(066) 87-010-10
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 65
  • № 64
  • № 63
  • № 62
  • № 62
  • № 61
  • № 60
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
7/16
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Серпень , 2015/№ 66

Декларація з ПДВ за липень, або Як заповнити «стару» форму на «новий» лад

Через декілька днів закінчується граничний строк подання декларації з ПДВ за липень. Проте форму «на честь чергового удосконалення» цього податку не відновили. Тому звітуємо за «старенькою» (затвердженою тим самим мінфінівським наказом № 966). Ну що ж, давайте розберемося, як її пристосувати до нових липневих правил обліку ПДВ.
податкова звітність

Спершу дослідимо декларацію й поглянемо, як з 1 липня змінилося заповнення її окремих рядків. А потім виділимо цікаві липневі нюанси.

Від рядка до рядка

Липнева декларація для всіх без перебільшення стала справжнім ребусом. Адже з’явилася надзадача охопити неосяжне: поєднати «стару» форму з «новими» правилами обліку ПДВ. Благо, деякі роз’яснення вже прозвучали з вуст самих податківців (лист ДФСУ від 07.08.2015 р. № 29168/7/99-99-19-03-02-17, далі — лист № 29168). Хоча білі плями все ж залишаються. Ну що ж, спробуємо заповнити прогалини, просуваючись від рядка до рядка.

Звичайно ж, багато в чому на заповненні липневої декларації позначилося новоявлене правило: «весь «вхідний» ПДВ — у ПК». Через нього деякі рядки декларації стали просто зайвими (їх більше не заповнюють). А деякі стали заповнюватися інакше. Тому представляємо вашій увазі своєрідний відрядковий короткий алгоритм заповнення декларації з ПДВ. По ходу, де є звісточка від контролерів, посилатимемося на їх роз’яснення або пропонуватимемо свій варіант вирішення питання там, де податківці поки що мовчать:

Декларація з ПДВ: бліц-алгоритм заповнення рядок за рядком

Рядок

Особливості заповнення

1

2

I. ПОДАТКОВІ ЗОБОВ’ЯЗАННЯ

У цілому, якщо порівнювати з розділом II, то можна сказати, що заповнення розділу I змінилося не так уже і глобально. Усі рядки розділу I, як і раніше, заповнюються (незаповнюваних рядків тут немає).
Хоча, звичайно, через розширення з 1 липня кола операцій для ПЗ ряд. 1 став набагато «ширшим» (вміщає більше випадків нарахування ПЗ). Ну а найбільш кардинальні зміни, мабуть, сталися в «коригувальному» ряд. 8. Але про все по черзі

1*

У цих рядках, як і раніше, показуємо операції, що обкладаються ПДВ за ставками 20 % і 7 % (детальніше про їх заповнення див. «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 18). Візьміть на замітку! З липня «вхідний» ПДВ за будь-якими купівлями (незалежно від призначення — для оподатковуваної/неоподатковуваної/негосподарської діяльності) уключається до ПК. А через це з 1 липня до ряд. 1.1 (1.2) також потрапляють і ПЗ, що нараховуються за:

* Для наочності тут і далі в таблиці рядки, які заповнюємо в декларації з ПДВ і після 1 липня, виділені темним фоном (світлими залишені ті, що з 1 липня не заповнюємо).

1.1

 — товарами/послугами, необоротними активами, що придбаваються для неоподатковуваної (пільгової)/негосподарської діяльності (п. 198.5 ПКУ*).
У такому разі дозволяється виписувати зведені ПН не пізніше останнього дня звітного періоду або за фактом використання, якщо спочатку не знали, що купівлі здійснені для неоподатковуваної діяльності (детальніше див. «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 64, с. 10);  
— розподілюваними купівлями «подвійного призначення» (ст. 199 ПКУ).
У цьому випадку п. 199.1 ПКУ вимагає не пізніше останнього дня звітного періоду виписати зведену (загальну) ПН за всіма «розподілюваними» купівлями звітного періоду, виходячи з неоподатковуваної частки операцій (лист № 29168; детальніше про розподіл див. «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 63)

1.2

* Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

рядки: 2, 2.1, 2.2; 3; 4; 5; 5.1; 6; 6.1; 7

ці рядки заповнюємо як завжди (детальніше про них див. «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 18)

8

У «коригувальному» ряд. 8 показуємо коригування ПЗ. На жаль, з приводу заповнення цього рядка податківці ще не висловилися. Тому поки що запропонуємо свої рекомендації з цього приводу.
Важливо!
Точка відліку для ліміту реєстрації змістилася з 1 лютого на 1 липня (якщо завгодно, з 01.07.2015 р. ліміт «перезапустили»). А через це пропонуємо переглянути підхід до заповнення ряд. 8.1 і 8.2.
По-перше
, на згадку в цих рядках про «1 лютого» радимо не звертати уваги.
По-друге
, вважаємо, що тепер краще всі ПЗ-коригування, що проводяться, розділяти на 2 групи за такою ознакою (!!!): реєстрації, що «враховуються» і не «враховуються» в ліміті.
Тобто, наприклад, збирати:
— у ряд. 8.1 РК, що не впливають на ліміт реєстрації (що «не враховуються» в ліміті), а  — у ряд. 8.2 — РК, що впливають на ліміт реєстрації («ураховуються» в ліміті). Чому? Далі пояснимо.
Зауважте!
У формі декларації ряд. 8.2.1 і 8.2.2 беруть (!) участь у розрахунку показника ряд. 9.1 (який, у свою чергу, використовується при розрахунку показника ∑Перевищ, що впливає на ліміт).
А отже, до рядків 8.2.1 і 8.2.2 мають потрапити РК, що «враховуються» у формулі (словом, ті, які з 1 липня 2015 року враховуються (!) в ліміті реєстрації).
А це, нагадаємо, складені з 01.07.2015 р. і зареєстровані:  
— РК до «нових» ПН, складених з 1 липня 2015 року;  
— РК до «старих» ПН, складених до 1 липня 2015 року, які видавалися покупцям (!) — платникам ПДВ (п. 200.1.3 ПКУ).
Усі інші РК (що не «враховуються» у формулі), на наш погляд, краще відображати в «коригувальному» ряд. 8.1 декларації.
У такому разі, наприклад, до ряд. 8.1 потраплятимуть РК, складені до «старих» ПН, які не видавалися покупцям-платникам ПДВ. Адже у формулі такі РК не враховуються.
Утім, переважна більшість складених після 1 липня РК за такого підходу потраплятиме до ряд. 8.2. Дотримуючись такого розподілу, удасться правильно зібрати потрібні показники в ряд. 9.1. І в цьому немає нічого крамольного.
Адже можливість відступати від форми декларації (у разі недосконалості її форми) платникам надає п. 46.4 ПКУ. За необхідності дозволено навіть подати разом з декларацією письмові пояснення в довільній формі (поставивши про це відмітку у спецполі прикінцевої частини декларації). Ви можете заповнювати ряд. 8 і якось інакше. Головне — правильно, зрештою, заповнити ряд. 9.1 (за необхідності суму до неї можна внести «у ручному режимі», відключивши автоперерахунок)

8.1
(8.1.1, 8.1.2, 8.1.3)

8.2
(8.2.1, 8.2.2, 8.2.3)

8.3

Цей рядок заповнюємо як завжди (п. 197.16 ПКУ, детальніше див. «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 18)

8.4
(8.4.1, 8.4.2)

У ряд. 8.4 відображаємо коригування ПЗ згідно з «трансфертною» ст. 39 ПКУ.
Зауважте! Показник ряд. 8.4.2 бере (!) участь у підрахунку ряд. 9.1 (а отже, може вплинути на ліміт реєстрації через показник ∑Перевищ).
Тому при заповненні цих рядків аналогічно радимо взяти на озброєння той самий підхід. Тобто, переглянувши дату «1 лютого», збирати:  
— в ряд. 8.4.1 ПЗ-коригування до операцій до 1 липня, що не впливають на ліміт реєстрації;  
— у ряд. 8.4.2 — ПЗ-коригування до операцій з 1 липня 2015 року, що впливають на ліміт реєстрації.
Тоді до ряд. 9.1 потрапить потрібне значення з ряд. 8.4.2.
Попереджаємо!
Востаннє «трансфертний» ряд. 8.4 будемо заповнювати в декларації за серпень/III квартал. З 13 серпня 2015 року (тобто з дня, наступного за днем опублікування — 12 серпня) набув чинності «трансфертний» Закон України від 15.07.2015 р. № 609-VIII, який скасовує «трансфертні» коригування щодо ПДВ

9

виводимо підсумкову суму ПЗ з ПДВ

9.1

Ряд. 9.1 визначаємо розрахунковим шляхом. Візьміть до уваги! Важливо цей рядок заповнити правильно. Адже показник ряд. 9.1 впливає (!) на ліміт реєстрації (використовується при розрахунку ∑Перевищ). Тому до ряд. 9.1 мають потрапити «потрібні» суми (зокрема, «потрібні» ПЗ-коригування із ряд. 8) — тобто ті суми, які з 1 липня враховуються при підрахунку ліміту реєстрації у формулі (п. 2001.3, п. 34 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ).
Якщо ж ряд. 8, що «впливає» на показник ряд. 9.1, ви вирішили заповнювати якось інакше, у вас у запасі є альтернативний варіант. Щоб заповнити ряд. 9.1 правильно, можна відключити автоматичний перерахунок і внести туди правильно пораховану суму «у ручному режимі»

II. ПОДАТКОВИЙ КРЕДИТ

Можна сказати, що, в цілому, заповнення розділу II декларації з липня спростилося. З 1 липня в ньому заповнюємо не всі рядки. Судячи з роз’яснень, контролери заповнення цього розділу уявляють собі так (спершу окреслимо картину загалом):

 

1) Нагадаємо, що податківці, відступаючи від форми декларації, купівлі з 0 % ПДВ радять уключати до ряд. 11.1 (а не до ряд. 10.1.1, як випливає з її назви; див. підкатегорію 101.23 БЗ, а також «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 40, с. 42). Чергове тому підтвердження знаходимо і в листі № 29168.

Ну а тепер — деталі по рядках.

10

У цьому рядку з 1 липня показуємо всі купівлі на території України «з ПДВ». Тобто якщо товари/послуги купували «з ПДВ» — не важливо, для яких цілей (оподатковуваної/неоподатковуваної/негосподарської діяльності) — то після 1 липня вони в будь-якому разі потраплять до ряд. 10.1 декларації. У тому числі в цьому рядку відображають купівлі з «розподілюваним» ПДВ (за ст. 199 ПКУ). Залежно від того, яким був «вхідний» ПДВ (20 % або 7 %), купівлі поміщаємо до ряд. 10.1.1 або 10.1.2, тобто:

10.1

10.1.1

відображаємо купівлі з 20 % ПДВ
Урахуйте! Податківці не хочуть бачити в цьому рядку купівлі з 0 % ПДВ (а рекомендують їх уключати до ряд. 11.1)

10.1.2

відображаємо купівлі з 7 % ПДВ

10.2

не заповнюємо!
(тобто з 1 липня цей рядок не може бути заповнений через нові правила обліку ПДВ; купівлі, які в цьому рядку показували раніше, — до 1 липня, тепер уключаємо до «загального» ряд. 10.1)

11

у цьому рядку відображаємо:  — купівлі з 0 % ПДВ (тобто з «нульовим» ПДВ на вході) — так вимагають податківці;  — купівлі з ПДВ-пільгою. Щодо безПДВшних купівель у неплатників ПДВ поки що створюється враження, що податківці взагалі не хочуть їх бачити в декларації (у будь-якому разі, про їх відображення в ряд. 11.1 у листі № 29168 нічого не зазначено)

11.1

11.2

не заповнюємо!
(у будь-якому разі, податківці не бажають бачити в декларації заповненого ряд. 11.2 — тому з 1 липня безПДВшні купівлі (0 %, пільга) показуємо в ряд. 11.1)

12

У ряд. 12 з 1 липня 2015 року показуємо (незалежно від подальшого призначення використання — в оподатковуваній/неоподатковуваній/негосподарській діяльності) усі іноземні купівлі, тобто:
 — імпорт товарів (ряд. 12.1 — 12.3);  
— послуги від нерезидента (ряд. 12.4).
Нагадаємо!
З 01.01.2015 р. ПЗ і ПК з послуг нерезидента виникають в одному періоді (п. 198.2 ПКУ) за умови своєчасної реєстрації ПН в ЄРПН. Тому в загальному випадку виконується рівність: ряд. 7 = ряд. 12.4! (детальніше про заповнення ряд. 12 див. «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 18)

12.1

12.1.1

12.1.2

12.2

12.3

12.4

13

}

ряд. 13, 14 і 15 у декларації за липень і наступні періоди не заповнюємо (операції, які показували в цих рядках до 1 липня, тепер показуємо у ряд. 10.1, 11.1 або 12)

14

15

У разі розподілу ПК (за ст. 199 ПКУ) податківці, схоже, навіть не вимагають проставляти значення ЧВ у спецполі ряд. 15.1 декларації, а в цілому говорять про незаповнення ряд. 15 декларації (оскільки такі операції тепер потрапляють до ряд. 10.1). Хоча, вважаємо, не буде помилкою, якщо значення ЧВ у цьому спецполі все ж таки навести довідково (детальніше про розподіл див. «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 63)

16

У «коригувальному» ряд. 16 показуємо коригування ПК, тобто:

16.1

відображаємо коригування за 20 % ПК

16.1.1

відображаємо коригування за 7 % ПК

16.1.2

}

ряд. 16.1.2 і 16.1.3 в декларації за липень і наступні періоди не заповнюємо (оскільки з липня в декларації не заповнюємо ряд. 10.2; операції, які показували в цих рядках до 1 липня, тепер показуємо в ряд. 16.1.1). Виняток, щоправда, можуть становити повернення «старих» товарів, куплених до 01.07.2015 р. для пільгових операцій (за якими не було права на ПК). Тоді коригування проводять через ці рядки

16.1.3

16.1.4

У цьому рядку, як і раніше, показуємо коригування обсягів за купівлями «без ПДВ» (у тому числі, виходячи з позиції контролерів, коригування за купівлями з 0 % ПДВ)

16.1.5

}

ряд. 16.1.5 і 16.1.6 у декларації за липень і наступні періоди не заповнюємо (оскільки з липня в декларації не заповнюємо ряд. 15; операції, які показували в цих рядках до 1 липня, тепер показуємо в ряд. 16.1.1). Виняток, щоправда, можуть становити повернення «старих» розподілюваних товарів, куплених до 01.07.2015 р. (за якими до ПК уключали частину «вхідного» ПДВ за розподілом згідно зі «старою» ст. 199 ПКУ). Тоді коригування за ними проводять через ці рядки

16.1.6

16.2

У ряд. 16.2 і 16.3 сільгоспідприємства-спецрежимники проводять коригування ПК (детальніше див. «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 18)

16.3

16.4

у деклараціях з липня по листопад ряд. 16.4 не заповнюємо. Якщо звітність до кінця року не відновлять, то ряд. 16.4 заповнюватимемо в декларації за грудень 2015 року (щоб включити в нього перерахунок ПК за «старими» товарами/послугами, необоротними активами, придбаними до 1 липня 2015 року)

16.5

У цих рядках показуємо відновлення ПК (на підставі бухдовідки) за «старими» товарами/послугами, необоротними активами — купленими (!) до 01.07.2015 р., за якими раніше не було відображено ПК або коли ПК був компенсований ПЗ (п. 36 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ), відповідно:  — у ряд. 16.5 — за звичайними товарами/послугами, необоротними активами;  — у ряд. 16.6 — за «розподілюваними» товарами/послугами, необоротними активами «подвійного призначення»

