Уплата ФЛП ЕСВ за себя за II квартал 2024 года: на что обратить внимание

Военная возможность неуплаты

Начнем с того, что сегодня для ФЛП в полной мере продолжает действовать военная возможность не уплачивать ЕСВ за себя. Как и раньше, она касается всех ФЛП независимо от системы налогообложения, наличия или отсутствия наемных работников, наличия или отсутствия деятельности или дохода, местонахождения налогового адреса ФЛП и т. п. (п. 9¹⁹ разд. VIII Закона № 2464*).

* Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI.

То есть

Такая возможность согласно действующим правилам будет действовать до прекращения или отмены военного положения + 12 месяцев после этого (п. 9¹⁹ разд. VIII Закона № 2464) (больше деталей найдете в статье «Военные льготы для ФЛП: ЕСВ, ЕН и т. п.» // «Налоги & бухучет», 2024, № 53).

Если ФЛП решил уплачивать ЕСВ за себя

Подтолкнуть к решению уплачивать ЕСВ может, в частности, тот факт, что месяцы, за которые не уплачен ЕСВ за себя, не засчитываются в стаж ФЛП: ни для пенсии, ни для соцвыплат.

При этом важно понимать, что если ФЛП уже решил уплачивать ЕСВ за себя, то это нельзя делать как угодно — типа платить, сколько заблагорассудится и когда заблагорассудится. Уплачивать следует именно по стандартным правилам.

Многие не придают этому значения. Ведь рассуждают так: поскольку уплата добровольная, то можно все делать на свое усмотрение. Однако, логика здесь немножко другая.

Потому что если заплатить, например, меньше чем 22 % от минзарплаты в месяц, то теоретически можно даже и урожай штрафов собрать (больше деталей найдете в статье «Надумал ФЛП уплачивать ЕСВ «за себя» во время войны: а как?» // «Налоги & бухучет», 2023, № 100).

Дальше полезная информация для тех ФЛП, кто решил ЕСВ за себя уплачивать.

Срок уплаты ЕСВ за себя за II квартал 2024 года

ЕСВ за себя, начисленный за календарный квартал, уплачивается до 20-го числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается ЕСВ (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закона № 2464).

Соответственно,

Ежемесячной уплаты Законом № 2464 не предусмотрено. Установлен лишь срок для квартальной уплаты. Но кто-то считает более удобным платить ежемесячно. Делать так можно. Это не нарушение. При этом каких-то сроков для месячной уплаты нет. Здесь главное только, чтобы в срок до 20-го числа месяца, следующего за соответствующим кварталом, вся сумма ЕСВ, который подлежит уплате за этот квартал, была уплачена.

Размер ЕСВ за себя за II квартал 2024 года

Размер для единоналожника. Если уплатить ЕСВ за себя надумал ФЛП на едином налоге (ЕН), он может уплачивать этот взнос из расчета не меньше чем 22 % от минзарплаты соответствующего месяца, потому что именно такие правила установлены для единоналожников (п. 3 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464)*.

* «Единый взнос начисляется:

3) для плательщиков, указанных в пункте 4 части первой статьи 4 данного Закона, которые избрали упрощенную систему налогообложения, — на суммы, которые определяются такими плательщиками самостоятельно для себя, но не больше максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной этим Законом. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса».

Напомним, что с апреля 2024 года размер минзарплаты представляет 8000 грн (см. статьи «Минзарплата — 8000: на что обратить внимание» // «Налоги & бухучет», 2024, № 24, «Базовые показатели на 2024 год: минзарплата, прожитминимум, индекс инфляции, учетная ставка НБУ» // «Налоги & бухучет», 2023, № 99). Поэтому ФЛП на ЕН начиная с уплаты за апрель 2024 года ЕСВ за себя должен уплачивать не меньше чем 1760 грн (8000 х 22 %) в расчете на месяц.

Это минимальное месячное ограничение. А еще и максимальное — максимальная база начисления ЕСВ ограничена размером 15 минзарплат для соответствующего месяца.

Поэтому получается, что ФЛП на ЕН, который решил уплачивать ЕСВ за себя, за месяцы начиная с апреля 2024 года должен уплачивать его в размере не менее 1760 грн (8000 х 22 %) и не больше 26400 грн (120000 х 22 %) в расчете на месяц.

Размер для общесистемщика. Технику уплаты ЕСВ за себя ФЛП на общей системе мы совсем недавно рассматривали в статье «Уплата ЕСВ «за себя» ФЛП на общей системе: срок для окончательного расчета» // «Налоги & бухучет», 2024, № 18. Для этого был хороший повод — налоговики наконец четко сформулировали свое видение такой уплаты (категория 201.04.02 БЗ, категория 201.09 БЗ).

Если коротко, то

А вот при окончательном расчете опираемся уже на данные о чистом доходе ФЛП. Хотя в действительности тому, кто вообще ничего не хочет обсуждать с налоговиками, и при квартальной уплате лучше ориентироваться на размер чистого дохода, определенный в Типовой форме учета. Плюс, опять же, следует соблюдать установленные ограничения.

Поэтому получается, что ФЛП на общей системе, который решил уплачивать ЕСВ за себя, при ежеквартальной уплате (не путать с окончательным расчетом за год) за прибыльные месяцы начиная с апреля 2024 года должен уплачивать его в размере не менее 1760 грн (8000 х 22 %) и не более 26400 грн (120000 х 22 %) в расчете на месяц. Потому что максимальная база начисления ЕСВ ограничена размером 15 минзарплат и для ФЛП на общей системе.

ЕСВ за себя в отчетности

Если ФЛП решил уплачивать ЕСВ за себя, то и в отчетности его тоже нужно отражать. Но здесь важны детали (см. дальше).