41 подразд. 4 разд. ХХ НКУ, которая давала право предприятиям — субъектам самолетостроения не уплачивать налог на прибыль в бюджет, а использовать в своей деятельности для увеличения объема производства, внедрения новейших технологий;
— льгота по земналогу согласно п. 7 подразд. 6 разд. ХХ НКУ в отношении земель, которые принадлежат или получены в постоянное пользование субъектами самолетостроения.
Кинематографическая НДС-льгота. 1 января 2025 года должна была прекратить действовать НДС-льгота в отношении операций по:
— поставке национальных фильмов, а также по поставке работ и услуг по производству национальных фильмов (п. 12 подразд. 2 разд. ХХ НКУ);
— поставке услуг по демонстрированию, распространению и показу нацфильмов и иностранных фильмов, которые дублированы, озвучены на государственном языке (п. 132 подразд. 2 разд. ХХ НКУ).
В то же время Законом Украины от 17.12.2024 № 4143-ІХ (пока что не подписан) действие этих льгот было продлено до 31 декабря (включительно) года, в котором закончится ВП. То есть как минимум в 2025 году эти льготы будут действовать. Ведь на сегодня известно, что ВП будет продолжаться до 07.02.2025.
НДС для предприятий лиц с инвалидностью. С 1 января 2025 года прекращает распространяться нулевая ставка НДС на операции, осуществленные предприятиями, основанными общественными объединениями лиц с инвалидностью (п. 8 подразд. 2 разд. ХХ НКУ).
То есть в 2025 году такие предприятия могут рассчитывать только на НДС-льготу из п. 197.6 НКУ. Детали ищите в «Льготы по НДС для предприятий лиц с инвалидностью» // «Налоги & бухучет», 2024, № 47 и «НДС: итоги-2024 и изменения-2025» // «Налоги & бухучет», 2024, № 105.
Рассрочка НДС. С 1 января 2025 года прекращает действовать механизм рассрочки уплаты НДС на товары и оборудование и комплектующие, которые перечислены в п. 65 подразд. 2 разд. ХХ НКУ.
Освобождение от НДС импортного военного оборудования. С 1 января 2025 года должно было прекратить действовать освобождение от НДС и пошлины в отношении операций по импорту (в том числе перемещению (пересылке) в международных почтовых и экспресс-отправлениях) товаров, определенных п. 924 разд. XXI ТКУ, а именно (п. 92 подразд. 2 разд. ХХ НКУ) разного военного оборудования, такого как:
— беспилотные летательные аппараты;
— оптические прицелы, в том числе и прицелы ночного виденья или тепловизионные прицелы;
— тепловизионные бинокли, монокуляры и бинокуляры, приборы ночного виденья (бинокли и монокуляры);
— дальномеры, переносные радиостанции, портативные радиоэлектронные средства и т. п.
В то же время Законом Украины от 17.12.2024 № 4143-ІХ (который еще не подписан) действие этого освобождения было продлено. А именно теперь оно будет действовать до конца ВП, но не дольше чем до 01.01.2026. Детали в «НДС: итоги-2024 и изменения-2025» // «Налоги & бухучет», 2024, № 105.
Авиаперевозка и ставка НДС 7 %. С 1 января 2025 года прекращает распространяться ставка НДС 7 % на операции по предоставлению услуг воздушного транспорта по внутренней перевозке пассажиров и багажа (коды 51.10.11 и 51.10.12 ГКПУ) (п. 81 подразд. 2 разд. ХХ НКУ).
Резиденты Дія Сіті. Благодаря Закону Украины от 04.12.2024 № 4113-IX с 1 января 2025 года начнут действовать нововведения, которые касаются резидентов Дія Сіті. Среди этих нововведений, в частности, следующие:
— определен период, с которого юрлица, которые стали резидентами Дія Сіті, имеют право применять льготную ставку НДФЛ (5 %) к доходам своих специалистов и начислять/уплачивать ЕСВ в льготном размере;
— конкретизирован порядок расчета доплаты НДФЛ до 18 % в случае, когда в определенном месяце резидент Дія Сіті не выполнил требования о размере среднего месячного вознаграждения и/или среднеучетного количества специалистов;
— дано право резидентам Дія Сіті со статусом стартапов применять НДФЛ- и ЕСВ-льготы к доходам специалистов, даже если не выполнено требование об их среднеучетном количестве;
— дано право резидентам Дія Сіті, которые выбрали НнВК, не уплачивать его с суммы помощи, предоставленной армии, и т. п.
Детали ищите в «Дія Сіті: изменения по НДФЛ, ЕСВ и не только» // «Налоги & бухучет», 2024, № 100.
Эконалог. С 01.01.2025 вырастут ставки эконалога. Так, в 2025 будут действовать полновесные (100 %) ставки эконалога за выбросы загрязняющих веществ в водные объекты, которые определены пп. 245.1 и 245.2 НКУ (п. 37 подразд. 5 разд. ХХ НКУ).
В прошлом году размер ставок эконалога для выбросов в водные объекты составлял 90 % от стандартных ставок.
Реквизиты чека РРО. С 1 января 2025 года исходя из норм приказа Минфина от 22.11.2024 № 601 все РРО и ПРРО должны обязательно содержать все новые реквизиты, которые появились в Положении № 13* после внесения в него изменений этим приказом.
В то же время на сегодня известно, что Минфин намеревается продлить на два месяца, до 1 марта 2025 года, переходный срок для ввода новых требований к форме и содержанию расчетных документов. Надеемся, что до 1 января 2025 года Минфин не только на словах, но и на деле осуществит такой перенос и у торговцев будет время на подготовку своих РРО/ПРРО к новым требованиям.
Подробно о новациях читайте в «Новые реквизиты фискального чека РРО/ПРРО: уже с 1 января?» // «Налоги & бухучет», 2024, № 102.
POS-терминалы. С 1 января 2025 года торговцы (независимо от того, в каком населенном пункте они работают) должны предоставить своим покупателям возможность рассчитаться за товары/услуги не только наличностью, но и в безналичной форме (например, через POS-терминал). Подробно об этом и об исключениях из этого правила см. в «POS-терминалы: кто может не применять в 2025 году?» // «Налоги & бухучет», 2024, № 98 и «РРО/ПРРО: что было в 2024-м и к чему готовиться в 2025-м» // «Налоги & бухучет», 2024, № 105.
Налоговые проверки. С 1 января 2025 года прекращает действовать ограничение на включение определенных категорий субъектов хозяйствования в план-график проведения документальных плановых проверок. Напомним, что на 2024 год в план-график проведения таких проверок попадал только ограниченный круг субъектов, перечисленных в п.п. 69.352 подразд. 10 разд. ХХ НКУ. Детали в «Налоговые и «трудовые» проверки: текущее положение дел» // «Налоги & бухучет», 2024, № 53 и в «Налоговые проверки, штрафы и Ко: подводим итоги 2024-го, делаем прогнозы для 2025-го» // «Налоги & бухучет», 2024, № 105.
Проверки качества лекарств. С 1 января 2025 года Кабмин постановлением от 05.11.2024 № 1264 внес изменения в свое постановление от 13.03.2022 № 303, которым был введен мораторий на период военного положения на проведение плановых и внеплановых мероприятий государственного надзора. Так, с первого дня 2025 года этот мораторий не касается плановых мероприятий государственного надзора (контроля) за соблюдением субъектами хозяйствования требований законодательства о качестве лекарственных средств, Лицензионных условий осуществления хозяйственной деятельности по культивированию растений, которые содержат наркотические средства, психотропные вещества и прекурсоры, и Лицензионных условий осуществления хозяйственной деятельности по производству лекарственных средств, оптовой и розничной торговле лекарственными средствами, импорту лекарственных средств (кроме активных фармацевтических ингредиентов).
Без праздников. На январь 2025 года приходится один праздничный день — 1 января — Новый год. В мирное время в этот день работники отдыхали бы.
В то же время до окончания действия военного положения праздничных дней нет. Поэтому, например, у работников с пятидневным и шестидневным рабочими неделями 1 января 2025 года будет обычным рабочим днем, работа в который оплачивается в общем порядке.
Алко-табачно-горючее лицензирование. С 1 января 2025 года изменится нормативно-правовой акт, которым будет регулироваться алко-табачно-горючее лицензирование. Так, с этой даты эстафета в данной сфере от Закона № 481* перейдет к Закону № 3817** (см. «Новый алко-табачно-горючий Закон! (ч. І. Судьба Закона № 481, изменения по основным товарам)» // «Налоги & бухучет», 2024, № 62 и «Новый алко-табачно-горючий Закон! (ч. ІІ. Лицензирование, реестры, отчетность, штрафы)» // «Налоги & бухучет», 2024, № 62).
В соответствии с Законом № 3817 изменятся правила получения алко-табачно-горючих лицензий, появятся реестры получателей соответствующих лицензий, будут определены новые годовые размеры платы за них, которые будут привязаны к размеру минзарплаты, установленной на 1 января, и т. п. (см. об этом в «Лицензирование алкогольных/табачных/горючего с 2025 года. Часть І» // «Налоги & бухучет», 2024, № 104).
Стандарт отчетности CRS. С 1 января 2025 и до конца года за нарушения, связанные с применением Общего стандарта отчетность CRS, которая совершена финансовыми агентами и собственниками счетов, будут применяться штрафы, определенные пп. 1181.3 — 1181.8 НКУ не в полном, а в уполовиненном размере (с коэффициентом 0,5). За нарушения, совершенные в 2024 году, эти штрафы не применялись (п. 531 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).
Критерии связанности лиц. С 1 января 2025 года Законом Украины от 18.06.2024 № 3813-ІХ будут внесены изменения в п.п. 14.1.159 НКУ, в соответствии с которыми состоится изменение определенных критериев, по которым лицо признают связанным для определенного субъекта хозяйствования. Так, например, будет увеличен с 20 до 25 % нижний предел доли обладания корпоративными правами каждого лица в следующем юридическом лице в цепи для определения связанности (независимо от результатов умножения) и т. п.
Аграрные ноты. С 1 января 2025 года вступает в силу Закон Украины «Об аграрных нотах» от 22.02.2024 № 3586-IX. В соответствии с его нормами, начиная с 2025 года сельхозтоваропроизводители могут пользоваться новым финансовым инструментом для кредитования — аграрными нотами.
Для использования аграрных нот с 1 января должен начать работать соответствующий реестр, в котором будет отражаться информация о выдаче, содержании и изменении реквизитов, прекращении и обременении аграрных нот, а также о начале принудительного выполнения обязательств по аграрным нотам на основании специальной выписки из реестра.
Причем аграрные ноты будут функционировать наряду с аграрными расписками, ведь нормы данного закона не распространяются на отношения по аграрным распискам.
Для того, чтобы началось использование аграрных нот, с 1 января 2025 года также вступит в силу ряд подзаконных нормативных актов, которыми НКЦБФР определяет порядок эмиссии аграрных нот (решение НКЦБФР от 22.10.2024 № 28/21/1301/К03), функционирования Реестра аграрных нот (решение НКЦБФР от 25.09.2024 № 28/21/1171/К03), механизм обмена информацией о выданных аграрных нотах между Реестром аграрных нот и ГАР (решение НКЦБФР от 25.09.2024 № 28/21/1172/К03), а также между Реестром аграрных нот и системой депозитарного учета ценных бумаг (решение НКЦБФР от 25.09.2024 № 09/21/1177/К03) и т. п.
Отчетность производителей и импортеров табака. С 1 января 2025 года вступает в силу приказ Минздрава от 26.08.2024 № 1488, который определяет Порядок подачи отчетности об ингредиентах в отношении табачных изделий, предназначенных для реализации на таможенной территории Украины. Такую отчетность должен подавать по требованию ст. 111 Закона Украины от 22.09.2005 № 2899-IV каждый производитель или импортер табачных изделий, травяных изделий для курения. Подается эта отчетность Госпродпотребслужбе в электронном виде ежегодно, не позже 1 февраля года, следующего за отчетным, в отношении каждой торговой марки и вида/типа.
Впервые подавать такую отчетность производители или импортеры табачных изделий должны за 2024 год. То есть продать ее следует не позже 31 января 2025, ведь предельный день 1 февраля в 2025 году приходится на выходной день (субботу), а правила празднично-выходного переноса не предусмотрены.
Медобслуживание. С 1 января 2025 года вступает в силу постановление Кабмина от 05.07.2024 № 781, которым определен Перечень случаев, при которых заведения здравоохранения государственной и коммунальной формы собственности могут предоставлять услуги по медицинскому обслуживанию населения за плату от юридических и физических лиц.
Доступ к интернету. С 1 января 2025 года вступает в силу постановление НКЭК от 11.09.2024 № 481, которым утвержден Порядок обнародования информации о качестве предоставления электронных коммуникационных услуг. Этот порядок требует от поставщиков электронных коммуникационных услуг, которые предоставляют услугу доступу к интернету, обнародовать исчерпывающую, сравнимую, надежную, удобную для восприятия и актуальную информацию о качестве электронных коммуникационных услуг для конечных пользователей. То есть следует будет указывать информацию о минимальной, средней и максимальной скоростях приема и передачи данных из/к собственной сети «Интернет».
Делать такое обнародование следует на собственных веб-сайтах и/или в местах продажи электронных коммуникационных услуг не меньше чем один раз в году после испытания качества электронных коммуникационных услуг, но не позже 31 января года, следующего за отчетным.
Следовательно, впервые обнародовать такую информацию необходимо до конца января-2025.
Госдивиденды. С 1 января 2025 года начинает действовать постановление Кабмина от 08.11.2024 № 1280, которым установлено, что с 1 января 2025 до 31 декабря 2027 года размер госдивидендов, который отчисляется государственными специализированными хозяйственными, лесохозяйственными, лесозащитными, другими предприятиями, относящимися к сфере управления Госагентства лесных ресурсов, определяется в размере 50 % при условии направления ими 30 % чистой прибыли (дохода) от своей деятельности на приобретение необоротных активов, необходимых для осуществления мер по охране, защите, использованию и восстановлению лесов.
