Зміст:
 
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • В розробці
5/12

Підрозділ 5. Особливості застосування ставок акцизного податку та екологічного податку

1. На спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки виноградного вина або вичавок винограду (коди згідно з УКТ ЗЕД 2208 20 12 00, 2208 20 62 00), застосовуються такі ставки акцизного податку:

20 гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту — з дня набрання чинності цим Кодексом до 31 грудня 2011 року;

27 гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту — з 1 січня 2012 року до 1 січня 2013 року;

29 гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту — з 1 січня до 31 грудня 2013 року;

32 гривні за 1 літр 100-відсоткового спирту — з 1 січня до 31 березня 2014 року;

56,42 гривні за 1 літр 100-відсоткового спирту — з 1 квітня до 31 грудня 2014 року;

59,96 гривні за 1 літр 100-відсоткового спирту — з 1 січня до 31 грудня 2015 року;

63,50 гривні за 1 літр 100-відсоткового спирту — з 1 січня до 31 березня 2016 року, а з 1 квітня 2016 року — 89,94 гривні за 1 літр 100-відсоткового спирту;

з 1 січня 2017 року застосовується ставка акцизного податку, визначена підпунктом 215.3.1 пункту 215.3 статті 215 цього Кодексу.

2. За податковими зобов’язаннями з екологічного податку, що виникли:

з 1 січня 2011 року до 31 грудня 2012 року включно ставки податку становлять 50 відсотків від ставок, передбачених статтями 243, 244, 245 і 246 цього Кодексу;

з 1 січня 2013 року до 31 грудня 2013 року включно (для виробників електроенергії на теплоелектроцентралях та ТЕС до 31 грудня 2015 року включно) ставки податку становлять 75 відсотків від ставок, передбачених статтями 243, 244, 245, 246 цього Кодексу;

з 1 січня 2014 року (для виробників електроенергії на теплоелектроцентралях та ТЕС з 1 січня 2016 року) ставки податку становлять 100 відсотків від ставок, передбачених статтями 243, 244, 245 і 246 цього Кодексу.

3. Тимчасово, до 31 серпня 2011 року, встановити ставки акцизного податку на такі товари:

Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД

Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД

Ставки акцизного податку у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції)

одиниці виміру

ставка

2710 11 25 00

інші спеціальні бензини

євро за 1000 кілограмів

132

Бензини моторні:
бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше:



2710 11 41 11

із вмістом не менш як 5 мас. % біоетанолу або не менш як 5 мас. % етил-трет-бутилового етеру або їх суміші:

євро за 1000 кілограмів

132

2710 11 41 31

2710 11 41 91

2710 11 45 11

2710 11 49 11

2710 11 41 19

інші бензини

євро за 1000 кілограмів

132

2710 11 41 39

2710 11 41 99

2710 11 45 99

2710 11 49 99

2710 11 51 00

з вмістом свинцю більш як 0,013 г/л

євро за 1000 кілограмів

132

2710 11 59 00

2710 11 90 00

Інші легкі дистиляти

євро за 1000 кілограмів

132

Важкі дистиляти (газойлі) із вмістом сірки:



2710 19 31 40

більш як 0,2 мас. %

євро за 1000 кілограмів

60

2710 19 35 40

2710 19 49 00

2710 19 31 30

більш як 0,035 мас. %, але не більш як 0,2 мас. %

євро за 1000 кілограмів

39

2710 19 35 30

2710 19 41 30

2710 19 45 00

2710 19 31 20

більш як 0,005 мас. %, але не більш як 0,035 мас. %

євро за 1000 кілограмів

32

2710 19 35 20

2710 19 41 20

2710 19 31 10

не більш як 0,005 мас. %

євро за 1000 кілограмів

22

2710 19 35 10

2710 19 41 10

 

4. Тимчасово до 31 грудня 2012 року звільняються від оподаткування акцизним податком операції з ввезення на митну територію України спеціалізованих транспортних засобів, таких як автомобілі швидкої медичної допомоги товарної позиції 8703 згідно з УКТ ЗЕД, які призначені для використання закладами охорони здоров’я і оплата вартості яких здійснюється за рахунок коштів державного та місцевих бюджетів або за замовленням відповідних розпорядників бюджетних коштів.

У разі нецільового використання зазначених товарів платник податку зобов’язаний збільшити податкові зобов’язання за наслідками податкового періоду, на який припадає таке порушення, на суму акцизного податку, що мала бути сплачена в момент імпорту таких товарів, а також сплатити пеню відповідно до закону.

41. Відновити з 1 грудня 2013 року до 1 січня 2015 року дію пункту 4 цього підрозділу.

5. Тимчасово, до 31 грудня 2012 року, встановити ставки акцизного податку на такі товари:

Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД

Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД

Базові ставки акцизного податку у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції)

одиниця виміру

ставка

Легкі дистиляти:



2710 11 11 00

для специфічних процесів переробки

євро за 1000 кілограмів

182*

2710 11 15 00

для хімічних перетворень у процесах, крім зазначених у товарній підкатегорії 2710 11 11 00

— // —

182*

Бензини спеціальні:



2710 11 21 00

уайт-спірит

— // —

182*

2710 11 25 00

інші спеціальні бензини

— // —

198*

Бензини моторні:



2710 11 31 00

бензини авіаційні

євро за 1000 кілограмів

30

бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше:



2710 11 41 11

із вмістом не менш як 5 мас. % біоетанолу або не менш як 5 мас. % етил-трет-бутилового етеру або їх суміші:

— // —

198*

2710 11 41 31

2710 11 41 91

2710 11 45 11

2710 11 49 11

2710 11 41 19

інші бензини

— // —

198*

2710 11 41 39

2710 11 41 99

2710 11 45 99

2710 11 49 99

2710 11 51 00

із вмістом свинцю більш як 0,013 г/л

— // —

198*

2710 11 59 00

2710 11 70 00

Паливо для реактивних двигунів

— // —

30

2710 11 90 00

Інші легкі дистиляти

— // —

198*

Середні дистиляти:



2710 19 11 00

для специфічних процесів переробки

— // —

182*

2710 19 15 00

для хімічних перетворень у процесах, не зазначених у позиції 2710 19 11 00

— // —

182*

Гас:



2710 19 21 00

паливо для реактивних двигунів

— // —

19

2710 19 25 00

інший гас

— // —

182*

2710 19 29 00

Інші середні дистиляти

євро за 1000 кілограмів

182*

Важкі дистиляти (газойлі)
із вмістом сірки:



2710 19 31 40

більш як 0,2 мас. %

— // —

98**

2710 19 35 40

2710 19 49 00

2710 19 31 30

більш як 0,035 мас. %, але не більш як 0,2 мас. %

— // —

75**

2710 19 35 30

2710 19 41 30

2710 19 45 00

2710 19 31 20

більш як 0,005 мас. %, але не більш як 0,035 мас. %

— // —

68**

2710 19 35 20

2710 19 41 20

2710 19 31 10

не більш як 0,005 мас. %

— // —

46**

2710 19 35 10

2710 19 41 10

2710 19 61 00

Тільки паливо пічне:

— // —

98**

2710 19 63 00

2710 19 65 00

2710 19 69 00

2711 12 11 00

скраплений газ (пропан або суміш пропану з бутаном)

— // —

44

2711 12 19 00

2711 12 91 00

2711 12 93 00

2711 12 94 00

2711 12 97 00

2711 13 10 00

2711 13 30 00

2711 13 91 00

2711 13 97 00

____________________

* До ставки у кожній наступній декаді додається коригуюча сума, яка не може бути більшою, ніж 50 відсотків такої ставки. Зазначена сума розраховується щодекади залежно від середньої ціни одного бареля нафти «Brent (Dtd)», що склалася на біржі ICE за попередню декаду:

Середня ціна одного бареля нафти «Brent (Dtd)», доларів США за барель

Значення коригуючої суми

менше 105

(105 — «Brent (Dtd)» (середня ціна за декаду) / співвідношення середнього курсу євро до долара США за офіційним курсом, встановленим Національним банком України за відповідну декаду х кількість барелів нафти «Brent (Dtd)» у тонні (7,62)

105–125

не застосовується

більше 125

(125 — «Brent (Dtd)» (середня ціна за декаду) / співвідношення середнього курсу євро до долара США за офіційним курсом, встановленим Національним банком України за відповідну декаду х кількість барелів нафти «Brent (Dtd)» у тонні (7,62)

______________________

** До ставки у кожній наступній декаді додається коригуюча сума, яка не може бути більшою, ніж 50 відсотків такої ставки. Зазначена сума розраховується щодекади залежно від середньої ціни одного бареля нафти «Brent (Dtd)», що склалася на біржі ICE за попередню декаду:

Середня ціна одного бареля нафти «Brent (Dtd)», доларів США за барель

Значення коригуючої суми

менше 105

(105 — «Brent (Dtd)» (середня ціна за декаду) / співвідношення середнього курсу євро до долара США за офіційним курсом, встановленим Національним банком України за відповідну декаду х кількість барелів нафти «Brent (Dtd)» у тонні (7,62) х коефіцієнт (0,25)

105–125

не застосовується

більше 125

(125 — «Brent (Dtd)» (середня ціна за декаду) / співвідношення середнього курсу євро до долара США за офіційним курсом, встановленим Національним банком України за відповідну декаду х кількість барелів нафти «Brent (Dtd)» у тонні (7,62) х коефіцієнт (0,25)

 

Інформацію про результати обчислення коригуючої суми та середньої ціни одного бареля нафти «Brent (Dtd)», яка склалася на біржі ICE за попередню декаду, центральний орган виконавчої влади, що забезпечує реалізацію державної політики в нафтогазовому комплексі, розміщує щодекади не пізніше 13.00 першого робочого дня поточної декади на власному офіційному веб-сайті у спеціальному розділі та подає центральному органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику, і центральному органу виконавчої влади в галузі митної справи.

6. Виключено.

7. Виключено.

8. Виключено.

9. Протягом 20 календарних днів, починаючи з 1 березня 2016 року, платник податку зобов’язаний подати контролюючому органу акт проведення інвентаризації обсягів залишку пального станом на початок дня 1 березня 2016 року із зазначенням адрес об’єктів, на яких зберігаються відповідні обсяги залишків пального, перелік резервуарів, в яких зберігаються обсяги залишку пального, їх технічних параметрів (фізична місткість, що відповідає технічним паспортам), правовстановлюючих документів на відповідні об’єкти та документів, що засвідчують правові підстави експлуатації таких об’єктів. Зазначені у такому акті інвентаризації обсяги залишку пального контролюючий орган враховує у формулі, визначеній пунктом 232.3 статті 232 цього Кодексу, як обсяг, на який платник податку має право зареєструвати акцизні накладні та/або розрахунки коригування в системі електронного адміністрування реалізації пального.

Форма акта проведення інвентаризації затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики.

Дані акта проведення інвентаризації обсягів залишку пального можуть бути перевірені контролюючим органом у встановленому порядку протягом шести календарних місяців із дня його подання.

При встановленні за результатами перевірки невідповідності обсягів пального, зазначених у акті інвентаризації, фактичним даним та/або даним бухгалтерського обліку підприємства контролюючий орган здійснює відповідні коригування в Єдиному реєстрі електронних акцизних накладних на підставі даних акта перевірки.

10. Платникам акцизного податку, які є виробниками пального, якими задекларовані до сплати до бюджету та погашені зобов’язання з акцизного податків на реалізацію пального у 12-місячному періоді починаючи з березня 2015 року, контролюючий орган відкриває на обліковій картці овердрафт у сумі, що дорівнює середньомісячному розміру сум податку, які за останні відповідних 12 звітних (податкових) місяців (березень 2015 року — лютий 2016 року) задекларовані платником до сплати до бюджету та погашені.

За рахунок сум такого овердрафту платник податку має право зареєструвати заявку на поповнення обсягу залишку обсягів пального в системі електронного адміністрування реалізації пального без наявності на обліковій картці сум коштів сплаченого акцизного податку.

Такий овердрафт щокварталу (протягом першого числа відповідного кварталу) підлягає автоматичному перерахунку з урахуванням показника середньомісячного розміру сум податку, які за останні 12 звітних (податкових) місяців/чотири квартали, станом на дату такого перерахунку, задекларовані платником до сплати до бюджету та погашені. Такий перерахунок здійснюється шляхом віднімання суми попереднього розрахунку та додавання суми згідно з поточним перерахунком.

11. Норми статті 1202 цього Кодексу не застосовуються при порушенні термінів реєстрації акцизних накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі акцизних накладних, складених у період з 1 березня 2016 року до 1 квітня 2016 року.

Період з 1 березня 2016 року до 1 квітня 2016 року є перехідним періодом, протягом якого реєстрація акцизних накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі акцизних накладних здійснюється без обмеження обсягів, обчислених за формулою, визначеною у пункті 232.3 статті 232 цього Кодексу.

З 1 квітня 2016 року реєстрація акцизних накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі акцизних накладних здійснюється з урахуванням усіх вимог, встановлених цим Кодексом.

12. Норми пункту 230.1 статті 230 цього Кодексу щодо обладнання акцизних складів, на території яких здійснюється виробництво, оброблення (перероблення), змішування, навантаження-розвантаження, зберігання пального, витратомірами-лічильниками та рівнемірами-лічильниками застосовуються з 1 січня 2017 року.

13. Тимчасово, до 29 лютого 2016 року (включно), до запровадження системи електронного адміністрування реалізації пального встановити:

1) здійснення функціонування акцизних складів на підприємствах, що здійснюють виробництво пального, та представника (представників) контролюючого органу на такому акцизному складі відповідно до редакції цього Кодексу, що діяла до набрання чинності Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році»;

2) для пального, у виробництві якого як сировина використані інші оподатковувані підакцизні товари, сума податку до сплати зменшується на суму податку, розрахованого для такої сировини. Сума податку на сировину, що підлягає відніманню, обчислюється із застосуванням ставок податку на таку сировину, чинних на день реалізації пального. У разі якщо така сума перевищує суму податку на пальне, вироблене з такої сировини, різниця платнику не відшкодовується;

3) для обчислення зменшення суми акцизного податку відповідно до підпункту 2 цього пункту платник податку має отримати від виробника або імпортера підакцизної сировини довідку про обсяг поставленої підакцизної сировини (із зазначенням найменування покупця (отримувача) підакцизної сировини, відомостей про відповідні суми сплаченого акцизного податку та переліку податкових накладних з податку на додану вартість, оформлених на постачання такої сировини) та підтвердження контролюючого органу про зарахування акцизного податку до бюджету. Таке підтвердження надається виробнику або імпортеру підакцизної сировини контролюючим органом за його місцезнаходженням протягом одного робочого дня після звернення шляхом надання відповідної довідки.

14. Тимчасово, з 1 січня 2016 року до 29 лютого 2016 року (включно), встановити ставки акцизного податку на такі товари:

Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД

Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД

Ставка акцизного податку у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції)

одиниця виміру

ставка

2707 50 10 00

2707 50 90 00

суміші ароматичних вуглеводнів, з яких 65 об. % або більше (включаючи втрати) переганяється при температурі до 250° C за методом, визначеним згідно з ASTM D 86

євро за 1000 кілограмів

228

Легкі дистиляти:



2710 12 11 10
2710 12 11 20
2710 12 11 90

для специфічних процесів переробки

євро за 1000 кілограмів

228

2710 12 15 10
2710 12 15 20
2710 12 15 90

для хімічних перетворень у процесах, крім зазначених у товарних підкатегоріях
2710 12 11 10,
2710 12 11 20,
2710 12 11 90

євро за 1000 кілограмів

228


Бензини спеціальні:



2710 12 21 00

уайт-спірит

— // —

228

2710 12 25 00

інші спеціальні бензини

— // —

228


Бензини моторні:



2710 12 31 00

бензини авіаційні

євро за 1000 кілограмів

36


бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше:



2710 12 41 11
2710 12 41 12
2710 12 41 13
2710 12 41 31
2710 12 41 32
2710 12 41 33
2710 12 41 91
2710 12 41 92
2710 12 41 93
2710 12 45 01
2710 12 45 02
2710 12 45 09
2710 12 49 01
2710 12 49 02
2710 12 49 09

із вмістом не менш як 5 мас. % біоетанолу або не менш як 5 мас. % етил-трет-бутилового ефіру або їх суміші

— // —

228

2710 12 41 14
2710 12 41 15
2710 12 41 19
2710 12 41 34
2710 12 41 35
2710 12 41 39
2710 12 41 94
2710 12 41 95
2710 12 41 99
2710 12 45 12
2710 12 45 13
2710 12 45 99
2710 12 49 12
2710 12 49 13
2710 12 49 99

інші бензини

— // —

228





2710 20 90 00

інші нафтопродукти


євро за 1000 кілограмів

228

2710 12 51 10
2710 12 51 20
2710 12 51 90
2710 12 59 10
2710 12 59 20
2710 12 59 90

із вмістом свинцю більш як 0,013 г/л

— // —

228

2710 12 70 00

Паливо для реактивних двигунів

— // —

34

2710 12 90 00

Інші легкі дистиляти

— // —

228


Середні дистиляти:



2710 19 11 10
2710 19 11 20
2710 19 11 90

для специфічних процесів переробки

— // —

228

2710 19 15 10
2710 19 15 20
2710 19 15 90

для хімічних перетворень у процесах, не зазначених у товарній категорії 2710 19 11

— // —

228


Гас:



2710 19 21 00

паливо для реактивних двигунів

— // —

26

2710 19 25 00

інший гас

— // —

228

2710 19 29 00

Інші середні дистиляти

— // —

228

2710 19 31 01
2710 19 31 10
2710 19 35 01
2710 19 35 10
2710 19 43 00
2710 19 46 00
2710 19 47 10
2710 20 11 00
2710 20 15 00

Важкі дистиляти (газойлі):

— // —

113

2710 19 31 20
2710 19 31 30
2710 19 31 40
2710 19 35 20
2710 19 35 30
2710 19 35 40
2710 19 47 90
2710 19 48 00
2710 20 17 00
2710 20 19 00

Важкі дистиляти (газойлі):

— // —

149

2710 19 62 00

2710 19 64 00

2710 19 68 10

2710 19 68 20

2710 19 68 90

2710 20 31 00

2710 20 35 00

2710 20 39 00


Тільки паливо пічне побутове

євро за 1000 кілограмів

115

2710 19 51 00

Паливо рідке (мазут) для специфічних процесів переробки

— // —

115

2710 19 55 00

Паливо рідке (мазут) для хімічних перетворень у процесах, крім зазначених у товарній підкатегорії 2710 19 51 00

— // —

115

2711 11 00 00

Скраплений газ природний

— // —

7

2711 12 11 00
2711 12 19 00
2711 12 91 00
2711 12 93 00
2711 12 94 00
2711 12 97 00
2711 13 10 00
2711 13 30 00
2711 13 91 00
2711 13 97 00
2711 14 00 00
2711 19 00 00

Скраплений газ (пропан або суміш пропану з бутаном) та інші гази

— // —

57

2707 10 10 00

2707 10 90 00

Бензол

євро за 1000 кілограмів

283

2707 20 10 00

2707 20 90 00

Толуол

— // —

283

2707 30 10 00

2707 30 90 00

Ксилол

— // —

283


Вуглеводні ациклічні:



2901 10 00 00

насичені

— // —

228

2905 11 00 00

Метанол технічний (метиловий спирт)

— // —

452

2909 19 10 00

2909 19 90 10

2909 19 90 20

2909 19 90 90

Інші ефіри прості, ефіроспирти, ефірофеноли, ефіроспиртофеноли, пероксиди спиртів, пероксиди простих ефірів, пероксиди кетонів (визначеного або невизначеного хімічного складу) та їх галогеновані, сульфовані, нітровані або нітрозовані похідні, крім диетилового ефіру (код згідно з УКТ ЗЕД 2909 11 00 00)

— // —

228


Антидетонатори, антиоксиданти, інгібітори смолоутворення, загусники, антикорозійні препарати та інші готові присадки, добавки для нафтопродуктів (включаючи бензин) або для інших рідин, які використовують з тією самою метою, що і нафтопродукти:



3811 11 10 00

3811 11 90 00

3811 19 00 00

антидетонатори:

євро за 1000 кілограмів

228

3811 90 00 00

інші

— // —

283

3826 00 10 00
3826 00 90 00

Біодизель та його суміші (що не містять або містять менш як 70 мас. % нафти або нафтопродуктів, одержаних з бітумінозних порід) на основі моноалкільних кладних ефірів жирних кислот

— // —

115

3824 90 97 10

Паливо моторне альтернативне

— // —

141