Як малодохіднику розпочати створювати резерв сумнівних боргів?

Особливість для малодохідників

У статті мова буде йти про платників податку на прибуток — малодохідників, які не коригують фінрезультат на податкові різниці з розд. ІІІ ПКУ. У чому особливість резерву сумнівних боргів (РСБ) для таких платників?

А в тому, що в бухобліку створений РСБ потрапляє у витрати в момент його нарахування (Дт 944 — Кт 38). У високодохідників через застосування збільшуючої податкової різниці нарахований резерв не потрапляє у податкові витрати (зменшуюче коригування виникне тільки в періоді, коли заборгованість перетвориться на безнадійну відповідно до п.п. 14.1.11 ПКУ). А ось

Тобто витрати за заборгованістю, під яку створено резерв, виникнуть значно раніше, ніж така заборгованість буде визнана безнадійною. А вже в періоді визнання дебіторки безнадійною (в періоді її списання) ця операція вплине на податковий облік малодохідника, тільки якщо списання дебіторки відбудеться понад суму резерву.

При цьому нагадаємо, що строки позовної даності призупинені ще з березня 2020 року, тому поки що немає підстав визнавати безнадійною у зв’язку зі спливом строку давності заборгованість, за якою строк позовної давності мав би розпочатися у період карантину або у період воєнного стану (див. статтю «Строки позовної давності ще не стартували?» // «Податки & бухоблік», 2023, № 66).

Але одночасно з цим треба врахувати, що:

Тому важливо, щоб нарахована суму резерву сумнівних боргів була обґрунтована.