ВИСНОВОК ДОКУМЕНТА
ФОП на єдиному податку (ЄП) груп 1 та 2 без найманих працівників можуть не сплачувати ЄП та військовий збір (ВЗ) за період відпустки. Для цього досить подати одну заяву в довільній формі, яка охопить одразу і ЄП, і ВЗ (а не дві окремих заяви)
Відпускне звільнення від ЄП. Звільнення від ЄП на час відпустки для ФОП на ЄП груп 1 та 2 працює вже дуже давно (п. 295.5 ПКУ). Головні обмеження такі, що:
1) у ФОП не повинно бути найманих працівників (при цьому, вважаємо, тут ще має бути враховано норму з п.п. 291.4.1 ПКУ, згідно з якою при розрахунку загальної кількості осіб, які перебувають у трудових відносинах з ФОП на ЄП, не враховуються певні категорії найманих працівників);
2) відпустка повинна бути тривалістю один календарний місяць. А брати відпустку можна раз на календарний рік;
3) на переконання податківців, у період такої відпустки не можна отримувати ЄП-дохід.
Це звільнення працює незалежно від місяця прописки чи місця провадження діяльності ФОП
Щоб скористатися цим звільненням, треба надати податківцям заяву довільної формі про відпустку — п.п. 298.3.2 ПКУ, категорія 107.05. Подати таку заяву можна через меню «Листування з ДПС» Електронного кабінету.
Усі нюанси щодо цього можна було знайти, зокрема, у статті «Податкова відпустка ФОП на єдиному податку груп 1 та 2: знову актуальна» // «Податки & бухоблік», 2024, № 42.
Відпускне звільнення від ВЗ. Прихід 2025 року, серед іншого, приніс ФОП на ЄП обов’язок сплати ВЗ за себе (див., зокрема, статтю «Закон про підвищення податків: військовий збір для ФОП» // «Податки & бухоблік», 2024, № 101).
При цьому законодавці зліпили цей ВЗ «на образ і подобу» ЄП. У тому числі передбачили відпускне ВЗ-звільнення, цілком аналогічне відпускному ЄП-звільненню (п.п. 1.13 п. 161 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). Тобто його умови такі самі, як і для звільнення від ЄП (див. вище). Про це ми розповідали зовсім недавно у статті «Звільнення від військового збору ФОП на єдиному податку на час їх відпустки» // «Податки & бухоблік», 2025, № 17.
Знов-таки, для звільнення ФОП повинен надати податківцям заяву довільної форми про відпустку (п.п. 1.13 п. 161 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, п.п. 298.3.2 ПКУ, категорія 126.08 БЗ).
Одна заява чи дві? Цікавим є питання, як співвідносяться ЄП-відпустка (п. 295.5 ПКУ) та ВЗ-відпустка (п.п. 1.13 п. 161 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). Конструкція звільнення від ЄП та ВЗ фактично однакова, але ж відповідні норми ПКУ формально є автономними.
Ми свого часу відзначали, що
логічно як базовий розглядати варіант, коли ФОП бере податкову відпустку один раз на календарний рік одразу і щодо ЄП, і щодо ВЗ
Тоді виникає запитання: чи можна не подавати дві окремі заяви про звільнення від ЄП та від ВЗ, а подати одну, яка охоплюватиме одразу обидва податки?
У категорії 126.08 БЗ податківці вже натякали на те, що для звільнення від ЄП та ВЗ досить однієї заяви, але прямо про це все-таки не говорили.
І ось нарешті у листі, що коментується, вони прямо відповіли на це запитання, зазначивши, що дві окремі заяви подавати не потрібно — досить однієї!
До речі, ми так і радили чинити. А зразок заяви про звільнення ви можете знайти в статті «Звільнення від військового збору ФОП на єдиному податку на час їх відпустки» // «Податки & бухоблік», 2025, № 17.
При цьому про всяк випадок нагадаємо про строк подання такої заяви. Конкретних строків у ПКУ не прописано. Втім самі ж податківці радять подавати її до початку відпустки (варто зазначати у заяві повний календарний місяць відпустки: з 1-го по останнє число місяця). Наприклад, якщо ФОП планує піти у відпустку у квітні, слід подати заяву до кінця березня.
А якщо ФОП хоче спочатку одне звільнення, а пізніше інше? Щоб спочатку скористатися тільки одним звільненням (тільки від ЄП чи тільки від ВЗ), треба подати заяву лише щодо якогось одного платежу. Податківці явно не будуть проти.
При цьому є висока ймовірність, що інше відпускне звільнення (від іншого платежу) просто згорить. Навряд чи його можна буде використати в іншому місяці року, бо двічі на рік відпуску, скоріш за все, спрощенцю податківці не схвалять.
Тобто краще все ж скористатися відпускним звільненнями від ЄП і від ВЗ одночасно.
Щодо ЄСВ відпускного звільнення немає. І ще одне. Може, хтось забув — нагадаємо:
на час відпустки у ФОП на ЄП груп 1та 2 є звільнення від ЄП та ВЗ, але немає звільнення від ЄСВ за себе!
Тож ЄСВ за відпускний місяць у будь-якому випадку доведеться сплатити (якщо ви, звісно, не пільговик зі сплати ЄСВ за себе). Адже на 2025 рік воєнна можливість несплати ФОП ЄСВ за себе призупинена (див., зокрема, статтю «Єдиний податок: підсумки 2024 року, перспективи 2025-го» // «Податки & бухоблік», 2024, № 105). Відповідно і зазначати про ЄСВ у заяві про відпускне звільнення не слід!
Віталіна Клец, податковий експерт
