Подаем Заявление о применении единого налога

Сроки подачи Заявления о ЕН-регистрации

По общему правилу юрлицо или ФЛП может стать плательщиком ЕН, если подаст в контролирующий орган по месту налогового адреса Заявление о применении упрощенной системы налогообложения (п.п. 298.1.1 НКУ). Форма такого Заявления утверждена приказом Минфина от 16.07.2019 № 308.

Переход на ЕН действующих субъектов. При этом

Если подать в указанный срок Заявление на ЕН-регистрацию, то можно стать упрощенцем с начала следующего календарного квартала.

Выбор ЕН вновь созданными субъектами. Вновь созданные субъекты хозяйствования могут стать плательщиками ЕН сразу при создании. Но выбрать они могут только ставку ЕН, которая не предусматривает уплату НДС. Чтобы вновь созданный субъект стал плательщиком ЕН (без уплаты НДС) во время создания, он имеет право подать Заявление о выборе упрощенной системы налогообложения (см. БЗ 108.01.01, БЗ 107.01.01):

1) или госрегистратору во время государственной регистрации создания юрлица или государственной регистрации ФЛП;

2) или налоговикам в течение 10 дней со дня государственной регистрации, если речь идет о юрлицах и ФЛП, которые намереваются стать плательщиками ЕН группы 3 без уплаты НДС (абзац второй п.п. 298.1.2 НКУ). Причем, по мнению фискалов, если 10-й день со дня их госрегистрации приходится на праздничный или выходной день, то срок подачи Заявления о выборе упрощенки переносится на первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем (см. БЗ 107.01.01). Однако в период действия военного положения (ВП) праздничные дни отменены и являются обычными рабочими днями (ч. 6 ст. 6 Закона Украины «Об организации трудовых отношений в условиях военного положения» от 15.03.2022 № 2136-IX). Поэтому если во время ВП последний день срока подачи вновь созданным субъектом Заявления приходится на выходной день, предельным сроком подачи такого Заявления является первый после него рабочий день (см. БЗ 108.01.07);

3) или налоговикам до окончания месяца, в котором состоялась госрегистрация ФЛП и такой ФЛП намеревается стать плательщиком ЕН группы 1 или 2 (абзац первый п.п. 298.1.2 НКУ).

При этом вновь созданные юрлица и ФЛП, которые подали Заявление и намереваются стать плательщиками ЕН группы 3 (без уплаты НДС со ставкой 5 %), считаются плательщиками ЕН со дня их государственной регистрации.

А вот вновь созданные ФЛП, которые решили быть плательщиками ЕН групп 1 и 2, станут ими с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором состоялась государственная регистрация (п.п. 298.1.2 НКУ). Получается, часть месяца, в котором состоялась госрегистрация (за период от даты госрегистрации и до конца этого месяца), такой вновь созданный ФЛП групп 1 — 2 не считается упрощенцем, а будет находиться на общей системе (см. БЗ 107.05, статью «Вновь созданный ФЛП, избравший единый налог, не знал, что в месяце госрегистрации он на общей системе» // «Налоги & бухучет», 2024, № 27). Поэтому за эти несколько дней месяца госрегистрации указанный ФЛП должен отчитаться как общесистемщик и уплатить НДФЛ, а также военный сбор и ЕСВ за себя (см. статьи «Военный сбор за себя у ФЛП: все, что надо знать в 2025 году» // «Налоги & бухучет», 2025, № 27 и «НДФЛ/ВС-аванс ФЛП на общей: не забудьте уплатить!» // «Налоги & бухучет», 2024, № 28).

Обобщим все вышеприведенное о вновь созданных субъектах хозяйствования в табл. 1.