16.6
(16.6.1, 16.6.2)

16.7

відображаємо коригування ПК згідно з «трансфертною» ст. 39 ПКУ (п.п. 39.5.5 ПКУ).
Попереджаємо!
Востаннє «трансфертний» ряд. 16.7 будемо заповнювати в декларації за серпень/III квартал. З 13 серпня 2015 року (тобто з дня, наступного за днем опублікування — 12 серпня) набув чинності «трансфертний» Закон України від 15.07.2015 р. № 609-VIII, який скасовує «трансфертні» коригування щодо ПДВ

17

рядки, в яких виводяться підсумкові суми ПК, у тому числі в ряд. 17.1 виділяємо 7 % ПК

17.1

III. РОЗРАХУНКИ ЗА ЗВІТНИЙ ПЕРІОД

18

У ряд. 18 або 19 за підсумками періоду виводимо додатне або від’ємне значення

19

20

Рядок 20 визначаємо розрахунковим шляхом

20.1

Сюди переносимо значення ряд. 24 попередніх декларацій. Тобто в ряд. 20.1 декларації за липень переносимо ряд. 24 декларації за червень: ряд. 24 червня → ряд. 20.1 липня

20.2

Важливо! У ряд. 20.2 декларації за липень можуть потрапляти одразу дві суми, оскільки сюди переносять:

Рядок 20.2, судячи з усього, заповнюється в декларації за липень востаннє. Адже далі такий «мінус» ураховуватимемо в загальному порядку. Сподіваємося, що програмне забезпечення налагодять і при заповненні ряд. 20.2 липневої декларації воно не вимагатиме від платників подання додатка Д2. Адже самі податківці в листі № 29168 стверджують, що додаток Д2 з липневою декларацією подавати не потрібно (детальніше про це ще скажемо далі)

20.3

Ряд. 20.3 заповнюємо, якщо помилки у від’ємному значенні були виявлені податківцями при документальній або камеральній перевірці

21

Ряд. 21 визначаємо розрахунковим шляхом

22

Ряд. 22 визначаємо розрахунковим шляхом

22.1

Ряд. 22.1 = ряд. 22 - «ліміт реєстрації» (величину ліміту на момент подання декларації довідково наводимо у спецполі ряд. 22.1. Її дізнаємося, надіславши перед поданням декларації електронний запит до СЕА).
Зауважте!
Величина ліміту (у ряд. 2 Витягу) включає (!) також і «бонусні» суми з п. 34 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, на які платникам автоматично збільшили ліміт після Закону № 643*.
Тому у спецполі ряд. 22.1 зазначаємо саме таку «загальну» суму ліміту із ряд. 2 Витягу (збільшену на «бонуси») (див. підкатегорію 101.08 БЗ). А як бути, якщо величина ліміту із ряд. 2 Витягу виявилася більше ряд. 22? Яку суму проставляти у спецполі? У такому разі варіантів два:
 — проставляти у спецполі «не всю» суму ліміту, а тільки суму, що дорівнює ряд. 22;  
— проставляти у спецполі «всю» суму ліміту (із ряд. 2 Витягу).
Проте при заповненні декларації відключити автоматичний перерахунок і «в ручному режимі» в ряд. 22.1 поставити «0» (нуль). На наш погляд, правильнішим є другий з варіантів.

* Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податку на додану вартість» від 16.07.2015 р. № 643-VIII.

23

Ряд. 23 визначаємо розрахунковим шляхом

23.1

Якщо маємо податковий борг, то в рахунок його погашення, перш за все, спрямовуємо від’ємне значення

23.2

Ряд. 23.2 заповнюємо, якщо маємо право на БВ і хочемо заявити його на рахунок. До речі, уже в липні можемо заявити БВ на рахунок і за долютневим «мінусом», що перейшов до ряд. 20.2 липня із ряд. 31 червня, якщо, звичайно, він оплачений (лист № 29168)

23.3

У ряд. 23.3 виводимо залишок від’ємного значення

24

У ряд. 24 збираємо весь залишок від’ємного значення, що переходить на наступний звітний період

25

У ряд. 25 виводимо податкове зобов’язання з ПДВ за період:

25.1

цей рядок заповнюють звичайні платники (у загальній декларації 0110)

25.2

цей рядок заповнюють тільки сільгоспники (у деклараціях 0121 — 0123 і 0130)

IV. Погашення залишків сум від’ємного значення звітних (податкових) періодів до 01 лютого 2015 року

Важливо! У декларації за липень 2015 року і наступні періоди:  
розділ IV і додаток Д2 не заповнюємо;
 — разом з декларацією додаток Д2 не подаємо.
Виняток
: випадок, коли виправляємо помилки у «старому» долютневому «мінусі» — тоді, як роз’яснюють контролери, додаток Д2 (на суму помилки) подати доведеться (детальніше про це ще скажемо далі)

 

Ну а тепер — ще про деякі липневі тонкощі.

ПК липня

Спершу нагадаємо: з 1 липня «вхідний» ПДВ за будь-якими купівлями (незалежно від призначення — для оподатковуваної/неоподатковуваної/негосподарської діяльності) уключається до ПК. Тому до ПК (ряд. 10.1 липня) потрапляє в тому числі «вхідний» ПДВ за (1) купівлями для пільгової діяльності та (2) «розподілюваними» купівлями «подвійного призначення» (ст. 199 ПКУ).

Щоправда, через це «світять» ПЗ з ПДВ (п. 198.5 ПКУ). За «розподілюваними» купівлями ПЗ нараховують, виходячи з неоподатковуваної частки операцій (п. 199.1 ПКУ). Її розраховують так: 100 % - ЧВ (це підтвердили й податківці на прикладі в листі № 29168; див. також «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 63).

Тепер з приводу включення до ПК липня «нових» і «старих» ПН. Тут два моменти:

по-перше, для ПН липня/серпня/вересня встановлено свої строки реєстрації (п. 39 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ):

(1) для ПН, складених з 1 по 15 липня, — до 31 липня;

(2) для ПН, складених з 16 по 31 липня, — до 15 серпня*.

* Хоча в п. 39 йдеться тільки про ПН, ці самі строки реєстрації контролери поширюють і на РК (лист ДФСУ від 07.08.2015 р. № 29163/7/99-99-19-03-02-17). Проте штрафи за несвоєчасну реєстрацію ПН/РК до 1 жовтня все одно не накладаються (п. 35 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ).

Тому якщо з реєстрацією «уклалися» в ці строки, такі липневі ПН можна включати одразу до ПК липня. Хоча з іншого боку з відображенням за ними ПК можна й не поспішати. Чому? Усе просто. Тепер для відображення ПК є 365 днів з дати складання ПН.

Детальніше про це — далі;

по-друге, з 29 липня (після Закону № 643) ПК за зареєстрованими ПН можна відображати «відтерміновано» — протягом 365 днів з дати складання ПН (абзац четвертий п. 198.6 ПКУ). Правила ПК «місяць у місяць» більше немає. Тому зареєстровані «нові» ПН липня можна включити до ПК й пізніше — у наступних періодах (головне, щоб з моменту складання ПН не минуло 365 днів).

Вважаємо, правило «365 днів» має працювати і для «старих» ПН — складених до 1 липня. Тому якщо «старі» ПН зареєстровані, то відобразити за ними ПК можна в поточному липні і навіть пізніше (за умови, що з моменту складання «старої» ПН не минуло 365 днів). Цікаво, що скажуть податківці.

Підсумуємо: ПК липня можуть формувати як (1) «нові» липневі ПН, (зареєстровані в межах нових строків), так і (2) зареєстровані «старі» ПН (за якими не минуло 365 днів).

Чи сплачувати ПДВ за липень, якщо залишилися переплати

Нагадаємо, про долю «старих» переплат (що виникли станом на 01.07.2015 р.) ДФСУ повідала ще в листі від 22.06.2015 р. № 22408/7/99-99-19-03-01-17 (див. «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 53, с. 3, № 54, с. 5). Тоді податківці всім роз’яснили, що:

— сума переплат зараховується при сплаті податку за червень/II квартал (тому спецрахунок грошима поповнювати не потрібно);

— якщо переплат виявилося більше, ніж податку за червень/II квартал (або червень/II квартал узагалі був від’ємним), то залишок переплат, що не «зіграв», переносять далі — у ряд. 20.2 декларації за липень/III квартал 2015 року.

Після Закону № 643 цей порядок закріпили в «переплатному» п.п. 3 п. 34 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ. Щоправда, його норми прописано не чітко. Там говориться про перенесення залишку переплат, що не «зіграв», у декларацію за липень/III квартал і далі (?) — до декларації за серпень/IV квартал 2015 року.

Але, на щастя, самі контролери ситуацію з переплатами тлумачать зважено (замітка на сайті ДФСУ http://sfs.gov.ua/media-tsentr/novini/208970.html). Вони вказують, що:

— залишок переплат (що потрапив до ряд. 20.2 липня/III кварталу), що не «зіграв», зараховується при сплаті податку за липень/III квартал (тобто зменшує ряд. 25, якщо слідувати формі декларації). Тому якщо в запасі переплат «з лишком», то ПДВ за липень/III квартал сплачувати не потрібно — спецрахунок поповнювати для цього не доведеться

— якщо ж переплат буде настільки багато, що вони й після цього не всі зарахуються при сплаті податку за липень/III квартал, то їх залишок переносять далі — до декларації за серпень/IV квартал. Тобто, мабуть, такі суми в загальному порядку із ряд. 24 липня/III кварталу перейдуть до ряд. 20.1 серпня/IV кварталу 2015 року (і так далі доти, доки такі переплати до кінця не погасяться додатними ПЗ з ПДВ).

Отже, перейматися не варто. Ідея — та сама, що в червні: сума переплат іде в залік ПДВ за липень, а якщо переплат багато — залишок переноситься.

Перехідні суми: з червня — в липень

Про всяк випадок ще раз повторимо, які суми переходять до декларації за липень з попереднього червня:

 

Перенесення червневих даних на липень

Прощавайте, розділ IV і Д2

Увага всім, у кого в червневій декларації залишився недовикористаним «старий» долютневий «мінус» (тобто було заповнено ряд. 31 червня).

Особливості обліку таких сум (після Закону № 643) закріпив оновлений п.п. 4 п. 34 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ. Він свідчить, що ця сума збільшує ПК наступного звітного періоду — липня/III кварталу 2015 року.

У свою чергу, контролери роз’яснили, що незалежно від того, заявляли чи ні суму в текстовому полі «а» перед таблицею 1 додатка 2 (Д2) до декларації за червень та її розмір (на це контролери просто не звертатимуть увагу): значення ряд. 31 розділу IV декларації за червень переносять до ряд. 20.2 розділу III декларації за липень.

Тобто: ряд. 31 червня → ряд. 20.2 липня (про що вже зазначалося вище).

І до речі, такі суми в розділі III вже в липні (!) за бажання можна заявляти до БВ. Головне, щоб залишки «старого» долютневого «мінусу» були оплаченими (лист № 29168).

Важливо! Зважаючи на таке перенесення в декларації за липень 2015 року і наступні періоди розділ IV не заповнюється і додаток Д2 разом з деклараціями за такі періоди не подається.

Таким чином, починаючи з липневої декларації, назавжди можна буде розпрощатися з розділом IV декларації і додатком Д2. Більше їх заповнювати не потрібно.

Усе просто! Ці залишки з розділу IV перейшли до ряд. 20.2 липня — «піднялися» до розділу III. Адже до 10 серпня на значення червневих ряд. 24 і 31 податківці одночасно збільшили платникам ліміт реєстрації! По суті, розділ IV «обнулився». Тому потреба враховувати «старий» долютневий «мінус» за старими правилами в розділі IV декларації сама собою відпала.

Хіба що винятком може виявитися випадок, коли у «старому» долютневому «мінусі» виправляються помилки — тоді доведеться подати Д2 (детальніше про це далі).

Якщо виявили помилки у «старому» долютневому «мінусі»

Припустимо, у періодах до 01.02.2015 р. виявлено помилку, через яку відбувається збільшення/зменшення «старого» долютневого від’ємного значення. Як її виправити?

Рекомендації контролерів на цей випадок такі (лист № 29168). Щоб виправити помилки у «старому» долютневому «мінусі», потрібно:

— скласти та подати УР до помилкового періоду;

— увага (!): разом з декларацією за той період, коли подано УР, подати додаток Д2.

У такому Д2 довідково заповнити тільки (!) «помилкову» гр. 11 (з «+» або «-»)

Більше жодні інші графи та поля в такому додатку Д2 заповнювати не потрібно.

Можливо, саме такий незвичайний додаток Д2 (із сумою тільки в «помилковій» гр. 11) знадобиться контролерам, щоб уточнити ліміт. Адже після Закону № 643 ряд. 31 у платників збільшив ліміт реєстрації (пп. 4, 5 п. 34 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ). Виходить, після виправлення помилки ліміт необхідно якось скоригувати.

Важливий момент! Незважаючи на те що з декларацією довідково подаємо додаток Д2, розділ IV декларації через це заповнювати не потрібно! Тобто, дані з гр. 11 табл. 1 «довідкового» Д2 не потрібно переносити, скажемо, до «помилкового» ряд. 29 розділу IV декларації!

Загалом, засвойте правило: починаючи з липневої декларації розділ IV не заповнюємо навіть при виправленні помилок. У «помилковому» випадку достатньо з декларацією подати тільки «довідковий» додаток Д2 із заповненою гр. 11.

Наприклад: помилку у «старому» долютневому «мінусі» виправляємо в серпні (УР подали в серпні). Тоді разом з декларацією з ПДВ за серпень потрібно подати «довідковий» додаток Д2. У ньому суму помилки (з «+» або «-») зазначити у гр. 11 табл. 1. В інших графах табл. 1 і табл. 2 Д2 за серпень нічого не пишемо. При цьому розділ IV декларації за серпень заповнювати не потрібно.

Декларування сільгоспПДВ

Тут, можна сказати, новацій немає. Само собою зрозуміло, що перенесення до декларацій за липень 2015 року залишків від’ємного значення, яке обліковується у платників податку станом на 01.07.2015 р, здійснюється окремо:

по декларації 0110, за якою здійснюються розрахунки з бюджетом;

— по деклараціях 0121 — 0123 сільгосппідприємств — суб’єктів спецрежиму оподаткування відповідно до ст. 209 ПКУ;

— по декларації 0130 сільгосппідприємства, яке відповідно до п. 209.18 ПКУ не зареєструвалося суб’єктом спецрежиму.

Практика перенесення сільгосппідприємствами від’ємного значення за рядком 24 спецдекларації за поточний звітний місяць до рядка 20.1 спецдекларації за наступний звітний місяць уже давно є звичною.

Не стосуються аграріїв і новації щодо незаповнення за липень 2015 року та в наступних звітних періодах розділу IV декларації та неподання додатка 2 (Д2). Для них обмеження такого плану існувало і раніше.

висновки

  • Як роз’яснюють податківці, у декларації за липень і наступні періоди ряд. 10.2, 11.2, 13, 14 і 15 розділу II не заповнюються.

  • При складанні липневої декларації пам’ятайте про перехідні суми: (1) ряд. 24 червня переходить до ряд. 20.1 липня, а (2) ряд. 31 червня і (3) залишок переплат, що «не зіграли», — до ряд. 20.2 липня.

  • Починаючи з липня, розділ IV декларації не заповнюється, додаток Д2 разом з декларацією не подається. Виняток — якщо виправляємо помилки у «старому» долютневому «мінусі». Тоді разом з декларацією потрібно подати «довідковий» додаток Д2 (на суму помилки).

декларація, ПДВ додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті