«Ремейк» формулы «НН-счастья» и новый «Витяг» из СЭА — разбираем «по косточкам»

В избранном В избранное
Печать
Павленко Алексей, налоговый эксперт
Налоги и бухгалтерский учет Сентябрь, 2015/№ 74
Уже всем известно о революции в области СЭА НДС, которую произвел Закон № 643*. Изменения претерпели как правила «СЭА-игры» (включая обнуление и новый «стартовый пакет»), так и сама формула «НН-счастья». Сегодня мы по просьбе читателей проанализируем обновленный вариант этой формулы в разрезе ее показателей. Причем по традиции произведем это с учетом формы основного «Витяга» из СЭА (F/J1401205), чтобы читателям было легче разбираться в ворохе НДСных цифр и понимать, откуда «растут ноги» у каждого из показателей формулы/«Витяга».

СЭА НДС

* Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины по усовершенствованию администрирования налога на добавленную стоимость» от 16.07.2015 г. № 643-VIII.

Вначале изобразим ремейк (новую редакцию) формулы «НН-счастья», с учетом всех изменений, внесенных Законом № 643 в расчет ΣНакл — лимита регистрации НН (далее — «реглимит»). Это необходимо, чтобы в дальнейшем читатели смогли спокойно ориентироваться в тексте наших размышлений о формировании соответствующих показателей формулы.

Итак, формула «НН-счастья», приведенная в п. 2001.3 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г.

.№ 2755-VI (далее — НКУ) и дополненная нами с учетом изменений, внесенных в НКУ Законом № 643, теперь выглядит так:

ΣНакл = ΣНаклОтр + ΣМитн + ΣПопРах - ΣНаклВид - ΣВідшкод - ΣПеревищ + ΣОвердрафт + ΣПерепл + ΣВЗ,

где основные показатели:

ΣНаклОтр — общая сумма НДС по полученным плательщиком НН, зарегистрированным в ЕРНН (в том числе НН, составленным плательщиком на услуги нерезидентов — согласно п. 208.2 НКУ), и РК к таким НН, зарегистрированным в ЕРНН;

ΣМитн — общая сумма НДС, уплаченного плательщиком непосредственно или через уполномоченное лицо при ввозе товаров на таможенную территорию Украины на основании таможенных деклараций (ТД) с учетом изменений в соответствии с листами корректировки, дополнительными ТД;

ΣПопРах — общая сумма пополнений с текущего счета плательщика счета в СЭА (в том числе счета, открытого в СЭА сельхозпредприятию, для перечисления средств на «сельхозспецсчет» согласно ст. 209 НКУ). Эта сумма должна включать и сумму остатка средств на электронном счете по состоянию на 03.08.2015 г., которая к этой дате уже должна быть уменьшена на сумму уплаченного НО по НДСной декларации за июнь (или — у «квартальщиков — должна быть уменьшена 10 августа на сумму НО по декларации за 2 квартал). Основание — п.п. 2 п. 34 подразд. 2 разд. ХХ НКУ. Подробнее о нюансах, с этим уменьшением связанных, см. ниже в таблице;

ΣНаклВид — общая сумма НДС по выданным плательщиком НН, зарегистрированным в ЕРНН, и РК к таким НН, зарегистрированным в ЕРНН;

ΣВідшкод — общая сумма налога, заявленная плательщиком к бюджетному возмещению с учетом сумм корректировок, проведенных по результатам проверок, а также данных УР;

ΣПеревищ — общая сумма превышения НО, указанных плательщиком в представленных налоговых декларациях с учетом представленных УР к ним, над суммой налога, которая содержится в составленных таким плательщиком НН и РК к таким НН, зарегистрированных в ЕРНН.

И еще — дополнительные показатели* согласно п. 34 подразд. 2 разд. ХХ НКУ (обозначения в формуле этих дополнительных показателей, расшифрованных нами ниже, мы используем такие же, как и фискалы в своих письмах и иных документах):

ΣОвердрафт сумма среднемесячного размера сумм НДС за последние 12 отчетных месяцев (июнь 2014 года — май 2015 года)/4 отчетных квартала (II квартал 2014 года — I квартал 2015 года), которые были задекларированы плательщиком к уплате в бюджет и погашены (рассрочены или отсрочены), а также которые задекларированы как направляемые на специальный счет плательщика НДС — сельхозпредприятия, работающего на спецрежиме в соответствии со ст. 209 НКУ.

* В п. 2001.3 НКУ прямо указано, что при расчете суммы ΣНакл также используются показатели, определенные п. 34 подразд. 2 разд. XX «Переходные положения» НКУ.

Эта сумма ежеквартально (в течение 1 числа очередного квартала) пересчитывается/обновляется — на базе НДСных результатов предшествующих этому кварталу 12-ти месяцев/4-х кварталов.

Право на такой «бонус» получают только плательщики НДС не менее чем с 12-месячным стажем

Плательщики НДС с менее чем 12-месячным стажем (в том числе вновь зарегистрированные) получают право на этот «бонус» начиная с квартала, следующего за тем, в котором истек 12 месяц/4 квартал с момента регистрации плательщиком НДС ( п.п. 1 п. 34 подразд. 2 разд. XX «Переходные положения» НКУ);

ΣПерепл сумма излишне и/или ошибочно уплаченных в бюджет денежных обязательств по НДС, которые имелись у плательщика по состоянию на 1 июля 2015 года ( п.п. 3 п. 34 подразд. 2 разд. ХХ НКУ);

ΣВЗ сумма отрицательного значения, которая зачисляется в состав НК следующего отчетного (налогового) периода, и сумма непогашенного отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов на конец текущего отчетного (налогового) периода, указанного в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, в которой отражаются расчеты с бюджетом и/или операции, касающиеся специального режима налогообложения в соответствии со ст. 209 НКУ, за июнь/2 квартал 2015 года (соответственно — пп. 4 и 5 п. 34 подразд. 2 разд. ХХ НКУ).

Кроме того, отметим, что согласно обновленной Законом № 643 редакции п. 2001.3 НКУ показатели «ремейка» формулы «НН-счастья» исчисляются с 1 июля 2015 года. Все основные показатели формулы (кроме «стартового пакета») исчисляются нарастающим итогом.

Во время расчета показателей ΣНаклОтр и ΣНаклВид также используются РК, составленные начиная с 1 июля 2015 года и зарегистрированные в ЕРНН к НН, составленным до 1 июля 2015 года, которые подлежали представлению покупателям — плательщикам налога.

Для расчета показателей ΣНаклОтр, ΣНаклВид и ΣМитн используются документы (НН, РК, ТД, листы корректировки и дополнительные декларации), составленные начиная с 1 июля 2015 года.

А теперь в таблице (подобной той, которую мы приводили в «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 58, с. 36) разберем «по косточкам» каждый из показателей формулы, в том числе в призме отражения этих показателей в основном «Витяге» из СЭА (по форме F/J1401205). Поскольку алгоритм исчисления некоторых показателей/строк изменений не претерпел, то кое-что придется повторить из упомянутого материала, но как говорится: «Repetitio est mater studiorum».

Показатель формулы «НН-счастья»

№ стр. «Витяга»(F/J1401205)

Каким образом формируется сумма показателя формулы/строки «Витяга»

1

2

3

Основные показатели

ΣНакл

2

Итоговый (главный) показатель формулы — сумма «реглимита».

В «Витяге» он рассчитывается по следующему алгоритму:

стр. 2 «Витяга» = стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 + стр. 9 + стр. 10 + стр. 11 - стр. 6 - стр. 7 - стр. 8.

Показатель этой строки информирует, на какую сумму НДС на момент формирования «Витяга» (представления декларации) вы можете зарегистрировать НН и РК в ЕРНН

ΣНаклОтр

3

Общая сумма «входного» НДС по выписанным на плательщика (и зарегистрированным в ЕРНН) НН и РК, начиная с 1 июля 2015 года и по дату/время «Витяга».

В исчислении этого показателя также участвуют зарегистрированные в ЕРНН РК, составленные начиная с 1 июля 2015 года к НН с датой выписки до 1 июля 2015 года. Буквально это требование касается РК только к тем «старым» НН, которые подлежали выдаче плательщикам НДС. Напомним, что в показателе ΣНаклОтр учитываются и суммы НДС по НН (зарегистрированным в ЕРНН), выписанным плательщиком на сумму услуг, полученных им от нерезидентов. Но имейте в виду, что регистрация таких «нерез-НН» тоже требует наличия лимита… Заметим, что показатель ΣНаклОтр покупателям «портят» также «уменьшающие» РК к НН, которые обязаны регистрировать они, а не продавцы. Кроме того, чтобы иметь возможность зарегистрировать такие РК, у покупателя на момент регистрации должна быть необходимая сумма «реглимита» НН (ΣНакл в строке 2 «Витяга»).

Внимание! Неотражение или несвоевременное отражение плательщиком сумм НДС по НН и РК в составе НК и в декларации на показатель ΣНаклОтр, как и на результат формулы («реглимит»), не влияет! На эти показатели влияет только сам факт регистрации НН и РК в ЕРНН

ΣМитн

4

Общая сумма уплаченного «ввозного» НДС, начиная с 1 июля 2015 года и по дату/время «Витяга». Напомним, что такие суммы уплачиваются на таможне, т. е. без использования электронного НДС-счета. Согласно письму ГФСУ от 15.12.2014 г. № 15182/7/99-99-24-02-02-17 и заданию фискалов на разработку ПО для СЭА показатель ΣМитн формируют ТД «типов «IMXXYY» (где «XX» — код соответствующего таможенного режима, а «YY» — один из кодов АА, ТК, ТФ, ТН, ЕА, ДР, ДТ, ГДЕ, ДМ) с указанием в первой колонке «Вид» графы 47 ТД кода вида платежа «028», а в пятой колонке «Способ платежа» — указанной графы одного из кодов способа расчета «01», «02» или «99». То есть временные ТД тоже должны участвовать в расчете.

Еще нюансы формирования этого показателя.

Во-первых, чтобы эти суммы «сыграли» в формуле, нужно при заполнении декларантами графы B ТД указывать налоговый номер (код ЕГРПОУ/регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика)/

регистрационный (учетный) номер налогоплательщика, который присваивается контролирующими органами) лица, претендующего на НК*.

Во-вторых, суммы НДС, уплаченные авансом на депозитный счет таможни, пока не будет оформлена ввозная ТД (с указанием упомянутых выше кодов), в формуле не «сыграют».

В-третьих, при определении этого показателя следует учитывать изменения, внесенные соответственно в листы корректировки и дополнительные ТД, оформленные согласно ст. 261 Таможенного кодекса Украины от 13.03.2012 г. № 4495-VI.

Кроме того, имейте в виду, что оспариваемые суммы, НДС с которых «зависает» на депозитном счете таможни, в формуле «не играют»

* О «механизме» такого указания см. в упомянутом письме ГФСУ. Кроме того, в консультации в БЗ (категория 101.08) фискалы отмечают, что для исправления ошибки, допущенной в ТД в коде ЕГРПОУ или в случае неуказания такого кода лица, претендующего на НК по «ввозному» НДС, необходимо обратиться в соответствующую таможню ГФС для оформления листа корректировки.

ΣПопРах

5

Общая сумма НДС, уплаченная на электронный счет, начиная с 3 августа 2015 года и по дату/время «Витяга» как для оплаты НДС-обязательств по представленным декларациям, так и в виде «неплановых» пополнений счета для регистрации НН.

Важно! Эта сумма также включает в себя «стартовую» сумму остатка средств на счете плательщика в СЭА по состоянию на 3 августа. Такая сумма остатка уже должна быть уменьшенной на сумму НО, заявленных плательщиком по стр. 25.1 в декларации по НДС за июнь 2015 года*. У квартальщиков она тоже должна быть уменьшена на сумму НО по декларации за 2 квартал 2015 года, но позднее — примерно 10 августа — после представления квартальной декларации*.

(!) Алгоритм ПО фискалов предполагает, что в дальнейшем — в случаях представления УР к декларации за июнь/2 квартал, увеличивающих или уменьшающих показатель строки 25.1 декларации,— соответственно должен быть изменен (уменьшен или увеличен) и показатель ΣПопРах. Это должно изменить и сумму «реглимита». Кроме того, показатель ΣПопРах уменьшается на сумму средств, заявленных плательщиком в приложении Д4 к декларации на перечисление с электронного счета на текущий счет плательщика и/или в бюджет (в счет уплаты налогового долга по НДС или отсроченного НО) в соответствии с п. 2001.6 НКУ ( п.п. 2 п. 34 подразд. 2 разд. ХХ НКУ). Причем в таком случае уменьшение этого показателя и суммы «реглимита» произойдет сразу — на дату представления декларации с приложением Д4. То есть на заявленную к возврату (или к перечислению в бюджет в счет налогового долга и т. п.) сумму НДС сразу уменьшится показатель строки 5 «Витяга», но при этом такая сумма до ее фактического возврата (или перечисления в бюджет) все еще будет висеть на электронном счете (и отражаться по строке 1 «Витяга»).

Попутно заметим, что этот показатель ΣПопРах (строка 5 «Витяга») определенным образом связан с показателем строки 1 «Витяга» — «Состояние счета» (подробнее см. в «Примечании» после таблицы).

Показатель ΣПопРах мог (может) в начале августа (и позднее) иметь отрицательное значение по следующим причинам: если несвоевременно была

предоставлена (или не предоставлена вообще) декларация за июнь/2 квартал 2015 года (см. сноску*), либо на электронном счете плательщика не было средств для уплаты НО по НДС, заявленного в декларации за июнь/2 квартал и/или не имелось нужной суммы переплаты на 1 июля**

* Если декларация за этот период будет представлена с опозданием, то уменьшение ΣПопРах на сумму стр 25.1 декларации произойдет в СЭА по дате ее представления.

** Алгоритм ПО фискалов предусматривает отражать в показателе ΣПопРах остаток средств на электронном счете на 03.08.2015 г., за вычетом не погашенных на эту дату сумм НО, заявленных в декларации за июнь.

ΣНаклВид

6

Здесь нарастающим итогом суммируется НДС по всем НН и РК, выписанным и зарегистрированным в ЕРНН, начиная с 01.07.2015 г. Как уже говорили, в расчете участвуют также РК, составленные начиная с 1 июля 2015 года (и зарегистрированные в ЕРНН), к НН, составленным до 1 июля 2015 года.

(!) Причем, как мы упоминали выше, буквально (согласно п. 2001.3 НКУ) в расчете этого показателя должны участвовать только РК, подлежавшие представлению покупателям — плательщикам налога. Однако, насколько нам известно, программа фискалов учитывает в расчете формулы любые РК, выписанные начиная с 1 июля, т. е. и РК к тем «старым» НН, которые покупателям не выдаются. В связи с чем, наверное, из не выдаваемых покупателям РК есть резон регистрировать в ЕРНН только те, которые уменьшают НО (т. е. улучшают показатели формулы). К тому же такие «уменьшающие» РК (выписанные к НН неплательщикам) регистрирует сам продавец. Впрочем, показатель ΣПеревищ позднее восстановит «статус кво».

Заметим, что с 1 июля регистрировать в ЕРНН нужно абсолютно все НН (и РК к ним), в том числе и те НН (сводные и обычные), которые выписываются при начислении согласно п. 198.5 НКУ «транзитных» НО (уравновешивающих НК) — на все приобретения для необлагаемых и/или «нехозяйственных» операций. Если вы такие НН не зарегистрируете, то сумма НО по ним (а их по-любому начислить придется) все равно ухудшит показатель «реглимита», но уже через показатель ΣПеревищ (стр. 8 «Витяга»). Правда, произойдет это несколько позднее — уже после представления декларации. Подробнее о таких, регламентированных п. 198.5 НКУ, «транзитных» начислениях НО и о (не)регистрации в ЕРНН НН, составленных «под это дело», читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 63, с. 18 и № 66, с. 19

ΣВідшкод

7

Суммы, заявленные плательщиком, начиная с декларации за июль/3 квартал 2015 года и в последующих — по дату/время «Витяга», к возмещению из бюджета (с учетом корректировок по результатам проверок и поданных УР — см. п. 9 Порядка электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденного постановлением КМУ от 16.10.2014 г. № 569). Этот показатель налоговики формируют в СЭА на основании сумм, отраженных в строках 23.2 и 23.1* декларации по НДС, и учитываются они в формуле на момент получения ГФС декларации за соответствующий отчетный период

* Почему фискалы увеличивают в СЭА показатель ΣВідшкод на сумму из строки 23.1, нам непонятно. Ведь формально эта сумма отрицательного значения, направляемая в погашение налогового долга (рассрочки или отсрочки) по НДС, бюджетным возмещением не является — см. п. 200.4 НКУ. Но этот факт плательщики должны иметь в виду.

ΣПеревищ

8

Это наиболее «мутный» из всех показателей формулы/«Витяга».

Определяется (см. выше в описании показателей формулы) как разница между задекларированными суммами НО и суммами НО, зарегистрированными «при посредничестве» НН/РК в ЕРНН. Отметим, что былые проблемы с корректностью исчисления данного показателя (в том числе с задвоением из-за него сумм НДС при расчете «реглимита»-ΣНакл)* фискалы попытались решить. И, в отличие от старой практики, этот показатель теперь должен быть не статичным, а динамичным. То есть он теперь не должен оставаться неизменным «от декларации до декларации» — на протяжении месяца/квартала, а должен меняться по мере проведения каждой просроченной регистрации в ЕРНН НН, относящихся к уже задекларированным периодам. И поэтому он уже не должен при расчете формулы приводить к искусственно занижающему «реглимит» задвоению сумм одних и тех же НО (первый раз — через показатель ΣПеревищ, а второй — при запоздалой регистрации НН — через ΣНаклВид).

По поводу нового алгоритма расчета показателя ΣПеревищ полезно ознакомиться с письмом ГФСУ от 10.07.2015 г. № 1402/99-99-19-03-01-18.

И хотя оно касается функционирования СЭА в режиме, действовавшем до 3 августа, изложенный там «модернизированный» алгоритм расчета ΣПеревищ фактически применяется и сейчас. За тем лишь исключением, что в его расчете теперь должна участвовать строка 9 деклараций по НДС, а не 9.1, как это было раньше.

Итак, этот показатель теперь рассчитывается нарастающим итогом, начиная с декларации за июль/3 квартал и заканчивая последней декларацией, представленной по момент его перерасчета.

Уменьшаемое. В качестве уменьшаемого в расчете данного показателя используется общий итог сумм НО, отражаемых по строке 9 всех представленных деклараций (и УР к ним), начиная с декларации за июль/3 квартал 2015 года и заканчивая последней представленной декларацией (или УР к таким декларациям).

Вычитаемое. В качестве вычитаемого в расчете берется общий объем сумм НДС по НН и РК, выписанным (и зарегистрированным в ЕРНН) с 1 июля, начиная с этой даты и по последний день последнего задекларированного отчетного периода**.

Налоговики в техзадании для своих программистов, как и в упомянутом письме, указали, что показатель ΣПеревищ может иметь только положительное значение. При отрицательном значении показателя считается, что его значение равно нулю. Казалось бы, такой подход не устранит в ряде ситуаций с запоздалой регистрацией НН вышеупомянутое двойное уменьшение «реглимита».

Однако в то же время фискалы сейчас предписали показатель ΣПеревищ пересчитывать каждый раз при:

представлении декларации по НДС, уточняющего расчета за указанные периоды — на дату такого представления;

регистрации в ЕРНН НН, РК, составленных за указанные периоды, — на дату такой регистрации.

То есть, если показатель теперь будет регулярно пересчитываться (уменьшаться) при запоздалой регистрации в ЕРНН НН и РК,

выписанных в задекларированных уже периодах, то задвоения НО — уменьшения «реглимита» (ΣНакл) на одни и те же суммы дважды — по идее, быть не должно. Ведь запоздалая регистрация таких НН и РК не только увеличит показатель ΣНаклВид, но и одновременно должна уменьшить на ту же сумму показатель ΣПеревищ.

Простой пример. НО за июль (строка 9 декларации) отразили на сумму 1000 грн. НН с этим НО смогли зарегистрировать в ЕРНН только 31 августа. По дате представления декларации за июль показатель ΣПеревищ увеличивается на 1000 грн. 31 августа — при запоздалой регистрации НН на эти 1000 грн. должен быть увеличен показатель ΣНаклВид и одновременно уменьшен показатель ΣПеревищ.

Будет ли так на практике? Поживем — увидим…

* О проблемах с этим показателем мы упоминали в «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 58, с. 36. Правда, в связи с тестовым режимом СЭА они не успели сильно сказаться на НДСном учете у плательщиков.

** Речь идет об НН и РК, составленных по последний день последнего задекларированного отчетного периода. А зарегистрированы в ЕРНН такие НН и РК могут быть и после окончания такого периода, в том числе с просрочкой.

Дополнительные показатели

ΣОвердрафт

10

Эту сумму «бонуса» к «реглимиту» получают только плательщики НДС с не менее чем 12-месячным стажем.

Сумма должна изменяться в «Витяге» 1 числа каждого следующего квартала (как уже упоминалось, будет пересчет по итогам предшествующих новому кварталу 12 месяцев/4 кварталов). Соответственно уменьшение/увеличение данной суммы повлияет на «реглимит» (строку 2 «Витяга»).

У «молодых» или новых плательщиков НДС эта сумма появится только начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором истекут 12 месяцев/4 квартала с даты регистрации плательщиком НДС. Например, плательщик, зарегистрированный 16.07.2014 г., должен получить сумму такого «овердрафта» для увеличения «реглимита» — 01.10.2015 г., а плательщик, зарегистрированный 01.07.2015 г., — аж 01.10.2016 г.

Заметьте также, что в расчете «овердрафта» участвуют только погашенные (а также рассроченные/отсроченные или направляемые на сельхоз-спецсчет) суммы НДС. То есть если начисленные НО по декларациям за расчетный период превышают погашенную сумму таких НО, то непогашенная (не рассроченная/отсроченная, не направленная на сельхоз-спецсчет) часть сумм НДС, заявленных в декларациях за расчетный период (и в УР к таким декларациям), в расчете не учтется

ΣПерепл

11

Общая сумма переплат по НДС (в том числе ошибочных), имеющаяся по лицевому счету плательщика по состоянию на 1 июля.

Это — одноразовое увеличение «реглимита». И такая сумма в «Витяге» должна оставаться неизменной (если только фискалами не была допущена ошибка в учете таких сумм).

Механизм дальнейшего отражения/использования такой суммы в НДСном учете прописан в п.п. 3 п. 34 подразд. 2 разд. ХХ НКУ. Эта норма повторяет основные тезисы письма ГФСУ от 22.06.2015 г. № 22408/7/99-99-19-03-01-17.

Подробнее о судьбе НДСных переплат, имевшихся на 1 июля, см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 54 с. 5 и № 66, с. 10

ΣВЗ

9

Эта сумма формируется как сумма строк 24 и 31 декларации по НДС за июнь/2 квартал 2015 года.

В отношении этого показателя «политика» фискалов сводится к следующему.

Показатель ΣВЗ должен быть в СЭА уменьшен сразу — или по итогам проверки налоговиков, или при представлении плательщиком УР к декларации за июнь/2 квартал 2015 года, которым уменьшается отрицательное значение.

А вот если представленный УР к упомянутым декларациям будет увеличивать сумму отрицательного значения, то фискалы увеличение показателя ΣВЗ отразят в СЭА только после проведения камеральной проверки цифр такого УР. Заметим, что на этот показатель могут влиять также и УР, представленные к декларациям за периоды, предшествовавшие июню/2 кварталу 2015 года. Но приспособлено ли к этому ПО СЭА?..

Примечание. Кроме того, в «Витяге» есть еще строка 1, в которой отражается имеющаяся на конкретные дату и время представления «Витяга» фактическая сумма средств на электронном счете плательщика. Именно эта сумма может быть направлена на погашение НДС-обязательств, указанных в декларации. А излишняя сумма возвращена плательщику или направлена в бюджет на оплату налоговых долгов (или отсроченных НО). Этот показатель (в отличие от ряда показателей «Витяга») формируется не нарастающим итогом. Он просто показывает остаток денег на счете на момент формирования «Витяга».

В расчете формулы «НН-счастья» показатель строки 1 «Витяга» не участвует и носит «суто» информационный характер.

На практике нередки ситуации, когда на электронном счете сумма средств имеется, а зарегистрировать НН невозможно из-за низкого или отрицательного показателя суммы «реглимита» (ΣНакл)

Внимание! Пусть вас это не смущает — такова «сермяжная правда жизни» в условиях СЭА ☹.

Этот показатель связан со строкой 5 (ΣПопРах) данного «Витяга». Если вы пополняете свой электронный НДС-счет, то увеличится сумма и по строке 1, и по строке 5. Разница в том, что показатель строки 5 формируется нарастающим итогом и не уменьшается на суммы списания налога в бюджет согласно представленным декларациям. Показатель строки 1 «Витяга» при списании НДС с электронного счета для оплаты НО по декларациям, естественно, уменьшается.

Уменьшается показатель строки 1 «Витяга» и при возврате по заявлению к-приложению Д4 излишних средств с электронного счета на текущий счет плательщика (или перечислении таких средств в погашение налогового долга и т. п.). На такие суммы уменьшается (как мы уже упоминали в таблице) и показатель строки 5 «Витяга», но он может быть уменьшен еще до перечисления — сразу по дате представления декларации с упомянутым Д4.

При пополнении счета имейте в виду, что автоматически могут списываться суммы НДС, которые не были вами погашены в срок из-за отсутствия нужной суммы средств.

Уплата (доплата) НО по представленным УР должна производиться не через электронный счет, а напрямую в бюджет. За счет излишних средств на электронном счете (согласно заявлению-приложению Д4) по представленным УР (и декларациям) можно будет уплатить только суммы, ставшие налоговым долгом, а это чревато санкциями за несвоевременную уплату НО. Подробно о нюансах, связанных с использованием «через» приложение Д4 остатка средств на электронном счете, читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 72, с. 3.

В завершение отметим, что согласно алгоритму фискалов при получении деклараций по НДС показатели ΣВідшкод, ΣПеревищ и ΣПопРах (уменьшение) учитываются в формуле «НН-счастья» в такой последовательности:

— в первую очередь увеличивается/уменьшается показатель ΣВідшкод;

— во вторую очередь увеличивается показатель ΣПеревищ

— в последнюю очередь уменьшается значение noказателя ΣПопРах.

Желаем вам успехов в тяжелых вопросах работы с СЭА. А еще больше желаем всем нам отмены этой СЭА-вакханалии.

выводы

  • Согласно обновленной Законом № 643 редакции п. 2001.3 НКУ показатели формулы «НН-счастья» исчисляются с 1 июля 2015 года. Все основные показатели формулы (кроме «стартового пакета») исчисляются нарастающим итогом. Дополнительные показатели — «стартовый пакет» (ΣПерепл, ΣВЗ и ΣОвердрафт) в основном статичны.

  • Ряд новых особенностей «приобрел» расчет не только дополнительных, но и основных показателей формулы, и особенно — ΣПопРах, ΣНаклВид и ΣПеревищ. В связи с чем появился целый ряд новых нюансов и вопросов при исчислении результата формулы «НН-счастья».

  • Неотражение или несвоевременное отражение плательщиком сумм НДС по НН и РК в составе НК и в декларации на показатель ΣНаклОтр и на результат формулы не влияет. На эти показатели влияет только сам факт регистрации НН и РК в ЕРНН.

  • Нередки ситуации, когда на электронном счете сумма средств имеется, а зарегистрировать НН невозможно — из-за низкого или отрицательного показателя ΣНакл. Пусть вас это не смущает — это следствие «работы» формулы.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить