(044) 581-10-10 Перезвоните мне
Перейти к номеру...
  • № 88
  • № 87
  • № 86
  • № 85
  • № 84
  • № 83
  • № 82
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
1/21
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Ноябрь , 2016/№ 89

И снова про ошибку в дате НН. И снова без НК…

По материалам категории БЗ 101.17*

* См. на сайте ГФСУ (zir.sfs.gov.ua) в разделе «Общедоступный информационно-справочный ресурс».

вывод документа


Налоговая накладная (НН), в которой допущена ошибка в дате составления, не дает возможности идентифицировать период осуществления операции, а поэтому покупатель не имеет права включить в налоговый кредит сумму НДС, указанную в такой НН

Не так давно мы комментировали подобный вывод контролеров, который прозвучал в письме ГФСУ от 13.09.2016 г. № 19854/6/99-99-15-03-02-15 («Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 83, с. 3).

Основной посыл заключался в том, что не на всех НН с ошибочной датой можно поставить крест, так как не все из них выпадают из амнистирующего последнего абзаца п. 201.10 НКУ. Там перечислены виды (места) ошибок в НН, наличие которых непозволительно для отражения НК покупателем. Среди них — период, именно период, а не дата (число).

Так вот, выпадают из-под амнистии НН только в том случае, если ошибочная дата приходится на другой период, отличный от первого события. Ведь тогда действительно ошибка мешает идентифицировать период операции. И спорить тут не о чем, надо исправляться: обнулять ошибочную НН «минусующим» РК и выписывать новую НН правильной датой (подробнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 48, с. 23).

Неприятные последствия для продавца тут очевидны: по истечении 15 дней, отведенных для регистрации НН, ему светят штрафы по п. 1201.1 НКУ (10 % — 40 % от суммы НДС). А если пройдет 180 дней со дня требуемой даты выписки НН, то мало того что НН не зарегистрируют, но и еще маячит штраф по п. 1202.1 НКУ (50 % от суммы НДС).

Другая совсем история должна быть с НН, где ошиблись в дате, но это ошибка в пределах периода. По таким НН период верный, а значит, они должны признаваться гожими, и по ним покупатель должен получить полноправный налоговый кредит.

К сожалению, налоговики подобной оговорки для ошибок в дате внутри периода не сделали: ни в упомянутом письме, ни в комментируемой БЗ. И если письмо было адресовано одному плательщику, то вот консультация в БЗ — это обращение ко всем плательщикам. И это не может не насторожить.

Поэтому мы еще раз обратились к этой теме, чтобы призвать вас быть максимально осторожными в датах. Ведь легче проявить дополнительную бдительность, нежели потом таскаться по судам, будь вы сто раз правы. Особенно это касается сводных НН, выписываемых по ритмичным поставкам согласно п. 201.4 НКУ. Лучше подстраховаться и прямо в договоре с покупателем оговорить (хотя НКУ такой оговорки в договоре и не требует), что поставки будут ритмичными (подробнее об этом читай в «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 20, с. 27; № 25, с. 31). Так, с оговоркой в договоре, покупателю будет легче обосновать, почему на пять поставок разными датами месяца им получена одна НН последним днем месяца. Также не помешает внимательно отслеживать первичность события: оплата или отгрузка. Даже если они прошли смежными датами одного месяца, но все-таки разными, не пренебрегать этим, а выписать НН именно по первой из них.

Конечно, это все советы для осторожных. На самом деле правда в любом случае на вашей стороне. Если ошибка в дате НН случилась и она не выходит за один период, а контролеры пытаются убрать такой НК, то смело идите в суд!

налоговая накладная, налоговый кредит, НДС, ошибка в дате составления добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье
 Вход в систему ×  Сессия завершена × Вы осуществили вход на сайт с другого браузера или компьютера. Чтобы читать журналы, пожалуйста, авторизуйтесь еще раз
Показать пароль  Забыли пароль?
 Восстановление пароля × Введите Ваш e-mail, и мы вышлем Вам информацию для восстановления пароля на почтовый ящик
 Регистрация ×

Введите только ваше имя, чтобы мы знали как к вам обратиться.
Фамилию и отчество вы сможете позже указать в своем профиле.

 

Допускаются русские и украинские символы.

Телефон используется только для связи с вами.

Пример: +38 (066)870-10-10

Данный номер телефона уже используется пользователями:. Это случайно не вы?

Вы можете войти под одним из существующих email адресов. Если Вы забыли пароль, восстановите его.

Напоминаем, что один номер телефона может быть использован максимум 3 раза!

Почта станет вашим логином в системе. С ее помощью вы сможете войти и восстановить забытый пароль.

На почту приходят системные уведомления и полезная информация.

Показать пароль 

Укажите пароль при помощи которого вы сможете войти в систему.

Используйте кнопку "Показать пароль", чтобы увидеть введенные символы

Данный номер телефона привязан к email адресу:.

Вы можете:

 - использовать другой номер телефона для регистрации;

 - войти под одним из существующих email адресов;

 - восстановить забытый пароль

 ОБРАТНЫЙ ЗВОНОК ×

Введите только ваше имя, чтобы мы знали как к вам обратиться.
Фамилию и отчество вы сможете позже указать в своем профиле.

 

Допускаются русские и украинские символы.

Телефон используется только для связи с вами.

Пример: +38 (066)870-10-10

Данный номер телефона уже используется пользователями:. Это случайно не вы?

Вы можете войти под одним из существующих email адресов. Если Вы забыли пароль, восстановите его.

Напоминаем, что один номер телефона может быть использован максимум 3 раза!

Данный номер телефона привязан к email адресу:.

Вы можете:

 - использовать другой номер телефона для регистрации;

 - войти под одним из существующих email адресов;

 - восстановить забытый пароль

Спасибо за вашу заявку! Наш специалист свяжется с вами в ближайшее время.
Телефоны × (044) 581-10-10 (066) 87-010-10 (097) 78-010-10 Перезвоните мне
Вы не авторизованы на сайте × Данная функция доступна только авторизированым пользователям. Пожалуйста войдите или зарегистрируйтесь.