Как малодоходнику начать создавать резерв сомнительных долгов?

Особенность для малодоходников

В статье речь будет идти о плательщиках налога на прибыль — малодоходниках, которые не корректируют финрезультат на налоговые разницы из разд. ІІІ НКУ. В чем особенность резерва сомнительных долгов (РСД) для таких плательщиков?

А в том, что в бухучете созданный РСД попадает в расходы в момент его начисления (Дт 944 — Кт 38). У высокодоходников из-за применения увеличивающей налоговой разницы начисленный резерв не попадает в налоговые расходы (уменьшающая корректировка возникнет только в периоде, когда задолженность превратится в безнадежную в соответствии с п.п. 14.1.11 НКУ). А вот

То есть расходы по задолженности, под которую создан резерв, возникнут значительно раньше, чем такая задолженность будет признана безнадежной. А уже в периоде признания дебиторки безнадежной (в периоде ее списания) эта операция повлияет на налоговый учет малодоходника, только если списание дебиторки состоится сверх суммы резерва.

При этом напомним, что сроки исковой данности приостановлены еще с марта 2020 года, поэтому пока что нет оснований признавать безнадежной в связи с истечением срока давности задолженность, по которой срок исковой давности должен был бы начаться в период карантина или в период военного положения (см. статью «Сроки исковой давности еще не стартовали?» // «Налоги & бухучет», 2023, № 66).

Но одновременно с этим надо учесть, что:

Поэтому важно, чтобы начисленная сумма резерва сомнительных долгов была обоснована.