Подаємо Заяву про застосування єдиного податку

під час державної реєстрації

протягом 10 днів з дня держреєстрації

з дня державної реєстрації

до закінчення місяця, в якому відбулася держреєстрація

з першого числа наступного за держреєстрацією місяця

1

Тут зазначають найменування органу ДПС, до якого подається Заява. Якщо заповнювати Заяву в електронній формі через ЕК, то за замовчуванням у цьому полі буде вписана податкова, в якій претендент має основне місце обліку

2

У цьому полі зазначають при переході на ЄП:

— юрособи — код за ЄДРПОУ;

— ФОП — реєстраційний номер облікової картки платника податків або серію (за наявності) та номер паспорта.

При цьому серію (за наявності) та номер паспорта вказують лише тоді, коли фізособа, яка створила ФОП, має відмітку в паспорті, що свідчить про наявність права здійснювати будь-які платежі за серією (за наявності) та номером паспорта.

Заразом у цьому полі визначають особу заявника. Для цього поставлять позначку у полі «Фізична особа — підприємець» або ж «Юридична особа»

3

У цьому полі вказують найменування (для юрособи) або прізвище, ім’я, по батькові (за наявності) (для ФОП) претендента на обрання ЄП.

Зауважте! Якщо у юрособи є відокремлені підрозділи та філії, податківці також хочуть бачити інформацію про них у Заяві (див. БЗ 108.01.01). Водночас варто пам’ятати, що фіскали не вимагають від юрособи повідомляти контролюючі органи за місцезнаходженням відокремлених підрозділів та філій про обрання спрощеної системи оподаткування

4

Сюди вписують податкову адресу претендента, а саме:

— місцезнаходження — якщо Заяву подає юрособа (п. 45.2 ПКУ);

— місце проживання — якщо Заяву подає ФОП (п. 45.1 ПКУ).

Також тут зазначають поштовий індекс і контактний номер телефону

5.1

У цьому полі відображають дату обрання або переходу на ЄП. Тобто це поле заповнюють суб’єкти господарювання, які обирають або переходять на спрощену систему оподаткування.

Діючі юрособи та ФОП, які переходять на ЄП, зазначають тут 1-ше число першого місяця кварталу, наступного за кварталом подання Заяви. Так, якщо платником ЄП вирішили стати з ІІІ кварталу 2025 року, то тут вказують «01 липня 2025 року»

5.1.1

Тут зазначають, яку групу і ставку ЄП бажає обрати претендент.

Під час заповнення цього поля варто враховувати таке:

1) для платників ЄП групи 1 ставка встановлюється у відсотках до прожиткового мінімуму, а групи 2 — у відсотках до розміру мінімальної заробітної плати;

2) для ФОП — претендентів на перебування у ЄП-групі 1 чи 2, які мають намір здійснювати:

— кілька видів господарської діяльності, слід вказати максимальний розмір ставки ЄП, установлений для таких видів господарської діяльності (п. 293.6 ПКУ);

— господарську діяльність на територіях більш як однієї сільської, селищної, міської ради, то варто вказати максимальний розмір ставки ЄП, установлений для відповідної групи таких платників ЄП (п. 293.7 ПКУ);

3) якщо діючі юрособа чи ФОП мають намір бути платниками ЄП групи 3, то вони також мають заявити про своє бажання бути (чи не бути) платником ПДВ під час роботи на ЄП. Для цього проставляють відповідну відмітку в полі «із реєстрацією ПДВ» або «без реєстрації ПДВ»

5.3

Якщо юрособа чи ФОП вирішили бути платниками групи 3, то у цьому полі відображають інформацію про ПДВ-статус, у якому претендент працюватиме на ЄП. Так, якщо претендент:

1) до обрання ЄП був платником ПДВ і ним залишиться й на ЄП (обрав групу 3 зі ставкою 3 %), то тут він має просто навести свій індивідуальний податковий номер (ІПН) і вказати дату реєстрації платником ПДВ;

2) на загальній системі не перебував у лавах платників ПДВ, але на ЄП хоче працювати у групі 3 на ставці 3 % зі сплатою ПДВ, тоді йому треба зареєструватися платником ПДВ. Тобто подати заяву за формою № 1-ПДВ. Цю ПДВ-заяву подають тільки в електронному вигляді (п. 183.7 ПКУ) не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку календарного кварталу, з якого така особа бажає перейти на сплату ЄП зі ставкою 3 % (п.п. 3 п. 3.6 Положення про реєстрацію платників ПДВ, затвердженого наказом Мінфіну від 14.11.2014 № 1130).

Отже, заяву на ПДВ-реєстрацію подають одночасно із Заявою на реєстрацію платником ЄП.

Відтак, у полі 5.3 слід не просто поставити позначку напроти поля «Прошу зареєструвати платником ПДВ із першого числа календарного кварталу, в якому буде застосовуватися ставка єдиного податку, що передбачає сплату ПДВ (реєстраційна заява платника ПДВ додається)», а й додати реєстраційну заяву платника ПДВ за формою № 1-ПДВ;

3) є платником ПДВ, але бажає обрати групу ЄП без сплати ПДВ (це стосується обрання юрособою і ФОП групи 3 зі ставкою 5 % або ФОП груп 1 і 2). Щоб обрати безПДВешну роботу, слід здійснити анулювання ПДВ-реєстрації.

Причому за загальним правилом для ПДВ-анулювання слід подати заяву за формою № 3-ПДВ. Але якщо ПДВ-анулювання відбувається через обрання ставки ЄП без сплати ПДВ, то можна обійтися без такої анулюючої заяви. Достатньо у полі 5.3 просто зазначити свій ІПН та поставити позначку в полі «Прошу анулювати реєстрацію платником ПДВ останнім днем звітного періоду, що передує переходу на застосування ставки єдиного податку, що не передбачає сплати ПДВ (без подання заяви про анулювання реєстрації платником ПДВ)».

Про те, що анулювання платником ПДВ пройде автоматично без подання окремої заяви, говорять і фіскали (див. БЗ 101.03).

До відома! Якщо на безПДВешну ставку переходить неплатник ПДВ — поле 5.3 Заяви про перехід на ЄП узагалі буде порожнім

6

У цьому полі вказують місце провадження господарської діяльності (індекс, адресу). Тобто вказують місцезнаходження офісу, магазину, нерухомості, що здається в оренду, майстерні чи іншого об’єкта, де претендент здійснює господарську діяльність.

А саме тут зазначають наступну інформацію:

— код за КАТОТТГ — код адміністративно-територіальної одиниці, визначений за Кодифікатором адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад, затвердженим наказом Мінрозвитку від 26.11.2020 № 290;

— область, район, населений пункт;

— вулицю, номер будинку / офісу / квартири;

— індекс.

Податківці наголошують на таких особливостях заповнення поля 6:

1) якщо планується здійснювати діяльність у заздалегідь не визначених місцях (надання послуг, торгівля на виставках, ринках), то фіскали радять заповнювати тільки графу «Область, район, населений пункт». У ній слід зазначити «Надання послуг на території України» та/або «Торгівля на території України». При цьому інші графи поля 6 Заяви не заповнюють (див. БЗ 108.01.01, діяла до 24.12.2024, БЗ 107.01.01);

2) якщо претендент збирається здійснювати ЗЕД-діяльність, то із усіх граф поля 6 заповнюють тільки графу «Область, район, населений пункт». У ній зазначають: «Виконання робіт чи надання послуг за межами України (експорт)» та/або «Поставка товарів за межами території України (експорт)». Інші графи не заповнюють (див. БЗ 107.01.01);

3) якщо майбутній платник ЄП планує здійснювати здавання в оренду власного нерухомого майна, то в полі 6 зазначають усі адреси розташування нерухомого майна, яке буде здаватися в оренду (див. БЗ 107.01.01).

Нюанси визначення місця провадження діяльності спрощенця шукайте у статті «Місце діяльності ФОП-спрощенця: що це таке і з чим його їдять?» // «Податки & бухоблік», 2023, № 50.

Окремо зауважимо, що місце провадження господарської діяльності віднесено до обов’язкових відомостей Заяви про застосування ЄП (п.п. 4 п. 298.3 ПКУ). А тому дані про таке місце слід заповнювати доволі прискіпливо. Якщо взагалі не вказати у Заяві на обрання ЄП місце провадження госпдіяльності, то податківці на місцях вважатимуть, що відсутність інформації про місце провадження діяльності не дає права обрати спрощену систему оподаткування. Детальніше читайте у статті «Важливість місця провадження діяльності ФОП-спрощенця» // «Податки & бухоблік», 2023, № 61 (ср. )

7

Тут зазначають кількість осіб, які одночасно перебувають із ФОП у трудових відносинах, та середньооблікову кількість працівників у юрособи на дату переходу на сплату ЄП.

На наш погляд, юрособам та ФОП групи 3 контролювати середньооблікову кількість працівників наразі не потрібно. Адже для юросіб-єдиноподатників та ФОП — платників групи 3 цей показник не має значення (п.п. 3 п. 291.4 ПКУ). Проте оскільки цей показник є обов’язковим реквізитом Заяви про застосування ЄП, то фіскали й досі продовжують наполягати, що він має бути заповненим у Заяві претендента-юрособи (див. БЗ 108.01.01).

Також врахуйте, що ФОП, які хочуть обрати групи 1 та 2 ЄП, повинні рахувати кількість працівників, адже від цього залежить право стати платником ЄП.

І тут слід пам’ятати, що при розрахунку загальної кількості осіб, які перебувають у трудових відносинах із ФОП, не враховують:

1) працівників, які виконують роботи за цивільно-правовими договорами (договорами підряду). Водночас якщо ЦП-договір містить ознаки трудового договору, то залучених за таким договором працівників додають до загальної кількості працівників, що перебувають із ФОП у трудових відносинах (див. БЗ 107.01.01);

2) найманих працівників, які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами та у відпустці для догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого законодавством віку, а також працівників, призваних на військову службу під час мобілізації, на особливий період (п.п. 291.4.1 ПКУ, див. БЗ 107.01.01)

8

У цьому полі наводять обрані види діяльності згідно з КВЕД ДК 009:2010, якими претендент збирається займатися на ЄП.

Для спрощенців чимало видів діяльності повністю заборонені. Їх перелік шукайте у п. 291.5 ПКУ (див. статтю «Кому не дозволено єдиний податок: заборонені форми та види діяльності» // «Податки & бухоблік», 2025, № 38). Тому в цьому полі їх вказувати не потрібно.

Якщо ж код виду діяльності за КВЕД, яким збирається займатися суб’єкт господарювання, включає як дозволені, так і заборонені види господарської діяльності, то у Заяві зазначають лише перелік дозволених видів діяльності, які віднесено до частково забороненого коду. Тобто види господарської діяльності, на які встановлено заборону, у Заяві вказувати не варто (див. лист ДПСУ від 01.05.2024 № 2490/ІПК/99-00-04-03-03, БЗ 107.01.01).

Під час заповнення цього поля Заяви радимо зазначати всі можливі для претендента види діяльності, не заборонені на ЄП. Кількість видів діяльності у Реєстрі платників ЄП — не обмежена (див. БЗ 107.01.01). Тому і в Заяві їх можна вказати скільки завгодно

9

Щоб стати спрощенцем, претендент не повинен мати податкового боргу (п.п. 291.5.8 ПКУ). Причому розмір боргу значення не має. Навіть копійчаний борг не дозволить бути платником ЄП. Ба більше, перешкодою для обрання спрощенки є наявність податкового боргу у фізособи — власника майна (див. лист ДПСУ від 15.03.2024 № 1412/ІПК/99-00-24-03-03).

Виняток становить тільки безнадійний податковий борг, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин). З таким боргом на ЄП заскочити вдасться.

Відтак, у полі 9 Заяви претендент має вказати — відсутній у нього чи є в наявності податковий борг (крім безнадійного податкового боргу, що виник унаслідок дії форс-мажорних обставин). І якщо є, то навести суму такого податкового боргу.

Звісно, аби не мати проблем з ЄП-реєстрацією, краще, щоб у цьому полі містилася інформація, що податковий борг відсутній

10

У цьому полі прописом зазначають обсяг доходу за останній рік роботи на загальній системі оподаткування. Він має відповідати загальній сумі отриманих доходів, відображених у підсумковому рядку 5 Розрахунку доходу

11

Тут проставляють позначку про подання Розрахунку доходу

4

При заповненні рядка 4 позначка проставляється юридичною особою, яка протягом календарного року, що передує року обрання ЄП (див. БЗ 108.01.01):

— не вносила зміни до державної реєстрації — навпроти слова «первинна»;

— вносила зміни до державної реєстрації — навпроти слова «повторна».

Якщо протягом календарного року, що передує року переходу на ЄП, ФОП (див. БЗ 107.05):

— не скасовував держреєстрацію — позначка ставиться навпроти слова «первинна»;

— був знятий із держреєстрації, а потім знову зареєструвався як ФОП — позначку проставляють навпроти слова «повторна»

5

Загальносистемникам, які вирішили перейти на ЄП, під час визначення суми доходу і заповнення Розрахунку дохід за попередній календарний рік доведеться перерахувати за ЄП-правилами гл. 1 розд. ХIV ПКУ. Точніше, виходячи з вимог ст. 292 ПКУ. Тобто за касовим методом — як його рахують платники ЄП.

Однак, на думку фіскалів, якщо юрособа — платник податку на прибуток переходить на ЄП групи 3, то щоб визначити, чи вписується вона у граничну межу доходу за минулий рік, слід орієнтуватися на суму доходу, визначену за правилами бухобліку і відображену у рядку 01 річної декларації з податку на прибуток (див. листи ДПСУ від 12.02.2025 № 685/ІПК/99-00-04-03-03, від 09.01.2025 № 77/ІПК/99-00-04-03-03, БЗ 108.01.01).

Вважаємо, цей підхід хибним. Адже з норм ПКУ чітко випливає, що претендент на ЄП має перерахувати минулорічний дохід за правилами визначення доходу спрощенцями, тобто за касовим методом. Докладніше читайте у статті «Дохід для юрособи на єдиному податку за бухправилами?!» // «Податки & бухоблік», 2025, № 28.

Щодо ФОП, то до Розрахунку вони не включають отримані пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить фізособі на праві власності та використовуються в її госпдіяльності (п.п. 1 п. 292.1 ПКУ).

Якщо ФОП протягом календарного року, що передує року переходу на сплату ЄП, самостійно прийняв рішення про припинення своєї діяльності, то до Розрахунку включається вся сума доходу, отриманого ним у результаті провадження госпдіяльності за такий попередній календарний рік (п.п. 298.1.4 ПКУ)

5.1

У цьому рядку вказують доходи в грошовій формі (готівковій або безготівковій, у тому числі з використанням електронних грошей), отримані за попередній рік (п. 292.1 ПКУ). При цьому юрособи дохід від продажу основних засобів визначають за правилами п. 292.2 ПКУ

5.2

Тут дохід у вигляді кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, мають зазначати ті претенденти, які переходять у групу 3 на ставку 3 % (зі сплатою ПДВ), тобто юрособи і ФОП, які є платниками ПДВ (п. 292.3 ПКУ). Будь-які інші групи спрощенців (групи 1, 2, група 3 зі ставкою 5 %) таку заборгованість до складу ЄП-доходу не включають.

Однак фіскали наполягають, що в ЄП-дохід юрособи включаються суми списаної кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, незалежно від того, чи є платник ЄП платником ПДВ (див. статтю «Безнадійна заборгованість і доходи спрощенця» // «Податки & бухоблік», 2024, № 95)

5.3

У цьому рядку відображають вартість:

— безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг), наданих платнику згідно з письмовими договорами дарування та іншими письмовими договорами, укладеними відповідно до законодавства, за якими не передбачено грошової або іншої компенсації вартості чи їх повернення, а також

— товарів, отриманих на відповідальне зберігання і використаних суб’єктом господарювання (п. 292.3 ПКУ)

5.4

У цьому рядку відображають інші доходи, які не потрапили до рядків 5.1 — 5.3 Розрахунку

Загальна сума

Загальну суму отриманих доходів визначають за формулою: пункт 5.1 + пункт 5.2 + пункт 5.3 + пункт 5.4.

Розраховану таким чином суму переносять до поля 10 Заяви на ЄП-реєстрацію. Ця сума має вписуватися в установлений граничний обсяг річного доходу для обраної претендентом групи ЄП, зазначеної в Заяві