Господдержка аграриев. С 1 января 2025 года вступает в силу постановление Кабмина от 10.12.2024 № 1407, которым вносятся изменения в Порядок использования средств, предусмотренных в государственном бюджете для предоставления поддержки фермерским хозяйствам и другим производителям сельскохозяйственной продукции, утвержденный постановлением Кабмина от 16.08.2022 № 918. В соответствии с ними в 2025 году бюджетную субсидию на 1 га угодий, в том числе и на территориях, на которых завершены ведение боевых действий и временная оккупация, а также для содержания КРС и маточного поголовья коз и/или овец могут получить только те, кто ее не получил в 2024 году.
Когда можно будет подать заявление на получение таковой, следите за объявлениями в ГАР начиная с 1 февраля 2025 года.
О такой поддержке читайте в «Поддержка аграриев: как получить и учитывать» // «Налоги & бухучет», 2024, № 99.
Лицензирование и квотирование экспорта/импорта. С 1 января 2025 года вступает в силу постановление Кабмина от 24.12.2024 № 1481, которым утвержден перечень товаров, экспорт и импорт которых подлежит лицензированию и на которые установлены квоты на 2025 год. Так, например, на 2025 год продлено действие лицензирования экспорта отдельных видов агропродукции в 5 западных стран-соседей: Болгарию, Румынию, Словакию, Венгрию и Польшу.
Под лицензирование экспорта в вышеупомянутые страны попали на 2025 год только пшеница и рожь (код 1001 99 00 00 УКТ ВЭД), кукуруза (1005 90 00 00), семена рапса или кользы (1205 10 90 00, 1205 90 00) и семена подсолнуха (1206 00 91 00, 1206 00 99 00).
Цены на почтовую корреспонденцию. С 1 января 2025 года вступит в силу постановление НКЭК от 27.11.2024 № 687, которым будут определены новые увеличенные цены на услуги почтовой связи по пересылке внутренних простых и регистрируемых писем без объявленной ценности (рекомендованных) массой до 50 граммов и почтовых открыток. А именно с начала 2025 года цена за пересылку:
— простых писем без объявленной ценности вырастет с 15 до 17 грн;
— простые письма без объявленной ценности, отправителями и адресатами которых являются военнослужащие срочной службы, — с 9 до 10,2 грн;
— регистрируемых писем без объявленной ценности (рекомендованных) — с 30 до 34 грн.
Банкротство. С 1 января 2025 года вступает в силу Закон Украины от 19.09.2024 № 3985-IX, в соответствии с которым в Кодексе по процедурам банкротства появится новая процедура — превентивная реструктуризация. Под этим понятием понимают систему мероприятий, направленных на недопущение или предотвращение неплатежеспособности должника, которые могут включать изменение состава, условий или структуры активов и обязательств должника, а также любые необходимые операционные изменения или комбинацию этих элементов, которые осуществляются согласно плану превентивной реструктуризации.
Эту процедуру могут инициировать как сами должники — юрлица или ФЛП (кроме юрлиц, производство по делам о банкротстве которых не допускается, а также юрлиц, которые предоставляют финансовые услуги), так и кредиторы, члены органов управления должника (исполнительного органа, наблюдательного совета и т. п.) или представитель работников должника.
В связи с введением процедуры превентивной реструктуризации с 1 января 2025 года вступит также в силу Закон Украины от 04.12.2024 № 4114-IX, благодаря которому из Кодекса по процедурам банкротства исчезнет ст. 5, регулировавшая вопросы осуществления санации должника до открытия производства по делу о банкротстве.
Международные сертификаты. С 11 января 2025 года вступает в силу Порядок выдачи международных сертификатов и других документов, которые требуются законодательством страны назначения, для грузов с пищевыми продуктами, утвержденный приказом Минагрополитики от 26.07.2024 № 2252. Этим Порядком определена процедура выдачи:
— международного сертификата для грузов с пищевыми продуктами неживотного происхождения;
— международного сертификата для грузов с пищевыми продуктами животного происхождения или с композитными продуктами;
— предэкспортный международный сертификат для грузов с пищевыми продуктами.
ГАР. С 18 января 2025 года вступает в силу Закон Украины «Об информационно-коммуникационной системе «Государственный аграрный реестр» от 19.09.2024 № 3980-IX, которым определяют правовые, организационные и финансовые принципы создания и функционирования информационно-коммуникационной системы «Государственный аграрный реестр» с целью защиты прав и интересов физических и юридических лиц.