(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Перейти к номеру...
  • № 60
  • № 59
  • № 58
  • № 57
  • № 56
  • № 54
  • № 53
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
8/19
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Июль , 2016/№ 55

Формула СЭА и ее показатели «в разрезе»

http://tinyurl.com/y6c4sd5d
Этот материал является своего рода ремейком нашей публикации в «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 74, с. 5. Прошло уже достаточно времени с момента выхода этой статьи, кое-что в этой области изменилось, поэтому сейчас есть смысл, как говорится, обновить ее версию. Итак, давайте вместе повторим (…мать ученья!) формулу расчета лимита для регистрации налоговых накладных (НН), а также особенности расчета и отражения в Витягах из СЭА составляющих этой формулы, чтобы вам, дорогие читатели, легче было разбираться в ворохе своих НДСных цифр.

Сначала для памяти приведем действующий вариант формулы расчета лимита регистрации НН, или — как мы ее «полюбовно» именуем — формулы «НН-счастья». Напомним, что эта формула в ее «базовом» виде приведена в п. 2001.3 НКУ. Кроме упомянутых в этом пункте показателей, в формуле участвуют еще три, о которых идет речь в пп. 34 и 341 подразд. 2 разд. ХХ НКУ. Они включены в формулу на основании последнего абзаца того же п. 2001.3 НКУ.

Итак, действующий вариант формулы «НН-счастья» с учетом всех ее составляющих имеет следующий вид:

∑Накл = ∑НаклОтр + ∑Митн + ∑Овердрафт + ∑ПопРах - ∑НаклВид - ∑Відшкод - ∑перевищ + Перепл + ВЗ + ∑НаклОтрКас

Основные показатели. Пункт 2001.3 НКУ определяет их следующим образом:

Накл или «реглимит» — результат формулы, показывающий плательщику, на какую сумму НДС он может в конкретный момент зарегистрировать НН и РК в ЕРНН;

НаклОтр — общая сумма НДС по полученным плательщиком НН, зарегистрированным в ЕРНН (в том числе НН, составленным плательщиком на услуги нерезидентов согласно п. 208.2 НКУ), и РК к таким НН, зарегистрированным в ЕРНН;

Митн — общая сумма НДС, уплаченная при ввозе товаров на таможенную территорию Украины;

Овердрафт — сумма среднемесячного размера сумм НДС, задекларированных плательщиком за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев к уплате в бюджет и погашенных (или рассроченных/отсроченных), а также задекларированных предприятием-сельхозспецрежимщиком ( ст. 209 НКУ);

ПопРах — общая сумма пополнений плательщиком счета в СЭА;

НаклВид — общая сумма налога по выданным плательщиком НН и РК к таким НН, зарегистрированным в ЕРНН;

Відшкод — общая сумма НДС, заявленная плательщиком к бюджетному возмещению с учетом сумм корректировок, проведенных по результатам проверок;

перевищ — общая сумма превышения налоговых обязательств (НО), указанных плательщиком в представленных налоговых декларациях (с учетом представленных уточняющих расчетов к ним), над суммой налога, содержащейся в составленных таким плательщиком НН и РК к таким НН, зарегистрированных в ЕРНН.

Дополнительные показатели. Их определяют пп. 34 и 341 подразд. 2 разд. ХХ НКУ:

Перепл — сумма излишне и/или ошибочно уплаченных в бюджет денежных обязательств по НДС, которые имелись у плательщика по состоянию на 1 июля 2015 года ( п.п. 3 п. 34 подразд. 2 разд. ХХНКУ);

ВЗ — сумма отрицательного значения, которая включается в состав НК следующего отчетного (налогового) периода, и сумма непогашенного отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов на конец текущего отчетного (налогового) периода, указанного в декларациях по НДС за июнь/2 квартал 2015 года (соответственно пп. 4 и 5 п. 34 подразд. 2 разд. ХХ НКУ);

НаклОтрКас — сумма НДС по НН, составленным до 1 июля 2015 года, у плательщиков, применяющих кассовый метод учета по НДС в соответствии с п. 187.10 НКУ. Эти суммы участвуют в исчислении суммы «реглимита» на основании декларации по НДС за тот отчетный период, в котором возникнет право на НК по таким НН (произойдет оплата). Этот новый показатель был введен в формулу (появился в НКУ) лишь с 2016 года. До законодательного урегулирования этого момента у «кассовиков» были проблемы с увеличением «реглимита» при отражении НК по старым («допервоиюльским») НН (новый п. 341 подразд. 2 разд. ХХ НКУ).

Показатели формулы «НН-счастья» исчисляются с 1 июля 2015 года. Все основные показатели формулы (кроме ∑Овердрафт) исчисляются с этой даты* нарастающим итогом. Во время расчета показателей ∑НаклОтр и ∑НаклВид также используются РК, составленные (и зарегистрированные в ЕРНН), начиная с 1 июля 2015 года к НН, составленным до 1 июля 2015 года, которые подлежали выдаче покупателям — плательщикам НДС.

* Или — с даты регистрации плательщиком НДС — у плательщиков, зарегистрированных после 1 июля 2015 года.

Для расчета показателей ∑НаклОтр, ∑НаклВид и ∑Митн используются документы (НН, РК, ТД, листы корректировки и дополнительные ТД)**, составленные начиная с 1 июля 2015 года.

** В то же время любые другие документы, упомянутые в пп. «а» — «в» п. 201.11 НКУ, на основании которых отражается НК (так называемые заменители НН), в расчете «формулы НН-счастья» не участвуют и «реглимит» не увеличивают.

Теперь перейдем к таблице и проанализируем нюансы исчисления каждого из показателей формулы «НН-счастья» с ориентиром на соответствующие этим показателям строки основного Витяга из СЭА по форме F/J1401206. Ну чтобы вам было проще разобраться, откуда «ноги растут» у каждой цифры этого Витяга. Описывая показатели формулы, мы учитывали содержание внутреннего документа — Заявки фискалов на доработку программного обеспечения СЭА в связи с изменениями, внесенными в НКУ с 2016 года (далее — Заявка).

Как рассчитывают показатели формулы «НН-счастья»

Показатель формулы

«НН-счастья»

№ стр.

Витяга

Каким образом формируется сумма показателя

формулы/строки Витяга

Основные показатели

Накл

б/н

Итоговый (главный) показатель формулы — сумма «реглимита».

В Витяге он рассчитывается по следующему алгоритму:

стр. б/н Витяга = стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 7 + стр. 8 + стр. 9 - стр. 4 - стр. 5 - стр. 6.

Показатель этой строки информирует, на какую сумму НДС на момент формирования Витяга вы можете зарегистрировать НН и РК в ЕРНН. Сумма этого показателя Витяга, запрошенного/сформированного на день представления декларации по НДС, отражается в «окошке» по строке 19.1 декларации, являясь при этом «порогом» для возмещения НДС ( п.п. «б» п. 200.4 НКУ).

Эта же сумма (а не фактический остаток средств на «СЭА-счете») является пределом для возврата излишних денежных средств с «СЭА-счета» посредством подачи приложения Д4 к декларации по НДС (подробнее об этом читайте на с. 18)

НаклОтр

1

Общая сумма «входного» НДС по выписанным на плательщика

(и зарегистрированным в ЕРНН) НН и РК, начиная с 1 июля 2015 года и по дату/время Витяга.

В исчислении этого показателя также участвуют зарегистрированные в ЕРНН РК, составленные начиная с 1 июля 2015 года к НН с датой выписки

до 1 июля 2015 года. Напомним, что в показателе ∑НаклОтр учитываются и суммы НДС по НН, выписанным плательщиком на сумму услуг, полученных им от нерезидентов (регистрация в ЕРНН таких «нерез-НН» тоже требует наличия «реглимита»). Заметим, что показатель ∑НаклОтр покупателям «портят» также

«уменьшающие» РК к НН, которые обязаны регистрировать они, а не продавцы ( п. 16 Порядка № 569). Кроме того, чтобы иметь возможность зарегистрировать такие РК, у покупателя на момент регистрации должна быть необходимая сумма «реглимита» (∑Накл в «нулевой» строке Витяга).

А особенно пикантной может стать ситуация с регистрацией «уменьшающих» РК продавца к старой НН, которая не подлежала регистрации в ЕРНН. Ведь для того, чтобы покупатель зарегистрировал такой РК, продавец должен сначала зарегистрировать в ЕРНН старую НН. Причем сторонам нужно успеть зарегистрировать и старую НН, и РК к ней в один день.

Кроме того, заметим, что сумма такой старой НН (в отличие от суммы РК к ней!), по идее, никак не должна повлиять на показатели формулы ни у продавца, ни у покупателя.

Внимание! Неотражение или несвоевременное отражение плательщиком сумм НДС по НН и РК в составе НК по декларации на показатель ∑НаклОтр, как и на результат формулы («реглимит»), не влияет! На эти показатели непосредственно влияет только сам факт регистрации НН и РК в ЕРНН.

Кроме того, отметим, что в результат этой строки Витяга, по идее, должны включаться и суммы «кассового» НК по старым НН, т. е. нового показателя формулы — ∑наклОтрКас

Митн

2

Общая сумма уплаченного «ввозного» НДС начиная с 1 июля 2015 года и по дату/время Витяга. Напомним, что такие суммы уплачиваются на таможне,

т. е. без использования электронного НДС-счета. Этот показатель формируется в СЭА на основании данных таможенных деклараций (ТД), представленных в контролирующий орган плательщиком, с учетом листов корректировки (+/-) и дополнительных ТД (+/-), составленных с 01.07.2015 г.

С этим показателем на практике не все гладко. Бывает неучет сумм «ввозного» НДС, если в графе В ТД не был указан (или указан неверно) дополнительный реквизит — налоговый номер (код ЕГРПОУ/регистрационный номер учетной карточки плательщика)/регистрационный (учетный) номер плательщика) лица, претендующего на НК. О «механизме» указания в ТД этого «допреквизита» и о типах ТД, в которых он должен указываться, см. в письме ГФСУ от 15.12.2014 г. № 15182/7/99-99-24-02-02-17*. Кроме того, в БЗ 101.08 фискалы отмечают, что для исправления ошибки, допущенной в ТД в коде ЕГРПОУ, или в случае неуказания такого кода лица, претендующего на НК по «ввозному» НДС, необходимо обратиться в соответствующую таможню ГФС для оформления листа корректировки

*** См. на эту тему также письмо ГФСУ от 28.05.2015 г. № 11245/6/99-99-19-03-02-15.

Овердрафт

8

Этот показатель ежеквартально «автоматом» пересчитывается (в течение первых шести рабочих дней такого квартала) с учетом показателя среднемесячного размера сумм налога, за последние

12 отчетных (налоговых) месяцев по состоянию на дату такого перерасчета, которые были задекларированы плательщиком к уплате в бюджет* и погашены (рассрочены или отсрочены), а также задекларированные плательщиком — сельскохозяйственным предприятием, которое выбрало специальный режим налогообложения в соответствии со ст. 209 НКУ. Такой перерасчет осуществляется путем вычитания суммы предыдущего овердрафта и прибавления суммы, полученной согласно текущему перерасчету. То есть налог по декларации последнего месяца/последнего квартала в этих 12 месяцах не учитывается (ведь по нему начисление НО произойдет уже в следующем месяце).

Например, под перерасчет ∑Овердрафт по состоянию на 1 июля войдут начисления НДС по декларациям с июня 2015 года по май 2016 года включительно. А также УР к декларациям, начисления по которым были произведены в периоде с 01.07.2015 г. по 30.06.2016 г. включительно.

В расчете ∑Овердрафт участвует только общая сумма погашенных начислений и непогашенных рассроченных или отсроченных сумм, а также суммы, направленные на спецсчет у сельхозспецрежимщиков за соответствующий 12-месячный период. Эта общая сумма делится на 12.

То есть этот показатель ухудшают отчетные периоды, в которых отсутствовали НО, а также те «расчетные» периоды, НО за которые не были погашены (отсрочены или рассрочены).

Кроме того, как мы уже упомянули, в расчете ∑Овердрафт также учитываются и данные УР, которые были представлены плательщиком на протяжении конкретного 12-месячного «расчетного» периода. А если по УР увеличивались НО — то при условии, что эти НО, «самодоначисленные» по УР, были плательщиком погашены (рассрочены или отсрочены).

«Молодым» плательщикам, которые по состоянию на 1 января 2016 года зарегистрированы плательщиками НДС менее 12 отчетных месяцев, а также плательщикам, зарегистрированным плательщиками НДС после 1 января 2016 года, такое «первичное» увеличение реглимита на ∑Овердрафт должно произойти в течение первых шести рабочих дней квартала, следующего за кварталом, в котором срок такой регистрации достигает 12 отчетных (налоговых) месяцев.

То есть молодые плательщики, чей НДСный стаж еще не дотягивает до

12 месяцев, этого бонуса для расчета «реглимита» — в виде ∑Овердрафт — еще иметь не будут

**** По строке 18.1 декларации по НДС, утвержденной приказом № 21.

ПопРах

3

Общая сумма НДС, уплаченная на электронный счет, начиная с 3 августа 2015 года и по дату/время Витяга как для оплаты НДС-обязательств по представленным декларациям, так и в виде «неплановых» пополнений счета для регистрации НН. Эта сумма также включает в себя «стартовую» сумму остатка средств на счете плательщика в СЭА по состоянию на 3 августа 2015 года, который у квартальщиков был уменьшен на сумму НО за 2 квартал 2015 года.

Старый алгоритм ПО фискалов предусматривал, что в случаях представления УР к декларации за июнь/2 квартал 2015 года, увеличивающих или уменьшающих показатель «НО-строки» 25.1 старой формы декларации (утвержденной приказом № 966) — соответственно изменялся (уменьшался или увеличивался) и показатель ∑ПопРах, что влияло и на сумму «реглимита». По идее, этот алгоритм должен применяться и сейчас. Кроме того, показатель ∑ПопРах уменьшается на сумму средств, заявленных плательщиком в приложении Д4 к декларации на перечисление с электронного счета на текущий счет плательщика и/или в бюджет (в счет уплаты налогового долга по НДС или отсроченного НО)*. Причем в таком случае уменьшение этого показателя и суммы «реглимита» согласно п. 21 Порядка № 569 произойдет сразу — на дату представления декларации с приложением Д4 (но при условии прохождения электронного проверочного алгоритма таблицы этого приложения — см. ниже). То есть на заявленную к возврату (или к перечислению в бюджет в счет налогового долга и т. п.) сумму НДС сразу уменьшится показатель строки 3 Витяга (и «реглимит»), а возврата еще придется подождать минимум дней пять…С этим приложением Д4 на практике нередко возникают проблемы.

Дело в том, что фискалы придумали такой хитрый проверочный алгоритм цифр этого приложения, что плательщики регулярно получают вместо возврата денег формальный отказ. В таком случае показатель ∑ПопРах уменьшаться не должен! То есть если хотите вернуть деньги, заполняйте таблицу «Відомості щодо суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, що перевищує суму, яка підлягає перерахуванню до бюджету» приложения Д4 крайне внимательно, не допуская арифметических ошибок. А сумма в графе 1 таблицы (остаток средств на «СЭА-счете») должна четко соответствовать остатку на день подачи декларации. Ну, по крайней мере, не превышать остаток. Кроме того, если Казначейство не вернет деньги в течение 10 дней от предельного срока уплаты налога по декларации, с которой подали заявление на возврат и приложение Д4, невозвращенная сумма должна быть восстановлена в показателе ∑ПопРах ( последний абзац п. 21 Порядка № 569). Что касается неучета определенных сумм при расчете этого показателя, имейте в виду: программа фискалов настроена так, что на суммы переплат, возвращенных из бюджета согласно ст. 43 НКУ на «СЭА-счет» плательщика**, показатель ∑ПопРах (и соответственно «реглимит») не увеличивается.

Согласно программе фискалов показатель ∑ПопРах не увеличивается также на суммы перечислений на «СЭА-счет» (3751):

со спецсчетов сельхозпредприятий — субъектов спецрежима (2604),

— с дополнительных электронных счетов (3752 и 3753, 3754, 3755),

— с другого «СЭА-счета» плательщика (3751)

***** Заметим, что фискалы не возражают и против погашения таким способом НО по представленным УР ( письмо ГФСУ от 25.05.2016 г. № 11362/6/99-99-15-03-02-15). Дополнительно см. статью на с. 18.

****** Согласно обновленной редакции этой статьи переплаты по НДС могут теперь возвращаться только на «СЭА-счет».

НаклВид

4

Здесь нарастающим итогом суммируется НДС по всем НН и РК, выписанным и зарегистрированным в ЕРНН начиная с 01.07.2015 г.

В расчете участвуют также РК, составленные начиная с 1 июля 2015 года (и зарегистрированные в ЕРНН), к НН, составленным до этой даты и подлежавшим представлению покупателям — плательщикам НДС. (Кроме тех «уменьшающих» РК, которые в ЕРНН регистрирует покупатель.) Проблемы на практике с регистрацией таких РК возникают, если старая (корректируемая) НН не была зарегистрирована в ЕРНН. Как мы уже упоминали выше, чтобы зарегистрировать такой РК к старой незарегистрированной НН, нужно сначала зарегистрировать старую НН и сразу же (в тот же день!) — РК к ней. Сумма такой («принудительно» регистрируемой) старой НН не должна повлиять на реглимит. А вот сумма РК к ней, напротив, повлиять на реглимит обязана. Формально сейчас регистрировать в ЕРНН нужно абсолютно все НН (и РК к ним). В том числе и те НН (сводные и обычные), которые выписываются при начислении «компенсационных» НО согласно п. 198.5 НКУ, и НН, составляемые на сумму превышения базой обложения договорной стоимости, итоговые, а также НН, выписываемые на неплательщиков. Если вы такие НН (чтобы преждевременно не транжирить «реглимит») не зарегистрируете в ЕРНН, то сумма НО по ним (а их в декларации начислить придется) все равно уменьшит показатель «реглимита», но уже через показатель ∑Перевищ (стр. 6 Витяга). Правда, происходит это позднее — уже после представления декларации. Подробнее о (не)регистрации в ЕРНН всевозможных НН, составленных не на плательщиков НДС, и о других вариантах экономии «реглимита» читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 102, с. 28

Відшкод

5

Нарастающий итог сумм, заявленных плательщиком, начиная с декларации за июль/3 квартал 2015 года, и в последующих декларациях — до даты Витяга, к возмещению из бюджета (с учетом корректировок по результатам проверок и поданных УР* — см. п. 9 Порядка № 569).

Этот показатель формируется в СЭА на основании сумм, отраженных в строках 23.2, 23.1 и 30 декларации, утвержденной приказом № 966, и в строках 20.1 и 20.2 декларации по НДС, утвержденной приказом № 21.

Нам не ясно, на каком основании фискалы и раньше, и сейчас уменьшают плательщикам «реглимит» путем незаконного увеличения показателя ∑Відшкод на сумму отрицательного значения, направляемую в погашение налогового долга (в том числе отсроченного или рассроченного) по НДС (строка 23.1 старой формы декларации и строка 20.1 действующей формы). Ведь такая сумма однозначно не является суммой возмещения (см. п. 200.4 НКУ), а обоснование для включения этой суммы в ∑Відшкод, приведенное фискалами в БЗ 101.08, выглядит несерьезно. Однако, поскольку плательщики не судятся за такое неправомерное уменьшение им «реглимита», фискалы, в том числе и таким способом, продолжают управлять СЭА.

Учет всех упомянутых сумм (как настоящего, так и псевдовозмещения) в формуле происходит на момент получения (!) ГФС декларации по НДС за соответствующий отчетный период

******* Показатель УР учитывается в расчете показателя Відшкод при условии, что сумма уточняющего показателя и декларации, к которой он представлен, с учетом предыдущих УР, больше или равна нулю.

перевищ

6

Этот показатель как разница между задекларированными суммами НО и суммами НО, проведенными через ЕРНН «при посредничестве» зарегистрированных там НН/РК.

Этот показатель является не статичным, а динамичным. То есть основной «долив» этот показатель получает при подаче декларации (и УР к декларациям, представленным за периоды начиная с 01.07.2015 г.). Но, кроме этого, показатель ∑перевищ должен меняться и по мере регистрации в ЕРНН тех НН, которые относятся к уже задекларированным периодам.

Этот показатель тоже рассчитывается в СЭА нарастающим итогом, начиная с декларации за июль/3 квартал 2015 года и заканчивая последней декларацией (или последней зарегистрированной «прошлопериодной» НН), представленной до момента формирования Витяга.

Уменьшаемое. В качестве уменьшаемого в расчете данного показателя используется общий итог сумм НО, отражаемых по строке 9 всех представленных деклараций по форме, утвержденной приказом № 966, а также результат строк (1.1 + 1.2 + 4.1 + 4.2 + 6 +/- 7)*, деклараций, утвержденных приказом № 21, начиная с декларации за июль/3 квартал 2015 года и заканчивая последней представленной декларацией, а также плюс/минус итоговые суммы НО по УР, представленным к таким декларациям. Вычитаемое. В качестве вычитаемого в расчете берется общий объем сумм НДС по НН и РК, выписанным (и зарегистрированным в ЕРНН)

с 1 июля 2015 года, начиная с этой даты и по последний день последнего задекларированного отчетного периода**. Обращаем внимание, что речь здесь идет об НН и РК, составленных по последний день последнего задекларированного отчетного периода (включительно). В свою очередь, зарегистрированы в ЕРНН такие НН и РК могут быть и после окончания такого периода, в том числе и с просрочкой 15 дней. Те «переходящие» НН и РК, которые плательщик успеет зарегистрировать до представления декларации

за отчетный период их выписки, попадут в расчет. На суммы других «прошлопериодных» НН и РК, зарегистрированных уже после подачи декларации, должен производиться перерасчет показателя ∑Перевищ.

В этой связи заметим вот что. Фискалы в Заявке для своих программистов указали, что показатель ∑Перевищ должен пересчитываться каждый раз при:

— представлении декларации по НДС или УР за указанные периоды — на дату такого представления;

— запоздалой регистрации в ЕРНН НН и РК, составленных за указанные периоды, — на дату такой регистрации.

То есть, если показатель пересчитывается (уменьшается) при запоздалой регистрации в ЕРНН НН и РК, выписанных в задекларированных уже периодах, то задвоения НО — уменьшения «реглимита» (∑Накл) на одни и те же суммы дважды, по идее, быть не должно. Ведь запоздалая регистрация таких НН и РК не только увеличит показатель ∑НаклВид, но и одновременно должна уменьшить на ту же сумму показатель ∑Перевищ.

Кроме того, налоговики в Заявке указали, что показатель ∑Перевищ может иметь только положительное значение. При отрицательном значении показателя считается, что его значение равно нулю

******** Строка 8 в «игре» не участвует, так как в таких случаях НН не составляется, а начисленный НДС больше напоминает сумму штрафа, чем налога.

********* Или по день оформления Витяга, если после подачи декларации была регистрация «прошлопериодных» НН.

Дополнительные показатели

Перепл

9

Общая сумма переплат по НДС (в том числе ошибочных), имевшаяся по лицевому счету плательщика по состоянию на 01.07.2015 г., на которую был одноразово увеличен «реглимит». Такая сумма в Витяге должна оставаться неизменной (если только фискалами не была допущена ошибка в учете таких сумм).

Механизм отражения/использования такой суммы в НДСном учете прописан в п.п. 3 п. 34 подразд. 2 разд. ХХ НКУ

ВЗ

7

Эта сумма определялась как сумма строк 24 и 31 декларации по НДС за июнь/

2 квартал 2015 года.

В отношении этого показателя фискалы изначально проводили однобокую политику. Они его в СЭА уменьшали сразу — или по итогам налоговой проверки, или при представлении плательщиком УР к декларации за июнь/

2 квартал 2015 года, уменьшавшего отрицательное значение. Если же плательщик представлял УР к такой декларации, увеличивавший ЕВЗ, то налоговики зачастую затягивали с увеличением этой суммы

(и соответственно — суммы «реглимита»). По этой причине плательщики

неоднократно обращались в суд, который принуждал фискалов увеличивать ЕВЗ согласно оформленному УР к декларации за июнь/2 квартал 2015 года. Подробно о таких судебных тяжбах мы писали в «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 15, с. 15

НаклОтрКас

Видимо, входит в сумму строки

1

Согласно Заявке фискалов этот показатель должен увеличивать показатель «реглимита» в течение 5 дней после предельного срока представления декларации.

Для того, чтобы показатель НаклОтрКас «сыграл» на увеличение «реглимита», не забудьте в декларации (или в УР), в том числе в «контрагентном»

приложении Д5, сделать соответствующие отметки о применении кассового метода. Кроме того, внимательно заполняйте таблицы 2 и 3 приложения 5, чтобы там не вызывали вопросов ни даты НН/РК, ни арифметика.

Как указано в Заявке фискалов, при получении деклараций/УР, содержащих НН, составленные до 01.07.2015 г., по которым право на НК согласно п. 187.10 НКУ возникает после этой даты, показатели формулы изменяются в следующей последовательности: сначала увеличивается/уменьшается показатель ∑Відшкод, во вторую очередьперевищ, в третью — ∑ПопРах и в последнюю — ∑НаклОтр.

Напомним, что в исследуемом нами «основном» Витяге (по форме F/J1401206) давно уже не указывается фактическая сумма остатка средств на «СЭА-счете». Для «удобства» пользования СЭА фискалы еще в прошлом году выделили ее в отдельный Витяг — по форме F/J1402301. И наверняка «сбили» (и продолжают «сбивать») таким нехитрым трюком «чуток» лишних денег в казну.

Формула «НН-счастья» — штука тонкая, и на практике «функционирует» она весьма оригинально, потому нередки случаи, когда средства на СЭА-счете у плательщика есть, а НН (РК) из-за нехватки суммы «реглимита» не зарегистрируешь. Такие случаи с начала этого года еще более участились, так как переплаты по НДС стали возвращаться только на «СЭА-счета», да еще и без увеличения на такие суммы ∑ПопРах (и «реглимита»). Впрочем, многих плательщиков такая ситуация уже не удивляет — ведь их вина лишь в том, что бюджету нужно «кушать»…☹

При пополнении «СЭА-счета» имейте в виду, что автоматически будут списываться на суммы НО по НДС, которые не были вами погашены в срок из-за нехватки средств. В этой связи отметим, что в случае, когда после представления декларации за отчетный период плательщик в соответствии с п. 50.1 НКУ представляет новую декларацию с исправленными показателями до истечения предельного срока представления декларации за этот же отчетный период, для расчета показателей СЭА должны учитываться данные декларации, которая представлена и принята последней. Этот момент очень четко прописан в Заявке фискалов. Поэтому, если вдруг в такой ситуации по реестру Казначейства с вашего «СЭА-счета» списываются завышенные суммы налога, немедленно жалуйтесь фискалам, чтобы они провели в СЭА корректные данные и возвратили излишне списанные средства.

Напомним также, что уплата (доплата) НО по представленным УР производится не через «СЭА-счет», а напрямую в бюджет.

Кстати, на практике при перечислении плательщиками средств на «СЭА-счет» порой бывают сбои — средства где-то «гуляют» и зачисляются не в тот же день, а с опозданием. В таком случае сразу начинайте жаловаться (в Минфин, ГФС, Госказначейство) и требовать наказания виновных.

Если у вас что-то в показателях формулы круто не сходится, то можно заказать Витяг в разрезе операций — по форме F/J1401902 и/или старый Витяг в разрезе контрагентов по форме F/ J1400103, чтобы, сверив свои и СЭА данные, попытаться понять, где «реглимитная» «собака зарыта» (о Витяге в разрезе операций мы писали в «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 60, с. 7).

В общем, желаем вам побольше «реглимита» и поменьше СЭА-проблем.

Документы статьи

  • НКУ Налоговый кодекс Украины.
  • Порядок № 569 Порядок электронного администрирования НДС, утвержденный постановлением КМУ от 14.10.2014 г. № 569.
  • Приказ № 966 — приказ Минфина «Об утверждении форм и Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость» от 23.09.2014 г. № 966.
  • Приказ № 21 — приказ Минфина «Об утверждении форм и Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по НДС» от 28.01.2016 г. № 21.
Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
СЭА, НДС добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье