Типи помилок
За видами помилки в об’єднаній звітності підрозділяються на:
— несумові — помилки в персональних даних, кількості днів тощо;
— сумові — помилка в базі нарахування ЄСВ та/або сумі ЄСВ.
Після спливу граничного строку подання Податкового розрахунку несумові помилки виправимо шляхом подання Податкового розрахунку з типом «Уточнюючий». Сумові помилки можна виправити як за допомогою уточнюючого Податкового розрахунку, так і у звітному розрахунку за наступні квартали. У наведеній ситуації виправлятимемося через уточнюючий звіт для несумової і сумової помилки.
Виправлення помилки буде залежити від її типу. Так, несумові помилки виправляємо за допомогою показників «1», «0» у графі 25. Із нюансами виправлення несумових помилок у такий спосіб ми вас знайомили у статті «Коли можна «1» та «0»: виправляємо «промахи» в Об’єднаному звіті» // «Оплата праці», 2021, № 22.
Сумові помилки, які впливають на ЄСВ та базу ЄСВ, виправляємо за допомогою КТН — «2» (донарахувати ЄСВ), «3» (сторнувати ЄСВ) в графі 9.
Одночасно виправити і несумову, і сумову помилки в одному уточнюючому звіті не вийде. Коригувати будемо окремими Податковими розрахунками.
Виправляємо несумову помилку
Спочатку відкоригуємо несумову помилку. За умовами запитання треба вилучити дні перебування у відпустці без збереження зарплати. Для цього подамо Податковий розрахунок за 2 квартал 2022 року з типом «Уточнюючий» і Д1 до нього за червень. В Д1 сформуємо два рядки:
— в одному рядку повторимо всю надану по працівнику інформацію, включаючи 30 днів відпустки без збереження зарплати в графі 13. При цьому в графі 25 зазначимо «1» — рядок на вилучення;
— у другому рядку зазначимо правильні несумові дані. Тобто в графі 15 покажемо кількість перебування у трудових відносинах 30 днів, графу 13 залишимо порожньою, а в графі 25 зазначимо «0» — рядок на введення (див. рис. 1).
Рис. 1. Виправляємо несумову помилку в Д1 за червень 2022 року
Виправляємо сумову помилку
Тепер відкоригуємо сумові показники — покажемо інформацію про нараховану суму зарплати у червні. Так само подаємо ще один уточнюючий Податковий розрахунок за 2 квартал 2022 року з додатком Д1. Зверніть увагу, цю помилку також можна виправити у Податковому розрахунку з типом «Звітний» за наступні (у наведеному випадку — третій або наступні) квартали.
У наведеному випадку мало місце заниження суми ЄСВ.
В уточнюючому Д1 формуємо один рядок, в якому, серед іншого:
— у графі 9 зазначаємо показник «2» — донараховуємо ЄСВ;
— у графі 10 — місяць і рік, за який виправляєте помилку. За умовами ситуації це буде червень 2022 року;
— сумові графи 16, 17, 20 заповнюємо в загальному порядку (див. рис. 2).
Рис. 2. Виправляємо сумову помилку в Д1 за червень 2022 року
Як бачите, фактична база ЄСВ за червень менша за мінімалку, але додаткову базу внеску в місяці початку лікарняного не розраховуємо. Адже повна сума заробітку (зарплата + лікарняні, які припадають на червень) буде відома після нарахування лікарняних. А в червні вони ще не були нараховані.
У самому Податковому розрахунку з типом «Уточнюючий» заповнюємо дотабличні графи 01 — 06. А відкоригована сума ЄСВ з додатка Д1 повинна потрапити в розділ І Податкового розрахунку в рядки 4; 4.1; 7 і 8.
Як правило, в 4ДФ звітного Податкового розрахунку за червень 2 кварталу у такій ситуації також може бути невідображений дохід цього працівника. Тоді ще до уточнюючого Податкового розрахунку формуємо додаток 4ДФ і виправляємося. Про правила виправлення помилок в 4 ДФ ми розказували в статті «Помилки в 4ДФ: як виправити» // «Оплата праці». 2022. № 16.
