Темы статей
Выбрать темы

Расчет больничных: нескучная теория

Марченко Елена, эксперт по кадровым и налоговым вопросам
Лучше быть здоровым и богатым, ну хотя бы здоровым... Но сколько существует человечество, столько оно и болеет. К тому же сейчас очень трудное время. Ведь к сезонным болезням добавилась острая респираторная болезнь COVID-19, вызванная коронавирусом SARS-CoV-2. Поэтому листки нетрудоспособности рекой потекли к работодателям. Следовательно, тема оплаты больничных сейчас очень актуальна.

Комиссия по социальному страхованию приняла решение об оплате листка нетрудоспособности и передала его вместе с протоколом бухгалтеру. Пора браться за расчет больничных.

Рассмотрим порядок исчисления оплаты по листкам нетрудоспособности для лиц, которые работают по трудовым договорам на предприятии и у ФЛП.

С чего все начинается? С расчета среднедневной зарплаты (ЗПср). Здесь вам пригодится следующая формула:

ЗПср = ЗПрп : КДрп,

где ЗПрп — сумма зарплаты, начисленной в расчетном периоде и вошедшей в базу начисления ЕСВ; КДрп — количество календарных дней в расчетном периоде.

Обратите внимание: если у работника несколько мест работы (например, работник — совместитель), «больничную» среднедневную зарплату ему следует определять отдельно по каждому месту работы. Соответственно, и расчетный период, и показатели ЗПрп и КДрп на каждом месте работы будут свои.

Представим поэтапный механизм исчисления среднедневной зарплаты.

Этап 1. Расчетный период

Расчетный период — это период, за который проводят расчет среднедневной зарплаты для оплаты дней временной нетрудоспособности работника.

Его продолжительность зависит от периода пребывания работника в трудовых отношениях с данным работодателем (п. 25, п. 26, п. 27 Порядка № 1266). Смотрим таблицу ниже.

«Больничный» расчетный период

Период пребывания в трудовых отношениях с работодателем

Расчетный период

Больше 12 календарных месяцев

12 полных календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), которые предшествуют месяцу наступления страхового случая*

Пример 1. Работник, который работает на предприятии с февраля 2019 года, болел с 2 по 10 октября 2020 года.

Расчетный период: октябрь 2019 года — сентябрь 2020 года.

Менее 12 календарных месяцев

Фактическое количество полных календарных месяцев в трудовых отношениях (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай

Пример 2. Работник, который находится в трудовых отношениях с работодателем с 6 апреля 2020 года, был нетрудоспособным с 28 сентября по 5 октября 2020 года.

Расчетный период: май — август 2020 года.

Меньше одного календарного месяца

Фактическое время пребывания в трудовых отношениях (календарные дни) перед наступлением страхового случая

Пример 3. Работник, который работает по трудовому договору у ФЛП с 28 сентября 2020 года, болел с 13 по 16 октября 2020 года.

Расчетный период — с 28 сентября 2020 года по 12 октября 2020 года.

* Месяц наступления страхового случая — месяц, на который приходится начало временной нетрудоспособности согласно больничному листу.

Внимание! Если работник был принят на работу в первый рабочий день месяца, который не является первым календарным днем, этот месяц не включаем в расчетный период.

Однако это правило не срабатывает, если расчетный период — фактическое время пребывания в трудовых отношениях перед наступлением временной нетрудоспособности. Объясним на примерах.

Пример 4. Работник принят на работу с 3 августа 2020 года (1 и 2 августа — выходные дни). С 26 октября он болеет.

Расчетный период для определения суммы больничных — сентябрь 2020 года. Август 2020 года не попадает в расчетный период.

Пример 5. Работник принят на работу с 3 августа 2020 года (1 и 2 августа — выходные дни). С 28 сентября он болеет.

У работника нет полного календарного месяца (с 1-го до 1-го числа) в трудовых отношениях. Поэтому расчетный период — период с даты приема на работу до даты наступления страхового случая, а именно с 3 августа по 27 сентября 2020 года.

Идем дальше.

Календарные месяцы, в которых работник не работал по уважительным причинам, исключаем из расчетного периода

Исчерпывающий перечень таких уважительных причин установлен п. 3 Порядка № 1266. Это:

1) временная нетрудоспособность,

2) отпуск в связи с беременностью и родами,

3) отпуск для ухода за ребенком до 3 и 6 лет,

4) отпуска без сохранения заработной платы.

Однако Минсоцполитики (см. письмо от 11.06.2019 г. № 311/0/247-19) к уважительным причинам относит также период, когда работник был освобожден от выполнения должностных обязанностей по основному месту работы на период исполнения своих полномочий в избирательной комиссии на платной основе (то есть предприятие сохраняло за таким работником должность, а зарплату — нет).

Календарные месяцы, не отработанные по уважительным причинам, покинули расчетный период? Тогда переходим к следующему этапу.

Этап 2. Календарные дни в расчетном периоде

Среднедневную зарплату определяют в расчете на 1 календарный день. Поэтому на этом этапе нужно определить количество календарных дней в расчетном периоде (КДрп), которые будут участвовать в расчете «средней».

Внимание! При подсчете количества календарных дней в расчетном периоде не учитываем дни, не отработанные по уважительным причинам (см. выше).

Пример 6. Работник был временно нетрудоспособен с 7 по 14 сентября 2020 года.

Расчетный период: сентябрь 2019 года — август 2020 года (366 к. дн.).

В июле 2020 года он с 1 по 17 июля 2020 года болел, а с 20 по 31 июля 2020 года находился в отпуске без сохранения зарплаты (18 и 19 июля — выходные дни для работника).

Несмотря на то, что в июле 2020 года периоды уважительных причин «разорваны» выходными днями, этот месяц исключаем из расчетного периода. Ведь он полностью не отработан по уважительным причинам (см. письмо ФСС от 08.10.2019 г. № 1993-11-1).

Количество дней в расчетном периоде, которое будет участвовать в расчете среднедневной зарплаты, составит 335 к. дн. (366 - 31).

Этап 3. Зарплата в расчетном периоде

В расчете «больничной» среднедневной зарплаты наемным работникам участвуют начисленные в расчетном периоде выплаты, которые вошли в базу взимания ЕСВ в составе заработной платы (основная зарплата, доплаты, премии, надбавки, отпускные, другие поощрительные и компенсационные). Перечень таких выплат мы привели в «Налоги & бухучет», 2020, № 15.

Выплаты, которые не входят в фонд оплаты труда (например, больничные, декретные, разовая матпомощь, добровольное медстрахование), в расчете больничных не участвуют.

Обратите внимание на три важных правила.

Первое — по общему правилу при расчете «средней» все выплаты «привязываем» к тому месяцу, в котором они были фактически начислены и отражены в Отчете по ЕСВ.

Именно поэтому суммы корректировок заработной платы (доначисление или сторнирование) учитываем в тех месяцах, в которых они были проведены и попали в базу начисления ЕСВ (см. письмо Минсоцполитики от 07.04.2016 г. №101/18/99-16).

Исключение из этого правила — отпускные. Их суммы относим к тем месяцам, за которые они начислены (см. письмо ФСС по ВПТ от 03.09.2015. № 5.2-32-1422).

Второе — в расчет «средней» включаем зарплату в сумме, которая вошла в базу начисления ЕСВ.

Максимальная величина базы начисления единого взноса равна в январе — декабре 2019 года — 62595 грн, в январе — августе 2020 года — 70845 грн, в сентябре — декабре 2020 года — 75000 грн.

Третье — зарплатные выплаты, которые были начислены в месяцах, полностью не отработанных по уважительным причинам, исключаем из общей суммы зарплаты, участвующей в расчете «средней».

Пример 7. Работник болел с 21 по 30 сентября 2020 года. Расчетный период: сентябрь 2019 года — август 2020 года. В расчетном периоде с 1 по 31 июля 2020 года он болел. Сумма зарплаты в расчетном периоде — 132000 грн, в том числе в июле 2020 года работнику начислена производственная премия за июнь в сумме 4000 грн.

Июль 2020 года (31 к. дн.) исключаем из расчетного периода как полностью не отработанный по уважительной причине — временной нетрудоспособности. Вместе с июлем из расчета исключаем сумму премии, начисленной в этом месяце.

Рассчитаем сумму среднедневной зарплаты:

(132000 - 4000) : (366 - 31) = 382,09 (грн/к. дн.).

На практике попадаются случаи, когда у работника нет расчетного периода, например, работник заболел в первый день работы или в расчетном периоде нет заработка по уважительным причинам.

В таких случаях среднедневную зарплату определяем на основании п. 5 и п. 28 Порядка № 1266. Тарифную ставку или ее часть (если лицо работает в режиме неполного рабочего времени), установленную работнику на день наступления страхового случая, делим на среднемесячное количество календарных дней (30,44).

Если тарифная ставка (оклад) не установлена, расчет проводим исходя из размера минзарплаты (или ее части), установленного на день наступления страхового случая.

Пример 8. Работник принят на работу на условиях неполного рабочего дня на 0,25 штатной единицы. В первый день работы он заболел. Оклад работника составляет 10000 грн.

Среднедневную зарплату определяем исходя из оклада работника, но с учетом его занятости:

(10000 х 0,25) : 30,44 = 82,13 (грн/к. дн.).

А если работник-почасовик? В этом случае Минсоцполитики (см. письмо от 23.05.2017 г. № 262/0/86-17/273) предлагает среднедневную зарплату определять так. Часовую тарифную ставку в месяце наступления страхового случая умножаем на норму рабочего времени в этом месяце. Полученную величину делим на 30,44.

Пример 9. Работница, которая находилась в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет, вышла на работу с 15 октября 2020 года. С 20 по 30 октября она болела. Часовая тарифная ставка работницы в октябре — 65,00 грн. Норма рабочего времени, установленная ей на октябрь, — 167 часов.

В расчетном периоде (октябрь 2019 года — сентябрь 2020 года) работница не имела заработка по уважительным причинам.

Определим расчетно месячную ставку работницы: 65,00 х 167 = 10855 (грн).

Среднедневная зарплата равна:

10855 : 30,44 = 356,60 (грн/к. дн.).

Кажется, все просто? Пока что да. А вот дальше все будет зависеть от страхового стажа работника за последние 12 месяцев перед наступлением страхового случая.

Когда страховой стаж не подкачал

Если у работника за последние 12 месяцев перед наступлением временной нетрудоспособности страховой стаж равен 6 месяцам или больше и в месяцах расчетного периода сумма дохода:

вариант 1не доходила до максимальной величины базы начисления ЕСВ, в этом случае больничные исчисляем так.

Шаг 1. Рассчитываем среднедневную зарплату (ЗПср).

Шаг 2. Определяем дневную выплату (ДВ), используя следующую формулу:

ДВ = ЗПср х С,

где ЗПср — сумма среднедневной зарплаты, С — процент оплаты в зависимости от общего страхового стажа работника.

О том, как рассчитать страховой стаж и определить процент оплаты больничного, см. «Страховой стаж для больничных: считаем без проблем» этого номера.

Шаг 3. Определяем сумму больничных (Б) по формуле:

Б = ДВ х К,

где К — количество календарных дней, которые приходятся на период временной нетрудоспособности.

Пример 10. Работник был болел с 1 по 7 октября 2020 года (7 к. дн.). Общий страховой стаж — 75 месяцев (или 6 лет 3 месяца). Страховой стаж за последние 12 месяцев больше 6 месяцев. В расчетном периоде (октябрь 2019 года — сентябрь 2020 года) он с 1 по 15 февраля болел (15 к. дн.). Сумма зарплаты, начисленной в расчетном периоде, — 178328 грн.

Определим количество календарных дней в расчетном периоде: 366 - 15 = 351 (к. дн.).

Сумма среднедневной зарплаты будет составлять: 178328 : 351 = 508,06 (грн/к. дн.).

Общий страховой стаж работника — 6 лет 3 месяца. Поэтому дневная выплата будет равна 70 % среднедневной зарплаты (см. «Страховой стаж для больничных: считаем без проблем» этого номера):

508,06 х 70 : 100 = 355,64 (грн./к. дн.).

Оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности: 355,64 х 5 к. дн. = 1778,20 (грн).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности равна: 355,64 х 2 к. дн. = 711,28 (грн);

вариант 2приближалась или обрезалась максимальной величиной базы начисления ЕСВ. Здесь поступаем так.

Шаг 1. Рассчитываем среднедневную зарплату (ЗПср).

Шаг 2. Среднедневная зарплата не может превышать максимальную величину базы начисления ЕСВ в расчете на один календарный день. Это правило установлено п. 4 Порядка № 1266. Определяем ограничивающий показатель (Омакс):

Омакс = Бмакс : 30,44,

где Бмакс — максимальная величина базы начисления ЕСВ, которая действовала в последнем месяце расчетного периода.

Шаг 3. Проводим сравнительные расчеты. Рассчитываем сумму больничных.

Если:

а) ЗПср ≤ Омакс, то дневную выплату (ДВ) рассчитываем в общем порядке: ДВ = ЗПср х С : 100;

б) ЗПср > Омакс, то ДВ = Омакс х С : 100.

Шаг 4. Определяем сумму больничных (Б) по общей формуле: Б = ДВ х К.

Шаг 5. Если работник болел часть месяца — начисляем рассчитанную сумму больничных.

Если болел календарный месяц или больше, суммы выплат распределяем по месяцам, за которые они начислены. Потом сравниваем месячные суммы больничных с Бмакс.

Если сумма больничных, начисленных за полный месяц временной нетрудоспособности, превышает Бмакс, то за этот месяц больничные начисляем на уровне Бмакс. Дальше исчисляем общую сумму больничных с учетом сумм, «обрезанных» к Бмакс.

По неполным месяцам (как правило, это месяц начала/окончания временной нетрудоспособности) такие сравнительные расчеты не проводим.

Пример 11. Работник болел с 28 сентября по 6 октября 2020 года (9 к. дн.). В расчетном периоде (сентябрь 2019 года — август 2020 года, 366 к. дн.) ему начислена зарплата — 817140 грн. Общий страховой стаж — 90 месяцев (или 7 лет 6 месяцев). Страховой стаж за последние 12 месяцев больше 6 месяцев. Максимальная величина базы начисления ЕСВ в последнем месяце расчетного периода августе 2020 года — 70845 грн.

Сумма среднедневной зарплаты составляет:

817140 : 366 =2232,62 (грн/к. дн.).

Определяем ограничивающий показатель:

70845 : 30,44 = 2327,37 (грн/к. дн.).

Фактическая среднедневная зарплата (2232,62 грн/к. дн.) ниже ограничивающего показателя (2327,37 грн/к. дн.). Поэтому расчет больничных проводим из фактической среднедневной зарплаты. Исчисляем дневную выплату:

2232,62 х 70 : 100 = 1562,83 (грн/к. дн.)

Оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности: 1562,83 х 5 к. дн. = 7814,15 (грн).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности: 1562,83 х 4 к. дн. = 6251,32 (грн).

Действуют спецограничения

Если в течение 12 месяцев перед наступлением страхового случая работник заработал страховой стаж менее 6-ти месяцев, применяют специальные ограничения по сумме больничных.

В таком случае сумма больничных не может превышать размера пособия, исчисленного исходя из минзарплаты, установленной на момент наступления страхового случая (далее МЗП). Действуем так.

Шаг 1. Рассчитываем сумму среднедневной зарплаты (ЗПср).

Шаг 2. Исчисляем сумму дневной выплаты (ДВ) с учетом страхового стажа.

Шаг 3. Определяем ограничивающий показатель спец) по формуле:

Оспец = МЗП : 30,44.

Шаг 4. Сравниваем ДВ и Оспец. Если:

а) ДВ ≤ Оспец, то больничные рассчитываем исходя из ДВ, а именно: Б = ДВ х К;

б) ДВ > Оспец, то в расчете больничных используем Оспец. Тогда Б = Оспец х К.

Пример 12. Работник принят на работу с 20 января 2020 года. С 14 по 26 октября 2020 года он болел (13 к. дн.). Расчетный период: февраль — сентябрь 2020 года (243 к. дн). С 12 марта по 30 сентября 2020 года он находился в отпуске за свой счет (203 к. дн.). Общий страховой стаж работника — 48 месяцев (или 4 года). Страховой стаж за последние 12 месяцев — менее 6 месяцев. Сумма зарплаты в расчетном периоде — 14000 грн.

Рассчитываем среднедневную зарплату:

14000 : (243 - 203) = 350 (грн/к. дн.).

Общий страховой стаж работника — 4 года. Поэтому дневная выплата будет равна 60 % среднедневной зарплаты. Рассчитаем ее:

350 х 60 : 100 = 210 (грн/к. дн.).

Страховой стаж за последние 12 месяцев перед наступлением временной нетрудоспособности менее 6 месяцев. Поэтому исчисляем ограничивающий показатель:

5000 : 30,44 = 164,26 (грн/к. дн).

Дневная выплата (210 грн/к. дн.) выше, чем ограничивающий показатель (164,26 грн/к. дн). Поэтому применяем ограничитель.

Оплаты первых пяти дней составит:

164,26 х 5 = 821,30 (грн).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности: 164,26 х 8 = 1314,08 (грн).

выводы

  • «Больничную» среднюю зарплату исчисляем в расчете на 1 календарный день.
  • В общем случае размер дневной выплаты зависит от страхового стажа роботника.
  • Для работников, которые согласно Госреестру соцстрахования за последние 12 месяцев перед наступлением страхового случая заработали страховой стаж менее 6 месяцев, установлены специальные ограничения по сумме пособий.
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше