Розничный акциз. Сумму розничного акциза в итоговой НН отражать не нужно. Ведь розничный акциз в базу НДС не попадает (см. письмо ГФСУ от 20.01.2015 № 1519/7/99-99-19-03-03-17). А суммы налогов и сборов, которые включаются в цену поставленных товаров, но не входят в базу НДС-обложения таких товаров (а розничный акциз по п. 188.1 НКУ как раз таким налогом и является), в НН не указывают (см. БЗ 101.16).
Коды УКТ ВЭД. С 01.01.2020 табличную часть раздела Б итоговых НН заполняют по общим правилам (п. 14 Порядка № 1307). То есть заполняют все графы НН и по полной расшифровывают всю номенклатуру товаров с указанием количества, цены, кодов УКТ ВЭД (см. «Налоги & бухучет», 2020, № 12, с. 30 и 2019, № 102, с. 2).
Откуда брать данные о кодах УКТ ВЭД? Очевидно, основа — чеки РРО, выданные каждому покупателю. Ведь с 01.08.2020 г. в чеке РРО должны отражаться коды УКТ ВЭД на все подакцизные товары, в числе которых и алкоголь (см. «Налоги & бухучет», 2020, № 61, с. 13). Хотя для НН код УКТ ВЭД — уже давно обязательный реквизит, причем абсолютно для всех товаров.
Подакцизные товары по п.п. 2 п. 16 Порядка № 1307 кодируют в НН полностью, т. е. приводят десятизначный код УКТ ВЭД (все 10 цифр).
А если в итоговой НН не расшифровывать номенклатуру, например, ограничиваться общей фразой «товары в ассортименте» в гр. 2 и, соответственно, не указывать в ней вообще коды УКТ ВЭД? Формально это допустимо — не штрафоопасно. Ведь итоговая НН не выдается покупателю. По идее, цепляться за недочеты в ней налоговики не должны. Такая НН и не блокируется. Главное, чтобы она прошла регистрацию, поскольку за несвоевременную регистрацию итоговых НН штрафы применяются. Правда, в карантинный период действует штрафной мораторий (см. письмо ГНСУ от 02.11.2020 № 4514/ІПК/99-00-04-01-03-06). Но на практике фискалы приравнивают ошибку в итоговой НН к ее отсутствию (см. «Налоги & бухучет», 2021, № 38, с. 15).
Конечно, даже при упрощенном варианте заполнения итоговой НН лучше выделять подакцизные товары (в частности, алкоголь) отдельными строками и указывать напротив них коды УКТ ВЭД (см. «Налоги & бухучет», 2020, № 98, с. 12).
Наборы (комплекты). Если продается алкоголь в наборе, то фискалы в чеке РРО требуют расписать по кодам УКТ ВЭД каждую бутылку. А вот НН заполняют немного по другим правилам — код набора определяется по ТКУ.
Поставку наборов товаров, содержащих несколько видов одной товарной позиции и один вид (или несколько видов) иной товарной позиции, в НН отражают одной строкой (см. письма ГНСУ от 10.06.2021 № 2368/ІПК/99-00-21-03-02-06, ГУ ГНС в Черниговской обл. от 23.01.2020 № 269/ІПК/25-01-04-01-04, 101.16 БЗ). Код УКТ ВЭД набора определяют, руководствуясь правилом 3 Основных правил интерпретации УКТ ВЭД из приложения к Закону № 674. По нему товары, поступающие в продажу в наборах для розничной торговли, классифицируют по тому материалу или компоненту, который определяет основные свойства этих товаров. То есть по компоненту, придающему набору основной отличительный признак. И кодом такого компонента кодируют набор (см. «Налоги & бухучет», 2020, № 74, с. 2).
Поэтому при продаже алкоголя в наборах данные НН и чеков РРО могут отличаться. Особенно если наборы импортные и их коды УКТ ВЭД определили таможенники в таможенной декларации (ТД). Тут уж никак не отвертишься, что надо указывать один код УКТ ВЭД из ТД.
Коктейли. Алкогольные коктейли (спиртные напитки, смешанные друг с другом, или спиртные напитки, смешанные с фруктовыми или овощными соками) в чеке РРО указывают с кодом 2208 90 69 УКТ ВЭД (см. письмо ГНСУ от 22.03.2021 № 1097/ІПК/99-00-09-03-02-06, БЗ 109.02). С этим же кодом УКТ ВЭД алкогольные коктейли попадут и в итоговую НН.
