Дивиденды-2016: кому — доходы, а кому — сплошные налоги…

В избранном В избранное
Печать
Свириденко Алла, налоговый эксперт
Налоги и бухгалтерский учет Февраль, 2016/№ 11
Если в конце года принято подводить его итоги, то начало нового года — самое время «пожинать плоды» работы в минувшем году. Итак, собственники предприятия решили направить часть прошлогодней прибыли на выплату дивидендов и радуются долгожданному доходу. А вот бухгалтеру только и остается, что задаваться вопросом: как правильно начислить дивиденды и не забыть при этом обложить их сумму всеми причитающимися налогами. Давайте освежим в памяти уже, возможно, известные вам правила налогообложения дивидендов и поговорим о том, как учесть дивиденды, выплачиваемые в 2016 году по итогам 2015 года.

Начисляем дивидендный авансовый взнос по налогу на прибыль

Самое главное, о чем мы с вами должны помнить: налогоплательщики, выплачивающие дивиденды в пользу собственников-юрлиц, обязаны начислять и выплачивать авансовый взнос по налогу на прибыль.

Правила расчета дивидендного аванса закреплены в п.п. 57.11.2 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ). Они предусматривают, что дивидендный аванс мы рассчитываем исходя из суммы превышения подлежащих выплате дивидендов над значением объекта налогообложения за соответствующий налоговый (отчетный) год, по результатам которого выплачиваются дивиденды, денежное обязательство в отношении которого погашено.

Итак, намереваясь выплачивать дивиденды, хорошо запомните основные принципы, которые позволят правильно определить сумму «дивидендного» аванса. Их несколько.

1. Аванс начисляется не со всей суммы дивидендов, а только с суммы превышения над значением объекта налогообложения за год, по результатам которого они выплачиваются (т. е. в нашем случае мы будем сравнивать сумму дивидендов с объектом налогообложения за 2015 год).

2. Под объектом налогообложения нужно понимать бухгалтерский финрезультат до налогообложения, определенный в финансовой отчетности налогоплательщика по правилам П(С)БУ или МСФО, и откорректированный на «налоговые разницы», которые рассчитывают по правилам разд. III НКУ.

Конкретнее:

для определения суммы превышения, с которой будет взиматься дивидендный аванс, предприятию нужно воспользоваться алгоритмом расчета, заложенным в строке 2 приложения АВ к декларации по налогу на прибыль* за 2015 год**

* По форме, утвержденной приказом Минфина от 20.10.2015 г. № 897.

** Подробнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 8, с. 18.

Подробности заполнения декларации по налогу на прибыль мы рассматривали в «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 8. Там же мы обращали ваше внимание на то, что в строке 2 приложения АВ электронной отчетности по налогу на прибыль запрограммирована неверная формула расчета. Поэтому при подаче декларации за 2015 год рекомендуем отключать автоматический расчет показателей декларации и рассчитывать сумму превышения вручную. Кроме того, не забудьте уведомить налоговиков о применении иного, нежели предусмотрено программой, алгоритма расчета. Сделать это вы можете в специальном поле для дополнений к декларации.

3. Если дивиденды выплачивают за неполный календарный год, то для расчета суммы превышения нужно использовать значение объекта налогообложения, исчисленное пропорционально количеству месяцев, за которые выплачивают дивиденды ( абзац третий п.п. 57.11.2 НКУ).

4. Предыдущие правила применяются только в том случае, если налоговые обязательства за соответствующий год погашены. То есть мало просто рассчитать объект налогообложения и сравнить его с суммой начисленных дивидендов. Вы сможете применять льготный порядок расчета дивидендного аванса, если рассчитаете и уплатите в бюджет налог на прибыль за предыдущий 2015 год. Если налог вы не уплатили — будьте готовы рассчитать авансовый взнос со всей суммы дивидендов.

Более того, в своих разъяснениях (см., например, письма ГФСУ от 29.01.2015 г. № 2707/7/99-99-19-02-01-17 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 12, с. 5, от 20.11.2015 г. № 24734/6/99-99-19-02-02-15) налоговики не раз уточняли требования НКУ и предупреждали, что применить льготный порядок уплаты дивидендного аванса предприятие может лишь при одновременном соблюдении двух условий:

— оно предоставило декларацию по налогу на прибыль за соответствующий год

и

— полностью уплатило налоговые обязательства, самостоятельно определенные в этой декларации.

Если же хоть одно условие предприятие не выполнило, авансовый взнос придется уплатить со всей суммы дивидендов.

По этой причине рекомендуем вам начислять и выплачивать дивиденды уже после подачи Декларации по налогу на прибыль за 2015 год и уплаты указанных в ней налоговых обязательств. Соответственно, чем раньше вы хотите выплатить дивиденды за 2015 год, тем раньше вам нужно отчитаться и расплатиться с бюджетом по налогу на прибыль.

5. В случае выплаты дивидендов в неденежной форме базой для начисления авансового взноса является стоимость такой выплаты ( абзац шестой п.п. 57.11.2 НКУ):

— определенная в решении о выплате дивидендов или

— рассчитанная по обычным ценам (если операция признана ст. 39 НКУ контролируемой).

Дивидендный авансовый взнос по налогу на прибыль начисляют по ставке 18 % и вносят в бюджет до или одновременно с выплатой дивидендов

При этом дивидендный аванс нужно начислять «сверху», т. е. подлежащую выплате сумму дивидендов на авансовый взнос мы не уменьшаем ( п.п. 57.11.2 НКУ).

Для наглядности приведем два небольших примера.

Пример 1. Объект налогообложения предприятия — 20000 грн. Сумма дивидендов, подлежащая распределению между собственниками по итогам 2015 года, — 25000 грн. Авансовый взнос по налогу на прибыль следует уплатить с 5000 грн. (20000 грн. - 25000 грн.) в сумме 900 грн. (5000 грн. х 18 % : 100 %).

Пример 2. Объект налогообложения предприятия — 24000 грн. Сумма дивидендов, подлежащая распределению между собственниками за вторую половину 2015 года (июль — декабрь 2015 года), — 15000 грн. Авансовый взнос по налогу на прибыль следует уплатить с 3000 грн. ((24000 грн. : 12 мес. х 6 мес.) - 15000 грн.) в сумме 540 грн. (3000 грн. х х 18 % : 100 %).

Обратите внимание: на сегодняшний день единоналожники не имеют льготы по начислению и выплате дивидендного аванса (на это указывают и налоговики в своей консультации, размещенной в подкатегории 108.01.04 БЗ). А значит,

предприятия-единоналожники ІІІ и IV групп начисляют и уплачивают авансовый взнос на общих основаниях

Причем сейчас единоналожники находятся в заведомо проигрышном положении по сравнению с общесистемщиками. Ведь предусмотренный НКУ механизм уменьшения базы для начисления аванса на сумму положительного объекта налогообложения абсолютно не рассчитан на упрощенцев, а потому уплачивать дивидендный аванс им придется со всей суммы начисленных дивидендов. Более того, единоналожник не сможет также уменьшить сумму начисленного налогового обязательства по единому налогу на сумму дивидендного аванса, уплаченного при выплате дивидендов (см. «Вестник. Право знать все о налогах и сборах», 2015, № 27 — 28, с. 14).

В декларации юрлица-единоналожника не предусмотрены строки, чтобы отражать в них авансовые взносы. Налоговики в своих консультациях рекомендуют суммы дивидендных авансовых взносов отражать в дополнении к декларации единоналожника. Это дополнение следует подать с пояснением мотивов его заполнения (в соответствии с п. 46.4 НКУ).

И последнее, на что хочется обратить внимание по части дивидендных авансов. Описанный выше порядок их уплаты распространяется на выплату дивидендов и за предыдущие годы, в частности за 2013 — 2014 гг. Об этом налоговики говорят в своем письме от 20.11.2015 г. № 24734/6/99-99-19-02-02-15 (ср. 025069200). При этом авансовый взнос по прибыли не начисляется при условии, что сумма дивидендов не превышает значения объекта налогообложения за соответствующие периоды, денежные обязательства за которые задекларированы и уплачены.

Предположим, сейчас вы решили выплатить дивиденды не только за 2015 год, но и за 2014-й. В этом случае, чтобы узнать сумму дивидендного аванса, которую нужно уплатить в бюджет, надо сделать отдельный расчет превышения за каждый год. При этом вам следует сопоставить сумму начисленных дивидендов с объектом налогообложения отдельно за 2015 год и отдельно за 2014 год (показатель строки 07 Декларации по налогу на прибыль за 2014 год, увеличенный на положительный результат от операций с ценными бумагами (строка 10 этой Декларации), если, конечно, в 2014 году такие операции вообще имели место).

Когда дивидендный аванс не начисляют

Наряду с правилами начисления и уплаты дивидендного аванса пп. 57.11.3 и 57.11.4 НКУ устанавливает ряд случаев, когда его начислять и уплачивать не нужно. Итак, дивидендного аванса не будет при выплате дивидендов:

1) в пользу собственников корпоративных прав материнской компании. Единственное условие — сумма выплаченных дивидендов не должна превышать доходы материнской компании в виде дивидендов от других лиц. Если сумма выплат дивидендов в пользу собственников корпоративных прав материнской компании превышает сумму полученных такой компанией дивидендов, сумма превышения облагается авансовым взносом по общим правилам;

2) плательщиком налога на прибыль, прибыль которого освобождена от налогообложения согласно НКУ (в размере освобожденной от налогообложения прибыли в периоде, за который он выплачивает дивиденды);

3) физическим лицам (не забудьте: вместо налога на прибыль такие дивиденды облагаются НДФЛ и военным сбором (ВС). Подробнее об этом речь пойдет дальше);

4) институтами совместного инвестирования.

А вот что касается реинвестиции дивидендов, то тут никаких исключений НКУ не предусматривает. То есть сумма начисленных и опять вложенных «в дело» дивидендов авансовым взносом по прибыли облагается на общих основаниях (в отличие от НДФЛ, от которого такие выплаты освобождены, см. об этом ниже).

Зачет дивидендного аванса в счет налога на прибыль

Дивидендный аванс считается неотъемлемой частью налога на прибыль. По этой причине законодатель дает «добро» на зачет налогоплательщиком суммы уплаченных дивидендных авансов в уменьшение налогового обязательства по налогу на прибыль, задекларированного в налоговой декларации за отчетный (налоговый) год ( абзац четвертый п.п. 57.11.2 НКУ).

Проще говоря, на уплаченную в текущем году сумму дивидендного аванса предприятие сможет уменьшить начисленную за этот год сумму налога на прибыль. Такой взаимозачет реализуют через строку 16.3.1 приложения ЗП к декларации по налогу на прибыль*.

* Подробности см. в «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 8, с. 18.

Более того, недавно налоговики наконец-то согласились с тем, что сумма превышения дивидендных авансов над суммой начисленного за год налога должна переноситься в счет уменьшения налоговых обязательств следующих отчетных (налоговых) периодов.

Все плательщики дивидендов хорошо помнят эпопею с правом на дивидендный перенос. Налоговики довольно долго отказывали предприятиям в возможности зачесть неперекрытую налоговыми обязательствами часть дивидендного аванса на следующий год (см. «Вестник. Право знать все о налогах и сборах», 2015, № 48, с. 9, письмо ГФСУ от 04.01.2016 г. № 102/7/99-99-19-02-01-17).

Однако Минфин раскритиковал такую позицию налоговиков*. По его мнению, остаток суммы авансовых взносов, которые не учтены в счет уменьшения налоговых обязательств минувших лет, можно зачесть в счет уменьшения налоговых обязательств отчетных (налоговых) лет до полного погашения такого остатка.

* См. разъяснение от 20.01.2016 г. на сайте Минфина http://www.minfin.gov.ua/.

Налоговики учли критику Минфина и пересмотрели свою точку зрения (см. письмо ГФСУ от 28.01.2016 г. № 2279/7/99-99-19-02-01-17). Теперь их позиция звучит так: не учтенные в уменьшение налогового обязательства суммы уплаченных авансовых взносов при выплате дивидендов по состоянию на 01.01.2015 г. должны учитываться в уменьшение налогового обязательства по налогу на прибыль в налоговой декларации за 2015 год и следующие отчетные (налоговые) периоды до полного погашения. При этом налоговики разрешают часть непогашенной суммы дивидендного аванса прошлых лет включить в строку 16.3.1 приложения ЗП к декларации по налогу на прибыль за 2015 год (конечно же, с учетом известного правила заполнения этой строки: показатель строки 16.3.1 не может быть больше, чем оставшийся налог, уменьшенный на ежемесячные авансы и налог на недвижимость).

Кроме того, на наш взгляд, перетекающие дивидендные авансы прошлых лет нужно показать в полной сумме еще и в строке 16.3 декларации по налогу на прибыль. Хоть налоговики об этом не говорят, мы считаем вполне логичным показать полную сумму дивидендных авансов, претендующих на зачет, чтобы не потерять ее в последующие годы.

И еще. Помните: если вы решили воспользоваться своим правом на дивидендный перенос, то, руководствуясь требованиями п. 46.4 НКУ, не забудьте уведомить об этом налоговиков и расшифровать суммы, из которых сформированы показатели строк 16.3 и 16.3.1 приложения ЗП в специально отведенном поле декларации.

В счет погашения денежных обязательств по другим налогам и сборам (обязательным платежам) сумма уплаченного дивидендного аванса не зачисляется ( абзац пятый п.п. 57.11.2 НКУ).

Обратите внимание еще на один момент. Несмотря на то, что по правилам НКУ предприятие-«прибыльщик» имеет право в конце года зачесть сумму уплаченных дивидендных авансов в счет уплаты налога на прибыль, права на обратный зачет оно не имеет. То есть

при наличии переплаты по налогу на прибыль автоматически зачесть ее в счет уплаты дивидендного аванса нельзя, а значит, платить аванс в таком случае все равно придется

На невозможность такого зачета налоговики указывали в своих разъяснениях (см. «Вестник. Право знать все о налогах и сборах», 2015, № 47, с. 16). Главный аргумент, который они приводят в обоснование своей позиции: налог на прибыль и дивидендный авансовый взнос уплачиваются на разные коды платежей (соответственно, налог на прибыль — по коду «101», а дивидендный авансовый взнос — по коду «125»). Речь идет о кодах, используемых при заполнении поля «Назначение платежа» «бюджетной» платежки в соответствии с Порядком, утвержденным приказом Минфина от 24.07.2015 г. № 666.

НДФЛ, ВС и ЕСВ

Чуть раньше мы обращали ваше внимание на тот факт, что на сумму дивидендов, выплачиваемых в пользу физлиц, дивидендный авансовый взнос не начисляется. Однако такие выплаты являются объектом обложения НДФЛ и ВС. Но обо всем по порядку.

Под налогообложение сумма дивидендов попадает благодаря п.п. 164.2.8 НКУ как один из видов пассивных доходов. Не облагаются НДФЛ только дивиденды, упомянутые в п.п. 165.1.18 НКУ, т. е. дивиденды, которые юридическое лицо — резидент начисляет в пользу плательщика налога в виде акций (долей, паев), эмитированных им, при выполнении двух условий. Перечислим их:

1) такое начисление никоим образом не изменяет пропорций (долей) участия всех акционеров (собственников) в уставном фонде эмитента;

2) в результате начисления увеличивается уставный фонд эмитента на совокупную номинальную стоимость начисленных дивидендов.

Порядок налогообложения доходов физлиц в виде дивидендов определяет п. 170.5 НКУ.

Налоговым агентом при выплате дивидендов (со всеми вытекающими из этого статуса обязанностями) является предприятие — эмитент корпоративных прав или по его поручению — другое лицо, которое осуществляет начисление дивидендов в пользу физлиц ( п.п. 170.5.1 НКУ). Причем исключения для единоналожников и прочих неплательщиков налога на прибыль НКУ не делает — такие предприятия уплачивают НДФЛ с суммы дивидендов на общих основаниях. Это специально подчеркивает п.п. 170.5.2 НКУ.

Ставка НДФЛ зависит от плательщика, который выплачивает дивиденды.

Предприятия-«прибыльщики» дивиденды облагают НДФЛ по ставке 5 % ( пп. 167.5.2 и 170.5.4 НКУ), а неплательщики налога на прибыль (например, единоналожники) — по ставке 18 %

Исключение составляют отдельные категории дивидендов, которые для целей взимания НДФЛ законодатель приравнял к заработной плате ( п.п. 170.5.3 НКУ). К ним относят дивиденды, начисленные в пользу физлиц (в том числе нерезидентов) по акциям или другим корпоративным правам, имеющим статус привилегированных или иной статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов или сумму, превышающую размер выплат, рассчитанный на любую другую акцию (корпоративное право), эмитированную таким плательщиком налога.

Такие «зарплатные» дивиденды облагают НДФЛ по общей ставке — 18 % все выплачивающие их предприятия, в том числе и плательщики налога на прибыль.

Сроки уплаты НДФЛ зависят от способа выплаты дивидендов. Так, если:

1) дивиденды выплачивают наличными, снятыми со счета в банке, или перечисляют на карточные счета физлиц — НДФЛ уплачивают в день выплаты дивидендов ( п.п. 168.1.2 НКУ);

2) дивиденды выплачивают в неденежной форме или наличными из кассы* — НДФЛ перечисляют в бюджет в течение банковского дня, следующего за днем начисления (выплаты, предоставления) ( п.п. 168.1.4 НКУ);

3) дивиденды начислены, но не выплачены — НДФЛ уплачивают в течение 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца начисления ( п.п. 49.18.1, п. 57.1, п.п. 168.1.5 НКУ).

* За счет денежных средств, которые не были получены в банке на указанные цели, а поступили в кассу предприятия, например, как выручка.

Базой обложения НДФЛ в общем случае будет сумма начисленных в пользу физлица дивидендов. Если же дивиденды выплачивают в форме, отличной от денежной (например, в виде готовой продукции, предоставленных услуг), базу налогообложения определяют в соответствии с п. 164.5 НКУ, т. е. с учетом «натурального» коэффициента (при ставке 5 % он составляет 1,052632, при ставке 18 % — 1,219512).

Наряду с НДФЛ дивиденды также подпадают под обложение ВС. То есть

из суммы всех дивидендов, начисленных после 01.01.2015 г., в обязательном порядке удерживают ВС в размере 1,5 %

Кстати, не исключение и дивиденды, которые указаны в п.п. 165.1.18 НКУ. Хоть они, как мы уже сказали, не облагаются НДФЛ, но подпадают под обложение ВС по прямому указанию п. 1.7 подразд. 10 разд. ХХ НКУ.

Об удержании ВС из суммы дивидендов физлицам говорят и налоговики (см. «Вестник. Право знать все о налогах и сборах», 2015, № 34, с. 45).

И, конечно же, не забудьте отразить сумму выплаченных дивидендов и удержанных с них НДФЛ и ВС в Налоговом расчете по форме № 1ДФ**.

** По форме, утвержденной приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4.

Сумму начисленных дивидендов (в том числе дивидендов, которые освобождены от налогообложения) и удержанных с них НДФЛ отражают в разделе І Налогового расчета по форме № 1ДФ с такими признаками доходов:

«142» необлагаемые дивиденды из п.п. 165.1.18 НКУ;

«101» дивиденды, приравненные к заработной плате согласно п.п. 170.5.3 НКУ.

«109» — остальные дивиденды ( п.п. 164.2.8 НКУ).

Единый социальный взнос с сумм дивидендов не взимается. Ведь такие выплаты не имеют отношения ни к заработной плате (см. п. 3.35 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5), ни к выплате по гражданско-правовому договору на выполнение работ (предоставление услуг). Кроме того, они указаны в п. 14 разд. II Перечня видов выплат, на которые не начисляется ЕСВ, утвержденного постановлением КМУ от 22.12.2010 г. № 1170.

Бухучет начисления и выплаты дивидендов

Для учета сумм дивидендов, подлежащих выплате участникам (учредителям), в бухгалтерском учете применяют субсчет 671 «Расчеты по начисленным дивидендам». По кредиту этого субсчета отражают дивиденды, начисленные собственникам простых и привилегированных акций (долей в уставном капитале), а по дебету — их выплату. Также по дебету субсчета 671 показывают суммы налогов, подлежащих уплате за счет дивидендов (например, НДФЛ, ВС).

Как правило, начисление дивидендов осуществляется за счет прибыли. В этом случае их сумму отражают корреспонденцией по Дт 443 и Кт 671. Сальдо по субсчету 443 в конце года закрывается в корреспонденции с субсчетом 441 (или 442).

И напоследок давайте рассмотрим пример.

Пример 3. Предприятие — плательщик налога на прибыль по результатам 2015 года получило положительный объект налогообложения в сумме 100000 грн. Сумма налогового обязательства по налогу на прибыль в размере 18000 грн. (100000 грн. х 18 % : 100 %) уплачена в январе 2016 года.

В феврале 2016 года собранием участников предприятия принято решение выплатить дивиденды учредителям-резидентам по итогам работы за 2015 год в размере 150000 грн., в том числе:

учредителю-юрлицу — в сумме 120000 грн.;

учредителю-физлицу — в сумме 30000 грн.

В такой ситуации главный вопрос: как рассчитывать сумму превышения начисленной суммы дивидендов над объектом обложения налогом на прибыль? Учитывать ли при расчете общую сумму начисленных дивидендов (в нашем случае — 150000 грн.) или только сумму дивидендов, начисленных в пользу юридических лиц (которая собственно и подлежит обложению дивидендным авансом)?

Несмотря на наши опасения, которые мы высказывали еще в самом начале применения новых правил обложения дивидендов*, налоговики, похоже, исповедуют весьма «гуманный» подход к этому вопросу (см. «Вестник. Право знать все о налогах и сборах», 2015, № 27 — 28, с. 9). Они говорят, что в рассматриваемом нами случае сумму превышения определяют при сравнении суммы дивидендов, начисленной в пользу юридического лица, и объекта налогообложения за год, по результатам которого выплачиваются дивиденды.

* Тогда мы предположили, что налоговики подойдут к этому вопросу фискально и предложат вариант пропорциональной уплаты дивидендного аванса с суммы дивидендов, которые причитаются юридическому лицу (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 40, с. 18).

В бухгалтерском учете предприятия начисление и выплату дивидендов участникам — физическим и юридическим лицам отражаем так:

Начисление и выплата дивидендов

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, грн.

Дт

Кт

1

2

3

4

5

1

Начислены дивиденды учредителям:

— учредителю-юрлицу

443

671/ю

120000,00

— учредителю-физлицу

443

671/ф

30000,00

2

С суммы дивидендов, причитающихся учредителю-физлицу, удержан НДФЛ (30000 грн. х 5 % : 100 %)

671/ф

641/НДФЛ

1500,00

3

С суммы дивидендов, причитающихся учредителю-физлицу, удержан ВС (30000 грн. х 1,5 % : 100 %)

671/ф

642

450,00

4

Перечислен НДФЛ в бюджет

641/НДФЛ

311

1500,00

5

Перечислен ВС в бюджет

642

311

450,00

6

Уплачен дивидендный авансовый взнос (с суммы дивидендов, выплачиваемых юрлицу)* ((100000 грн. - 120000 грн.) х 18 % : : 100 %)

641/Дав

311

3600,00

* С дивидендов, выплачиваемых физлицам, дивидендный авансовый взнос по налогу на прибыль не взимается ( п.п. 57.11.3 НКУ).

7

Выплачены дивиденды:

— учредителю-юрлицу

671/ю

311

120000,00

— учредителю-физлицу (30000 грн. - 1500 грн. - 450 грн.)

671/ф

311

28050,00

8

Начислен налог на прибыль (по итогам 2016 года)

98

641/НП

40000,00 (условно)

9

Уплаченный дивидендный аванс в конце года зачтен в счет обязательств по налогу на прибыль

641/НП

641/Дав

3600,00

10

В конце года закрыто сальдо субсчета 443

441

443

150000,00

Вот, в общем-то, и все, что мы хотели вам рассказать о действующих правилах налогообложения и учета дивидендов. Удачи вам и стабильной прибыли, которой будет хватать не только на дивиденды учредителям, но и на премию учитывающим их бухгалтерам! ☺

выводы

  • Предприятия, которые начисляют и выплачивают дивиденды учредителям-юрлицам, должны уплачивать дивидендный авансовый взнос по налогу на прибыль.
  • При соблюдении целого ряда условий авансовый взнос начисляют не со всей суммы дивидендов, а только с суммы превышения над значением объекта налогообложения за год, по результатам которого их выплачивают.
  • Предприятие-«общесистемщик» имеет право зачесть сумму уплаченных дивидендных авансов в уменьшение налогового обязательства по налогу на прибыль, задекларированного в налоговой декларации за отчетный (налоговый) год.
  • Сумму «обычных» дивидендов, начисленных в пользу учредителя-физлица, облагают НДФЛ и ВС. Саму сумму дивидендов, а также суммы удержанных с них НДФЛ и ВС предприятия — налоговые агенты отражают в Налоговом расчете по форме № 1ДФ.
Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить