Темы статей
Выбрать темы

Работник-новичок: зарплатно-трудовые нюансы

Ушакова Лилия, Белова Наталья, эксперты по вопросам оплаты труда
Любому предприятию время от времени требуются новые кадры. Причины для этого могут быть разными — от декрета или увольнения «старого» сотрудника до расширения производства или желания работодателя обзавестись свежими головами, не забитыми стереотипами. Как правильно оплатить труд новичка? Как быть с его командировкой и отпуском? Что делать, если он вдруг заболел буквально на второй день после поступления на работу? Давайте, друзья, разбираться в этих вопросах вместе.
img 1

Вы наверняка хорошо знаете, что взаимоотношения с новым работником начинаются с заключения трудового договора, издания соответствующего приказа о приеме на работу и уведомления налоговиков о трудоустройстве новичка.

Но любой договор платежом красен. И уж тем более трудовой!

Заработная плата

Работнику, который проработал на предприятии меньше месяца, заработную плату начисляют в общем порядке исходя из фактически отработанного времени и установленного ему в штатном расписании оклада (тарифной ставки) или в зависимости от выработки. Причем размер оклада (тарифной ставки) работника-новичка не должен быть ниже размера оклада (тарифной ставки) других работников, занимающих аналогичные должности (выполняющих аналогичные работы).

Уменьшение оклада (тарифной ставки) допускается лишь в случае, если коллективный договор, заключенный на предприятии, содержит норму о том, что размер оклада (тарифной ставки) нового работника может быть уменьшен на определенное время (например, на время испытательного срока). Но он в любом случае не может быть ниже размера прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц на 1 января календарного года (ст. 96 КЗоТ). Таким образом, в 2017 году минимальный оклад (тарифная ставка) не может быть ниже 1600 грн., часовая тарифная ставка — 9,67 грн.*

* См. консультацию специалиста Минсоцполитики в «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 5, с. 41.

Кроме того, размер заработной платы работника за полностью выполненную месячную (часовую) норму труда не может быть ниже размера минимальной заработной платы. Напомним, что минимальная зарплата на 2017 год составляет:

— в месячном размере — 3200 грн.;

— в почасовом размере — 19,34 грн.

Если полученная в ходе расчета сумма заработной платы за фактически отработанное время окажется ниже минимальной зарплаты, рассчитанной с учетом занятости работника и пропорционально выполненной месячной (часовой) норме труда, придется произвести «трудовую» доплату до «минималки». Ее размер будет равен разнице между этими двумя величинами.

Налогообложение заработной платы работника, отработавшего меньше месяца, производят в общем порядке

Однако если такой работник претендует на налоговую социальную льготу (НСЛ), то тут есть свои нюансы.

Согласно ст. 169 НКУ воспользоваться НСЛ может работник, если его зарплата, начисленная за месяц, не превышает предельный размер дохода, который дает право на НСЛ. По общему правилу, в 2017 году претендовать на НСЛ могут граждане, у которых заработная плата за месяц не превышает 2240 грн. (1600 грн. x 1,4).

Льгота применяется только по одному месту начисления (выплаты) зарплаты, которое налогоплательщик выбирает самостоятельно, путем подачи заявления о самостоятельном избрании места применения НСЛ.

У вновь принятого работника право на НСЛ появляется уже в месяце приема на работу, причем независимо от того, сколько дней он в нем отработал. Главное, чтобы его зарплата за этот месяц не превышала дозволенный предел. И пусть вас не смущает то, что такому работнику в месяце приема на работу начислена зарплата пропорционально отработанному времени.

Если работник подал заявление о применении НСЛ и подтверждающие документы (при необходимости), льготу вы применяете в полном объеме. Пересчитывать ее сумму пропорционально отработанному времени не нужно.

Однако будьте внимательны к новичку, который устраивается к вам на работу в том же месяце, в котором уволился с предыдущего места. Дело в том, что НСЛ предоставляется с учетом последнего месячного налогового периода, в котором гражданин был уволен с места работы (п.п. 169.3.4 НКУ).

Поэтому если в месяце приема на работу новичок подает вам заявление о применении НСЛ, поинтересуйтесь, применял ли прежний работодатель к его зарплате НСЛ в месяце увольнения.

Если да, то вы льготу в этом месяце не применяйте. Почему? Потому что в данном случае право на получение НСЛ в таком месяце работник уже реализовал на предыдущем месте работы.

А вот со следующего месяца — пожалуйста

Конечно, если зарплата работника за месяц не превысит предельного дохода, дающего право на применение НСЛ (подробнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 9, с. 6). Ведь по закону плательщик имеет право на получение НСЛ только от одного работодателя.

Кстати, так же осторожно нужно поступать, если ваш работник, пользовавшийся НСЛ, уволился и в этом же месяце снова вернулся к вам на работу. Смотрите.

В месяце увольнения-приема на то же предприятие заработная плата за фактически отработанное время до увольнения и после приема начислена работнику одним работодателем. Поэтому

с предельным размером дохода, дающим право на НСЛ, вы сравниваете общий совокупный доход (зарплату), начисленный ему в таком месяце по двум трудовым договорам одним работодателем

То есть если работник, который в течение одного месяца был уволен, а затем снова принят на работу к тому же работодателю, пользовался правом на НСЛ до увольнения и/или подал заявление на НСЛ после трудоустройства и общая сумма его зарплаты в месяце увольнения-приема:

— не превысила предельный размер зарплаты, который дает право на НСЛ, то к общей сумме его зарплаты смело применяйте НСЛ;

— превысила — права на НСЛ у работника в этом месяце нет. При этом если вы применяли НСЛ к сумме зарплаты, начисленной за фактически отработанное время до увольнения, проведите перерасчет НДФЛ и доудержите с работника налог.

Пример 1. Работник принят на работу с 14.08.2017 г. Заявление о применении «обычной» НСЛ он подал 28.08.2017 г. Оклад работника — 3500 грн. Премий, доплат, надбавок нет.

За фактически отработанные дни в августе 2017 года ему начислена заработная плата в размере 2068,18 грн.

Как видим, зарплата, начисленная работнику за август 2017 года (2068,18 грн.), не превышает предельного размера дохода, дающего право на применение «обычной» НСЛ (2240 грн.). Значит, к его зарплате за август 2017 года можно применить «обычную» НСЛ в размере 800 грн., даже несмотря на то, что работник этот месяц отработал не полностью.

Сумма НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет:

(2068,18 - 800) х 18 % : 100 % = 228,27 (грн.).

ВС и ЕСВ рассчитываем в общем порядке.

Индексация зарплаты

С октября 2015 года для вновь принятых работников индекс потребительских цен (ИПЦ) для проведения индексации исчисляют с месяца, следующего за месяцем повышения тарифной ставки (оклада), по должности, которую занимает работник (п. 102 Порядка проведения индексации денежных доходов населения, утвержденного постановлением КМУ от 17.07.2003 г. № 1078). То есть

ориентируются на месяц последнего повышения оклада по занимаемой должности

Если же работник принят на вновь созданную должность, то исчисление ИПЦ для проведения индексации должно осуществляться со следующего после создания должности месяца.

То есть «базовым» месяцем работника для таких ситуаций будет месяц создания новой должности (ее введения в штатное расписание). Ведь именно в этом месяце в штатном расписании был утвержден размер оклада по этой должности.

В то же время конкретное решение по этому вопросу предприятие принимает самостоятельно в коллективном договоре (см. письмо Минсоцполитики от 14.06.2016 г. № 263/10/136-16).

Пример 2. Предприятие с 1 января 2017 года ввело в штатное расписание новую должность — менеджера по сбыту с окладом 5000 грн. Работника приняли на работу на эту должность с 10 августа 2017 года.

«Базовым» месяцем в данном случае будет январь 2017 года (месяц установления оклада в штатном расписании по этой должности).

Исчисление прироста ИПЦ нарастающим итогом начинают с февраля 2017 года.

Следовательно, работник, который приступил к работе в августе 2017 года, имеет право на индексацию уже в первом месяце работы (см. коэффициенты индексации и уже рассчитанные суммы текущей индексации за август 2017 года в «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 57, с. 19).

Сумму индексации, причитающуюся работнику, определяют пропорционально отработанному времени, поскольку он фактически отработал только 15 рабочих дней из 22:

62,31 : 22 раб. дн. х 15 раб. дн. = 42,48 грн.

Оплата дней командировки

Нет ничего удивительного в том, что уже в начале трудовой деятельности вновь принятого работника отправляют в командировку. Ведь для работодателя он такой же работник, как и остальные сотрудники.

Период нахождения новичка в командировке оплачивают в общем порядке. Так, согласно ст. 121 КЗоТ оплата труда работника за выполненную во время командировки работу осуществляется в соответствии с условиями, определенными трудовым или коллективным договором. Причем

размер такой оплаты труда не может быть ниже среднего заработка

А значит, чтобы оплатить труд работника за период командировки, нужно пройти несколько шагов.

Шаг 1. Рассчитать дневной заработок.

Шаг 2. Определить среднедневную заработную плату.

Шаг 3. Сравнить полученные величины.

Если в результате расчетов сумма среднедневной зарплаты больше суммы дневного заработка, то рабочие дни в командировке оплачивают исходя из среднедневной зарплаты.

Если наоборот — исходя из условий трудового договора, т. е. как за обычные рабочие дни.

Чтобы рассчитать дневной заработок за месяц, в котором работник находился в командировке, зарплату в месяце командировки делят на количество рабочих дней по норме рабочего времени в этом месяце.

Если командировка переходящая (приходится на разные календарные месяцы), то дневную зарплату исчисляют отдельно за каждый месяц пребывания в командировке (см. письмо Минсоцполитики от 11.11.2016 г. № 1564/13/84-16).

Среднедневную зарплату рассчитывают в соответствии с Порядком № 100* исходя из выплат за последние два календарных месяца работы (с 1-го до 1-го числа), предшествовавших месяцу, в котором работник был направлен в командировку (абзац третий п. 2 Порядка № 100).

* Порядок исчисления средней заработной платы, утвержденный постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100.

Однако в случае с работником, который находится в трудовых отношениях с работодателем менее двух календарных месяцев, среднюю зарплату рассчитывают исходя из выплат за фактически отработанное время (абзац третий п. 2 Порядка № 100).

Как эту норму следует применять на практике, Минсоцполитики разъяснило в письме от 08.11.2016 г. № 1537/13/84-16.

Разберем эти разъяснения на конкретных ситуациях и обобщим их в таблице ниже. При этом предположим, что работника направили в командировку с 12 сентября 2017 года.

Порядок определения расчетного периода

Ситуация

Дата приема на работу

Отработанный период до дня направления в командировку

Расчетный период

1

10 июля 2017 года

С 10 июля по 11 сентября 2017 года включительно

С 10 июля по 31 августа 2017 года*

* Если месяцу отъезда в командировку предшествуют неполный + полный месяцы трудовых отношений (в нашем случае июль — неполный, август — полный), то расчет командировочной «средней» производят за период с первого рабочего дня месяца приема на работу по последний рабочий день полного месяца, предшествующего месяцу отъезда в командировку.

2

14 августа 2017 года

С 14 августа по 11 сентября 2017 года

С 14 августа по 11 сентября 2017 года*

3

4 сентября 2017 года

С 4 по 11 сентября 2017 года

С 4 по 11 сентября 2017 года*

* Если у работника-новичка нет полного месяца (с 1-го до 1-го числа) в трудовых отношениях, то «среднюю» рассчитывают за период с первого рабочего дня месяца приема на работу по рабочий день, предшествующий дню отъезда в командировку.

Если работника направляют в командировку в его первый рабочий день, средний заработок рассчитывают исходя из установленной ему тарифной ставки (оклада) (абзац четвертый п. 2 Порядка № 100).

Учтите: когда учет рабочего времени ведут в часах, то для определения размера оплаты труда за период командировки рассчитывают среднечасовую зарплату.

В этой ситуации для выполнения требования ст. 121 КЗоТ среднечасовую зарплату сравнивают с часовым заработком.

Пример 3. Работника приняли на работу с 17 августа 2017 года. С 5 по 7 сентября 2017 года он находился в командировке.

Оклад работника — 5000 грн. (других зарплатных составляющих нет). Все рабочие дни в расчетном периоде отработаны полностью.

В данном случае расчетный период для определения среднедневного заработка с целью оплаты времени нахождения в командировке — с 17 августа по 4 сентября 2017 года (т. е. фактически отработанные дни августа — сентября 2017 года).

Зарплата, начисленная в расчетном периоде, — 2748,92 грн.

Количество рабочих дней в расчетном периоде — 12 (в августе — 10, в сентябре — 2).

1. Дневной заработок в сентябре 2017 года равен:

5000 : 21 = 238,10 (грн.),

где 21 — количество рабочих дней в сентябре 2017 года согласно графику работы предприятия.

2. Рассчитаем среднедневную заработную плату работника исходя из выплат за фактически отработанное время в расчетном периоде:

2748,92 : 12 = 229,08 (грн.).

Как видим, сумма дневной заработной платы (238,10 грн.) превышает размер среднедневного заработка (229,08 грн.).

Поэтому дни пребывания работника в командировке оплачиваем исходя из его дневного заработка, т. е. как обычные рабочие дни.

Следовательно, если работник полностью отработает все дни по графику работы в сентябре, то ему начислят оклад в полном размере — 5000 грн.

Больничные

Работники, являясь застрахованными лицами, в случае наступления временной нетрудоспособности имеют право на получение выплат, установленных Законом № 1105*.

* Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.99 г. № 1105-XIV.

Такое право возникает у них с момента наступления страхового случая в период работы (включая время испытания и день увольнения), если иное не предусмотрено законодательством.

Основанием для оплаты работнику периода нетрудоспособности является выданный в установленном порядке листок нетрудоспособности (ч. 1 ст. 31 Закона № 1105, п. 3 Порядка № 440**).

** Порядок оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности… за счет средств работодателя, утвержденный постановлением КМУ от 26.06.2015 г. № 440

Размер оплаты периода временной нетрудоспособности работника зависит от страхового стажа застрахованного лица и его средней зарплаты

На это указывают ст. 24 Закона № 1105 и п. 5 Порядка № 440.

Среднюю зарплату для оплаты периода временной нетрудоспособности рассчитывают в соответствии с Порядком исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденным постановлением КМУ от 26.09.2001 г. № 1266. При этом важно помнить, что если работник:

— проработал менее 12 календарных месяцев у данного работодателя, среднюю зарплату для оплаты дней нетрудоспособности исчисляют исходя из заработной платы, начисленной в фактически отработанных календарных месяцах (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу наступления страхового случая;

не отработал полный календарный месяц — среднюю зарплату исчисляют за фактически отработанное время (календарные дни) перед наступлением страхового случая;

— заболел в первый день работы — среднюю зарплату определяют, разделив тарифную ставку (оклад) или ее часть, установленную работнику на день наступления болезни, на среднемесячное количество календарных дней (30,44). Если же тарифная ставка (оклад) не устанавливалась, расчет производят исходя из размера минимальной заработной платы (или ее части), установленного законом на день наступления страхового случая.

Важно! Перед тем как производить расчет больничных работнику-новичку, попросите его предоставить вам справку из Пенсионного фонда по форме № ОК-7 или № ОК-5.

Эта справка нужна для подтверждения страхового стажа, в том числе за последние 12 месяцев перед наступлением страхового случая.

Дело в том, что застрахованным лицам, которые за последние 12 месяцев перед наступлением страхового случая заработали себе страховой стаж менее 6 месяцев, больничные исчисляют исходя из фактически начисленной зарплаты, с которой уплачен ЕСВ, но в расчете на месяц не выше размера минзарплаты, установленной законом в месяце наступления страхового случая. Подробнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 58, с. 34; № 19, с. 18.

Пример 4. Работника приняли на работу с 28 августа 2017 года. С 4 по 8 сентября 2017 года он болел, о чем свидетельствует предоставленный листок нетрудоспособности. На предприятии установлена пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями (суббота, воскресенье).

Оклад работника — 4000 грн. Общий страховой стаж — 10 лет, в том числе страховой стаж за последние 12 месяцев — 10 месяцев (есть в наличии справка по форме № ОК-5).

На данном предприятии перед наступлением страхового случая работник отработал менее одного календарного месяца. Расчетный период — с 28 августа по 3 сентября 2017 года (7 к. дн.). Допустим, что заработная плата, начисленная ему за отработанные дни в расчетном периоде (за 4 рабочих дня в августе (с 28 по 31) и один рабочий день в сентябре (1 сентября)), — 917,75 грн.

Среднедневная зарплата для определения суммы больничных равна:

917,75 : 7 = 131,11 (грн.).

Больничный лист оплачивается исходя из 100 % средней зарплаты, так как страховой стаж работника превышает 8 лет. Специальное ограничение по сумме больничных не применяем, так как работник за последние 12 месяцев перед болезнью заработал себе страховой стаж более 6 месяцев.

Определяем сумму оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя:

131,11 х 5 = 655,55 (грн.).

Пример 5. Работника приняли на работу с 7 сентября 2017 года. В этот же день он заболел, о чем свидетельствует предоставленный им впоследствии листок нетрудоспособности. Болезнь работника продолжалась по 15 сентября 2017 года включительно.

На предприятии установлена пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями (суббота, воскресенье).

Должностной оклад работника — 5000 грн. Общий страховой стаж — 6 лет, страховой стаж за последние 12 месяцев перед началом болезни — 7 месяцев (есть в наличии справка по форме № ОК-5).

В данном случае работник заболел в свой первый день работы. Поэтому среднедневной заработок за один рабочий день рассчитываем путем деления должностного оклада работника на среднемесячное количество календарных дней (30,44):

5000 : 30,44 = 164,26 (грн.).

Поскольку страховой стаж работника составляет 7 лет, больничный рассчитываем исходя из 70 % среднедневной заработной платы. Таким образом, дневная выплата равна:

164,26 х 70 : 100 = 114,98 (грн.).

За последние 12 месяцев перед наступлением страхового случая работник заработал себе страховой стаж более 6 месяцев. Поэтому спецограничения здесь «не работают».

Определяем сумму оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя:

114,98 x 5 = 574,90 (грн.).

Сумма пособия по временной потере трудоспособности составит:

114,98 х 4 = 459,92 (грн.).

Оплачиваемые отпуска

В общем случае право на ежегодный отпуск полной продолжительности в первый год работы наступает после окончания 6 месяцев непрерывной работы на этом предприятии. Исключение — льготные категории работников, перечисленные в ч. 7 ст. 10 Закона об отпусках* (см. также спецвыпуск «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 32).

* Закон Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. № 504/96-ВР.

Но даже если работник-новичок не относится к льготникам, по договоренности с работодателем он может взять отпуск, не дожидаясь, пока отработает 6 месяцев на данном предприятии

Не следует сбрасывать со счетов и учебный отпуск, если работник-новичок «грызет гранит науки». Такой отпуск предоставляют вне зависимости от срока беспрерывной работы на данном предприятии в тот период, который указан в справке-вызове на сессию. Подробно об учебном отпуске читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 70.

Как же рассчитать работнику отпускные, если он отработал на предприятии без году неделю?

В этом вопросе, так же как и в случае с оплатой дней командировки, «главенствует» Порядок № 100.

Но вот правила исчисления «средней» другие.

Расчет средней зарплаты для определения суммы отпускных работнику, проработавшему на предприятии менее года, производят исходя из выплат за фактическое время работы с 1-го числа месяца после оформления на работу до 1-го числа месяца, в котором работник уходит в отпуск.

Причем заметьте: если работник был принят на работу с первого рабочего дня месяца, но не с первого календарного числа месяца (первый день приходится на выходной) и такой месяц был полностью отработан работником, то он примет участие в расчете отпускных (см. письмо Минтруда от 12.03.2010 г. № 2515/0/14-10/18 и разъяснение специалиста Минсоцполитики в «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 22, с. 46).

Если работник отработал на предприятии меньше календарного месяца либо уходит в оплачиваемый отпуск с первого рабочего дня, то среднедневную заработную плату рассчитывают на основании абзаца третьего п. 4 Порядка № 100 исходя из установленной ему в трудовом договоре тарифной ставки (оклада).

Пример 6. Работник принят на работу с 11.09.2017 г. С 01.10.2017 г. ему будет предоставлен учебный отпуск. Согласно штатному расписанию оклад работника составляет 6000 грн.

Работник не имел заработка в расчетном периоде, поэтому отпускные исчисляют исходя из тарифной ставки (должностного оклада), установленной трудовым договором.

Рассчитаем среднедневную зарплату:

6000 х 12 : 354 = 203,38 (грн.),

где 12 и 354 — количество календарных месяцев и дней в расчетном периоде соответственно.

Ну и пару слов о дополнительном соцотпуске на детей согласно ст. 19 Закона об отпусках (см. также «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 56).

Такой отпуск предоставляется полной продолжительностью в любое время на протяжении календарного года, независимо от количества календарных дней, отработанных работницей в течение года, и даты рождения ребенка (см. письма Минсоцполитики от 24.03.2015 г. № 4053/0/14-15/18 и от 12.05.2015 г. № 256/13/116-15).

Но с предоставлением допотпуска на детей вновь принятым работникам за первый календарный год их работы на данном предприятии нужно быть осторожными, и вот почему.

Если работница в текущем календарном (2017) году до трудоустройства на ваше предприятие:

работала у другого работодателя и имела право на такой отпуск, то вы ей соцотпуск на детей за 2017 год не предоставляете. А все потому, что в этом случае она должна была на предыдущем месте работы либо воспользоваться «детским» отпуском за 2017 год до увольнения, либо получить за дни этого отпуска денежную компенсацию при увольнении;

нигде не работала по трудовому договору либо работала у другого работодателя, но права на допотпуск на детей тогда еще не имела, и такое право возникло в период работы на вашем предприятии, то вы как работодатель обязаны предоставить ей допотпуск на детей за 2017 год полной продолжительности независимо от отработанного в этом году времени.

Информацию о том, состояла ли работница в трудовых отношениях с другим работодателем до поступления на работу на ваше предприятие и имела ли она право на получение допотпуска на детей, вы можете получить из ее трудовой книжки и соответствующих документов, подтверждающих право на получение этого отпуска.

Это, пожалуй, все зарплатно-трудовые нюансы взаимоотношений с работниками-новичками. Как видите, ничего сложного.

выводы

  • Должностной оклад (тарифная ставка) работника-новичка не может быть ниже размера прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц на 1 января календарного года.
  • Если вновь принятый работник находился в трудовых отношениях с предприятием менее одного календарного месяца, средний заработок для оплаты периода болезни исчисляют за фактически отработанное время (календарные дни) перед наступлением болезни.
  • Если работника направляют в командировку в его первый рабочий день, средний заработок для оплаты дней командировки рассчитывают исходя из установленной ему тарифной ставки (оклада).
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше