Теми статей
Обрати теми

ПН на алкоголь: роздрібний акциз і код УКТ ЗЕД

Войтенко Тетяна, податковий експерт
Ми поставляємо підакцизні товари, оподатковувані роздрібним акцизом. Як заповнювати підсумкову податкову накладну (ПН)? Чи відображати в ній акциз? Що з кодом УКТ ЗЕД?

Роздрібний акциз. Суму роздрібного акцизу в підсумковій ПН відображати не треба. Адже роздрібний акциз до бази ПДВ не потрапляє (див. лист ДФСУ від 20.01.2015 № 1519/7/99-99-19-03-03-17). А суми податків і зборів, які включаються в ціну поставлених товарів, але не входять до бази оподаткування (а роздрібний акциз за п. 188.1 ПКУ якраз таким податком і є), у ПН не зазначають (див. БЗ 101.16).

Коди УКТ ЗЕД. З 01.01.2020 табличну частину розділу Б підсумкових ПН заповнюють за загальними правилами (п. 14 Порядку № 1307). Тобто заповнюють усі графи ПН і по повній розшифровують усю номенклатуру товарів із зазначенням кількості, ціни, кодів УКТ ЗЕД (див. «Податки & бухоблік», 2019, № 102, с. 2).

Звідки брати дані про коди УКТ ЗЕД? Очевидно, підстава — чеки РРО, видані кожному покупцеві. Адже з 01.08.2020 в чеку РРО повинні відображатися коди УКТ ЗЕД на всі підакцизні товари, серед яких і алкоголь (див. «Податки & бухоблік», 2020, № 61, с. 13). Хоча для ПН код УКТ ЗЕД уже давно обов’язковий реквізит, причому абсолютно для усіх товарів.

Підакцизні товари за п.п. 2 п. 16 Порядку № 1307 кодують у ПН повністю, тобто наводять десятизначний код УКТ ЗЕД (усі 10 цифр).

А якщо в підсумковій ПН не розшифровувати номенклатуру, наприклад обмежуватися загальною фразою «товари в асортименті» в гр. 2 і, відповідно, не вказувати в ній узагалі коди УКТ ЗЕД? Формально це допустимо — не штрафонебезпечно. Адже підсумкова ПН не видається покупцеві. Імовірно, чіплятися за недоліки в ній податківці не повинні. Така ПН і не блокується. Головне, щоб вона пройшла реєстрацію, оскільки за несвоєчасну реєстрацію підсумкових ПН штрафи застосовуються. Щоправда, у карантинний період діє штрафний мораторій (див. лист ДПСУ від 02.11.2020 № 4514/ІПК/99-00-04-01-03-06). Проте на практиці фіскали прирівнюють помилку в підсумковій ПН до її відсутності (див. «Податки & бухоблік», 2021, № 38, с. 15).

Звичайно, навіть при спрощеному заповненні підсумкової ПН краще виділяти підакцизні товари (зокрема, алкоголь) окремими рядками і вказувати навпроти них коди УКТ ЗЕД (див. «Податки & бухоблік», 2020, № 98, с. 12).

Набори (комплекти). Якщо продається алкоголь у наборі, то фіскали в чеку РРО вимагають розписати за кодами УКТ ЗЕД кожну пляшку. А ось ПН заповнюють за іншими правилами — код набору визначається за МКУ.

Постачання наборів (комплектів) товарів, що містять декілька видів однієї товарної позиції і один вид (чи декілька видів) іншої товарної позиції, у ПН відображають одним рядком (див. листи ДПСУ від 10.06.2021 № 2368/ІПК/99-00-21-03-02-06, ГУ ДПС у Чернігівській обл. від 23.01.2020 № 269/ІПК/25-01-04-01-04, 101.16 БЗ).

Код УКТ ЗЕД набору визначають, керуючись правилом 3 Основних правил інтерпретації УКТ ЗЕД з додатка до Закону № 674. За ним товари, що надходять у продаж у наборах для роздрібної торгівлі, класифікують за тим компонентом, що надає набору основну відмітну ознаку. І його кодом кодують набір (див. «Податки & бухоблік», 2020, № 74, с. 2).

Тому при продажу алкоголю в наборах дані ПН і чеків РРО можуть відрізнятися. Особливо якщо набори імпортні і їх коди УКТ ЗЕД визначили митники в митній декларації (МД). Тут уже ніяк не відкрутишся, що потрібно ставити один код УКТ ЗЕД із МД.

Коктейлі. Алкогольні коктейлі (спиртні напої, змішані один з одним, або спиртні напої, змішані з фруктовими або овочевими соками) в чеку РРО вказують з кодом 2208 90 69 УКТ ЗЕД (див. лист ДПСУ від 22.03.2021 № 1097/ІПК/99-00-09-03-02-06, БЗ 109.02). З цим же кодом УКТ ЗЕД алкогольні коктейлі потраплять і в підсумкову ПН.

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі