Подаем Заявление о применении единого налога

во время государственной регистрации

в течение 10 дней со дня госрегистрации

со дня государственной регистрации

до окончания месяца, в котором состоялась госрегистрация

с первого числа следующего за госрегистрацией месяца

1

Здесь указывают наименование органа ГНС, в который подается Заявление. Если заполнять Заявление в электронной форме через ЭК, то по умолчанию в этом поле будет вписана налоговая, в которой претендент имеет основное место учета

2

В этом поле указывают при переходе на ЕН:

— юрлица — код по ЕГРПОУ;

— ФЛП — регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серию (при наличии) и номер паспорта.

При этом серию (при наличии) и номер паспорта указывают только тогда, когда физлицо, которое создало ФЛП, имеет отметку в паспорте, которая свидетельствует о наличии права осуществлять любые платежи по серии (при наличии) и номеру паспорта.

Заодно в этом поле определяют личность заявителя. Для этого поставят отметку в поле «Фізична особа — підприємець» или же «Юридична особа»

3

В этом поле указывают наименование (для юрлица) или фамилию, имя, отчество (при наличии) (для ФЛП) претендента на выбор ЕН.

Заметьте! Если у юрлица есть обособленные подразделения и филиалы, налоговики также хотят видеть информацию о них в Заявлении (см. БЗ 108.01.01). В то же время стоит помнить, что фискалы не требуют от юрлица сообщать контролирующие органы по местонахождению обособленных подразделений и филиалов о выборе упрощенной системы налогообложения

4

Сюда вписывают налоговый адрес претендента, а именно:

— местонахождение — если Заявление подает юрлицо (п. 45.2 НКУ);

— местожительство — если Заявление подает ФЛП (п. 45.1 НКУ).

Также здесь указывают почтовый индекс и контактный номер телефона

5.1

В этом поле отражают дату выбора или перехода на ЕН. То есть это поле заполняют субъекты хозяйствования, которые выбирают или переходят на упрощенную систему налогообложение.

Действующие юрлица и ФЛП, которые переходят на ЕН, указывают здесь 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом подачи Заявления. Так, если плательщиком ЕН решили стать с ІІІ квартала 2025 года, то здесь указывают «01 липня 2025 року»

5.1.1

Здесь указывают, какую группу и ставку ЕН желает выбрать претендент.

Во время заполнения этого поля стоит учитывать следующее:

1) для плательщиков ЕН группы 1 ставка устанавливается в процентах к прожиточному минимуму, а группы 2 — в процентах к размеру минимальной заработной платы;

2) для ФЛП — претендентов на пребывание в ЕН-группе 1 или 2, которые намереваются осуществлять:

— несколько видов хозяйственной деятельности, следует указать максимальный размер ставки ЕН, установленный для таких видов хозяйственной деятельности (п. 293.6 НКУ);

— хозяйственную деятельность на территориях более чем одного сельского, поселкового, городского совета, то стоит указать максимальный размер ставки ЕН, установленный для соответствующей группы таких плательщиков ЕН (п. 293.7 НКУ);

3) если действующие юрлицо или ФЛП намереваются быть плательщиками ЕН группы 3, то они также должны заявить о своем желании быть (или не быть) плательщиком НДС во время работы на ЕН. Для этого проставляют соответствующую отметку в поле «із реєстрацією ПДВ» или «без реєстрації ПДВ»

5.3

Если юрлицо или ФЛП решили быть плательщиками группы 3, то в этом поле отражают информацию об НДС-статусе, в котором претендент будет работать на ЕН. Так, если претендент:

1) до выбора ЕН был плательщиком НДС и им останется и на ЕН (выбрал группу 3 со ставкой 3 %), то здесь он должен просто привести свой индивидуальный налоговый номер (ИНН) и указать дату регистрации плательщиком НДС;

2) на общей системе не находился в рядах плательщиков НДС, но на ЕН хочет работать в группе 3 на ставке 3 % с уплатой НДС, тогда ему надо зарегистрироваться плательщиком НДС. То есть подать заявление по форме № 1-ПДВ. Это НДС-заявление подают только в электронном виде (п. 183.7 НКУ) не позже чем за 15 календарных дней до начала календарного квартала, с которого такое лицо желает перейти на уплату ЕН со ставкой 3 % (п.п. 3 п. 3.6 Положения о регистрации плательщиков НДС, утвержденного приказом Минфина от 14.11.2014 № 1130).

Следовательно, заявление на НДС-регистрацию подают одновременно с Заявлением на регистрацию плательщиком ЕН.

Следовательно, в поле 5.3 следует не просто поставить отметку напротив поля «Прошу зареєструвати платником ПДВ із першого числа календарного кварталу, в якому буде застосовуватися ставка єдиного податку, що передбачає сплату ПДВ (реєстраційна заява платника ПДВ додається)», но и приложить регистрационное заявление плательщика НДС по форме № 1-ПДВ;

3) является плательщиком НДС, но желает выбрать группу ЕН без уплаты НДС (это касается выбора юрлицом и ФЛП группы 3 со ставкой 5 % или ФЛП групп 1 и 2). Чтобы выбрать безНДСную работу, следует осуществить аннулирование НДС-регистрации.

Причем по общему правилу для НДС-аннулирования следует подать заявление по форме № 3-ПДВ. Но если НДС-аннулирование происходит из-за выбора ставки ЕН без уплаты НДС, то можно обойтись без такого аннулирующего заявления. Достаточно в поле 5.3 просто указать свой ИНН и поставить отметку в поле «Прошу анулювати реєстрацію платником ПДВ останнім днем звітного періоду, що передує переходу на застосування ставки єдиного податку, що не передбачає сплати ПДВ (без подання заяви про анулювання реєстрації платником ПДВ)».

О том, что аннулирование плательщиком НДС пройдет автоматически без подачи отдельного заявления, говорят и фискалы (см. БЗ 101.03).

К сведению! Если на безНДСную ставку переходит неплательщик НДС — поле 5.3 Заявления о переходе на ЕН вообще будет пустым

6

В этом поле указывают место осуществления хозяйственной деятельности (индекс, адрес). То есть указывают местонахождение офиса, магазина, недвижимости, которая сдается в аренду, мастерской или другого объекта, где претендент осуществляет хозяйственную деятельность.

А именно здесь указывают следующую информацию:

— код по КАТЕТТГ — код административно-территориальной единицы, определенный по Кодификатору административно-территориальных единиц и территорий территориальных громад, утвержденным приказом Минразвития от 26.11.2020 № 290;

— область, район, населенный пункт;

— улицу, номер дома/офиса/квартиры;

— индекс.

Налоговики отмечают следующие особенности заполнения поля 6:

1) если планируется осуществлять деятельность в заранее не определенных местах (предоставление услуг, торговля на выставках, рынках), то фискалы советуют заполнять только графу «Область, район, населений пункт». В ней следует указать «Надання послуг на території України» и/или «Торгівля на території України». При этом остальные графы поля 6 Заявления не заполняют (см. БЗ 108.01.01, действовала до 24.12.2024, БЗ 107.01.01);

2) если претендент собирается осуществлять ВЭД-деятельность, то из всех граф поля 6 заполняют только графу «Область, район, населений пункт». В ней указывают: «Виконання робіт чи надання послуг за межами України (експорт)» и/или «Поставка товарів за межами території України (експорт)». Остальные графы не заполняют (см. БЗ 107.01.01);

3) если будущий плательщик ЕН планирует осуществлять сдачу в аренду собственного недвижимого имущества, то в поле 6 указывают все адреса расположения недвижимого имущества, которое будет сдаваться в аренду (см. БЗ 107.01.01).

Нюансы определения места осуществления деятельности упрощенца ищите в статье «Место деятельности ФЛП-упрощенца: что это такое и с чем его едят?» // «Налоги & бухучет», 2023, № 50.

Отдельно заметим, что место осуществления хозяйственной деятельности отнесено к обязательным сведениям Заявления о применении ЕН (п.п. 4 п. 298.3 НКУ). А потому данные о таком месте следует заполнять достаточно придирчиво. Если вообще не указать в Заявлении на выбор ЕН место осуществления хоздеятельности, то налоговики на местах будут считать, что отсутствие информации о месте осуществления деятельности не дает права выбрать упрощенную систему налогообложения. Подробнее читайте в статье «Важность места осуществления деятельности ФЛП-упрощенца» // «Налоги & бухучет», 2023, № 61 (ср. )

7

Здесь указывают количество лиц, которые одновременно находятся с ФЛП в трудовых отношениях, и среднеучетное количество работников у юрлица на дату перехода на уплату ЕН.

На наш взгляд, юрлицам и ФЛП группы 3 контролировать среднеучетное количество работников теперь не нужно. Ведь для юрлиц-единоналожников и ФЛП — плательщиков группы 3 этот показатель не имеет значения (п.п. 3 п. 291.4 НКУ). Однако поскольку этот показатель является обязательным реквизитом Заявления о применении ЕН, то фискалы и до сих пор продолжают настаивать, что он должен быть заполненным в Заявлении претендента-юрлица (см. БЗ 108.01.01).

Также учтите, что ФЛП, которые хотят выбрать группы 1 и 2 ЕН, должны считать количество работников, ведь от этого зависит право стать плательщиком ЕН.

И здесь следует помнить, что при расчете общего количества человек, которые находятся в трудовых отношениях с ФЛП, не учитывают:

1) работников, которые выполняют работы по гражданско-правовым договорам (договорам подряда). В то же время если ГП-договор содержит признаки трудового договора, то привлеченных по такому договору работников добавляют к общему количеству работников, которые находятся с ФЛП в трудовых отношениях (см. БЗ 107.01.01);

2) наемных работников, которые находятся в отпуске в связи с беременностью и родами и в отпуске для ухода за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста, а также работников, призванных на военную службу во время мобилизации, на особый период (п.п. 291.4.1 НКУ, см. БЗ 107.01.01)

8

В этом поле приводят выбранные виды деятельности согласно КВЭД ДК 009:2010, которыми претендент собирается заниматься на ЕН.

Для упрощенцев немало видов деятельности полностью запрещены. Их перечень ищите в п. 291.5 НКУ (см. статью «Кому не разрешен единый налог: запрещенные формы и виды деятельности» // «Налоги & бухучет», 2025, № 38). Поэтому в этом поле их указывать не нужно.

Если же код вида деятельности по КВЭД, которым собирается заниматься субъект хозяйствования, включает как разрешенные, так и запрещенные виды хозяйственной деятельности, то в Заявлении указывают только перечень разрешенных видов деятельности, которые отнесены к частично запрещенному коду. То есть виды хозяйственной деятельности, на которые установлен запрет, в Заявлении указывать не стоит.

Во время заполнения этого поля Заявления советуем указывать все возможные для претендента виды деятельности, не запрещенные на ЕН. Количество видов деятельности в Реестре плательщиков ЕН — не ограничено (см. БЗ 107.01.01). Поэтому и в Заявлении их можно указать сколько угодно

9

Чтобы стать упрощенцем, претендент не должен иметь налогового долга (п.п. 291.5.8 НКУ). Причем размер долга значения не имеет. Даже копеечный долг не позволит быть плательщиком ЕН. Более того, препятствием для выбора упрощенки является наличие налогового долга у физлица — владельца имущества (см. письмо ГНСУ от 15.03.2024 № 1412/ІПК/99-00-24-03-03).

Исключение представляет только безнадежный налоговый долг, который возник вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств). С таким долгом на ЕН заскочить удастся.

Следовательно, в поле 9 Заявления претендент должен указать — отсутствует у него или имеющийся в наличии налоговый долг (кроме безнадежного налогового долга, который возник вследствие действия форс-мажорных обстоятельств). И если есть, то привести сумму такого налогового долга.

Конечно, чтобы не иметь проблем с ЕН-регистрацией, лучше, чтобы в этом поле содержалась информация, что налоговый долг отсутствует

10

В этом поле прописью указывают объем дохода за последний год работы на общей системе налогообложения. Он должен отвечать общей сумме полученных доходов, отраженных в итоговой строке 5 Расчета дохода

11

Здесь проставляют отметку о подаче Расчета дохода

4

При заполнении строки 4 отметка проставляется юридическим лицом, которое в течение календарного года, предшествующего году выбора ЕН (см. БЗ 108.01.01):

— не вносило изменений до государственной регистрации — напротив слова «первинна»;

— вносило изменения до государственной регистрации — напротив слова «повторна».

Если в течение календарного года, предшествующего году перехода на ЕН, ФЛП (см. БЗ 107.05):

— не отменял госрегистрацию — отметка ставится напротив слова «первинна»;

— был снят с госрегистрации, а потом опять зарегистрировался как ФЛП — отметку проставляют напротив слова «повторна»

5

Общесистемщикам, которые решили перейти на ЕН, во время определения суммы дохода и заполнения Расчета доход за предыдущий календарный год придется пересчитать по ЕН-правилам гл. 1 разд. ХIV НКУ. Точнее, исходя из требований ст. 292 НКУ. То есть по кассовому методу — как его считают плательщики ЕН.

Однако, по мнению фискалов, если юрлицо — плательщик налога на прибыль переходит на ЕН группы 3, то, чтобы определить, вписывается ли оно в предельный предел дохода за прошлый год, следует ориентироваться на сумму дохода, определенную по правилам бухучета и отраженную в строке 01 годовой декларации по налогу на прибыль (см. письма ГНСУ от 12.02.2025 № 685/ІПК/99-00— 04-03-03, от 09.01.2025 № 77/ІПК/99-00-04-03-03, БЗ 108.01.01).

Считаем, этот подход ошибочным. Ведь из норм НКУ четко следует, что претендент на ЕН должен пересчитать прошлогодний доход по правилам определения дохода упрощенцем, то есть по кассовому методу. Подробнее читайте в статье «Доход для юрлица на едином налоге по бухправилам?!» // «Налоги & бухучет», 2025, № 28.

Что касается ФЛП, то в Расчет они не включают полученные пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит физлицу на праве собственности и используются в его хоздеятельности (п.п. 1 п. 292.1 НКУ).

Если ФЛП в течение календарного года, предшествующего году перехода на уплату ЕН, самостоятельно принял решение о прекращении своей деятельности, то в Расчет включается вся сумма дохода, полученного им в результате осуществления хоздеятельности за такой предыдущий календарный год (п.п. 298.1.4 НКУ)

5.1

В этой строке указывают доходы в денежной форме (наличной или безналичной, в том числе с использованием электронных денег), полученные за предыдущий год (п. 292.1 НКУ). При этом юрлица доход от продажи основных средств определяют по правилам п. 292.2 НКУ

5.2

Здесь доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, должны указывать те претенденты, которые переходят в группу 3 на ставку 3 % (с уплатой НДС), то есть юрлица и ФЛП, которые являются плательщиками НДС (п. 292.3 НКУ). Любые другие группы упрощенцев (группы 1, 2, группа 3 со ставкой 5 %) такую задолженность в состав ЕН-дохода не включают.

Однако фискалы настаивают, что в ЕН-доход юрлица включаются суммы списанной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, независимо от того, является ли плательщик ЕН плательщиком НДС (см. статью «Безнадежная задолженность и доходы упрощенца» // «Налоги & бухучет», 2024, № 95)

5.3

В этой строке отражают стоимость:

— безвозмездно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг), предоставленных плательщику согласно письменным договорам дарения и другим письменным договорам, заключенным в соответствии с законодательством, по которым не предусмотрена денежная или другая компенсация стоимости или их возврата, а также

— товаров, полученных на ответственное хранение и использованных субъектом хозяйствования (п. 292.3 НКУ)

5.4

В этой строке отражают прочие доходы, которые не попали в строки 5.1 — 5.3 Расчета

Общая сумма

Общую сумму полученных доходов определяют по формуле: пункт 5.1 + пункт 5.2 + пункт 5.3 + пункт 5.4.

Рассчитанную таким образом сумму переносят в поле 10 Заявления на ЕН-регистрацию. Эта сумма должна вписываться в установленный предельный объем годового дохода для выбранной претендентом группы ЕН, указанной в Заявлении