Невозможно зарегистрировать накладную в ЕРНН: почему?

В избранном В избранное
Печать
Нестеренко Максим, налоговый эксперт
Налоги и бухгалтерский учет Ноябрь, 2014/№ 94
Достаточно часто по различным причинам не удается зарегистрировать налоговую накладную в Едином реестре. Уверены, что не все эти причины законны. Подскажите, пожалуйста, как отличить одни от других и как бороться с незаконными случаями отказа в регистрации налоговых накладных?

Правила регистрации налоговых накладных и причины отказа в такой регистрации приведены в Порядке ведения Единого реестра налоговых накладных, утвержденном постановлением КМУ от 29.12.2010 г. № 1246 (далее — Порядок № 1246).

Пункт 9 Порядка № 1246 приводит три причины, при которых налоговая может отказать вам в регистрации налоговой накладной. На практике могут быть также дополнительные причины. Рассмотрим кратко наиболее популярные из них и предложим, как с ними бороться.

1. Ошибки в регистрации. Заметьте: здесь идет речь о тех ошибках, которые делают накладную недействительной (ошибки в обязательных реквизитах). Например, об ошибке в номенклатуре поставки сервер ЕРНН вам не сообщит ☺. Если вам поступает уведомление о непринятии накладной по этой причине — исправьте обязательные реквизиты.

2. Одинаковые реквизиты. Предположим, вы уже зарегистрировали налоговую накладную и только после этого заметили ошибку. Так вот, зарегистрировать НН во второй раз с одинаковыми реквизитами (номером и датой), к сожалению, не выйдет — ЕРНН ее не пропустит.

Что в этом случае делать? На наш взгляд, нужно регистрировать новую налоговую накладную с той же датой, но под другим номером. Можно также попробовать откорректировать ошибочно выписанную накладную, составить новую и зарегистрировать ее. Но при этом необходимо, чтобы новая накладная была зарегистрирована в тот же 15-дневный срок, который изначально предусматривался для регистрации накладной, в которой вы допустили ошибку. Особенно это важно тогда, когда у вас «авансовая» накладная — в таком случае вы никак не сможете «сдвинуть» дату выписки накладной и, соответственно, срок регистрации.

3. Накладная и расчет корректировки. Понятно, что вы не сможете зарегистрировать в ЕРНН расчет корректировки к той накладной, которой в ЕРНН нет. То есть, если вы пропустили срок регистрации налоговой накладной — не сможете зарегистрировать и расчет к ней. На этом настаивают налоговики в своей консультации из БЗ, подкатегория 101.20. Подробнее об этой ситуации читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 60, с. 43.

Если же у вас тот случай, когда накладная подлежит регистрации после корректировки, — сначала регистрируйте накладную, а затем расчет корректировки. Сразу отметим, что скоро этой проблемы не будет, ведь регистрации будут подлежать любые накладные. Соответственно и расчеты нужно будет регистрировать все.

Наконец, еще одна деталь. Налоговики в БЗ, подкатегория 101.20, настаивают, что незарегистрированный в ЕРНН расчет корректировки, который подлежал регистрации, не дает права уменьшать налоговые обязательства. Вывод, конечно, сомнительный, но имейте его в виду.

4. Отсутствие продавца по местонахождению. Налоговики настаивают, что они имеют право не регистрировать те накладные, в которых указано местонахождение продавца, не соответствующее действительности.

Во избежание проблем, связанных с этой ситуацией, следует подать государственному регистратору регистрационную карту по форме 6. После получения такой формы от предприятия он внесет в ЕГР запись о подтверждении данных о юрлице, после чего у налогового органа не должно оставаться никаких претензий к такому предприятию.

Если же такие претензии все равно останутся, попробуйте судиться с налоговиками по вопросам неправомерного отказа в регистрации накладной в ЕРНН. Ясное дело, если сумма в накладной того стоит. В случае положительного решения суда налоговая накладная будет считаться зарегистрированной со всеми соответствующими последствиями. В качестве помощи предлагаем вам информационное письмо Высшего административного суда Украины от 24.10.2013 г. № 1486/12/13-13 («Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 102, с. 15), а также нашу статью на эту тему в «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 102, с. 34.

В завершение отметим, что с нового года плательщиков НДС ожидает еще один «приятный» сюрприз — они не смогут зарегистрировать налоговую накладную на стоимость, превышающую так называемый лимит регистрации (Σнакл), автоматически рассчитанный системой электронного администрирования НДС. Подробно об этом читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 64, с. 9; № 83, с. 21; № 84, с. 36; № 86, с. 10; № 88, с. 5.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить