ФЛП на ЕН группы 1 и товарный учет: налоговики передумали

zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41799

Произошло очень знаковое событие, на которое обязательно следует обратить внимание ФЛП на ЕН группы 1. Сейчас поймете, в чем дело.

Учет товарных запасов

Сначала несколько слов, о чем именно идет речь.

Речь идет о ведении учета товарных запасов согласно требованиям п. 12 ст. 3 Закона об РРО*.

* Закон Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.95 № 265/95-ВР.

Они заключаются в том, что ФЛП обязан в хронологическом порядке записывать в Форму ведения учета товарных запасов (по форме приложения к приказу Минфина № 496*) реквизиты документов о поступлении и выбытии товаров.

* Приказ Минфина «Об утверждении Порядка ведения учета товарных запасов для физических лиц — предпринимателей, в том числе плательщиков единого налога» от 03.09.2021 № 496.

При этом ФЛП (согласно тому же п. 12 ст. 3 Закона об РРО) обязан:

— осуществлять продажу только тех товаров, которые отражены в таком учете;

— предоставлять налоговикам на начало проведения проверки документы, подтверждающие учет и происхождение товарных запасов, которые на момент проверки находятся в месте продажи (хозяйственном объекте).

Кто освобожден от учета товарных запасов

Освобожденными от учета товарных запасов (от выполнения всех вышеперечисленных обязанностей) являются ФЛП, которые названы непосредственно в п. 12 ст. 3 Закона об РРО. Это ФЛП на ЕН, которые одновременно:

— не зарегистрированы плательщиками НДС;

— не занимаются реализацией ТСБТ, лекарственных средств, изделий медицинского назначения, ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней.

Больше деталей об этом найдете в статье «Учет товарных запасов у ФЛП: «готовь сани летом» // «Налоги & бухучет», 2023, № 49 (ср. ).

Особое положение ФЛП на ЕН группы 1

Интересным является то, что

Это мы:

— могли видеть в недействительной в настоящее время консультации в категории 109.02 БЗ, где налоговики говорили, что «ведение учета товарных запасов или какого-то другого дополнительного учета с 01.01.2022 для физических лиц — предпринимателей — плательщиков единого налога первой группы не предусматривается». Эту консультацию налоговики перевели в недействительные с 01.07.2024;

— можем видеть в действующей консультации в категории 109.02 БЗ, где налоговики говорят, что «действие Порядка № 496 не распространяется на плательщиков единого налога первой группы». Очевидно, у налоговиков еще не дошли руки до этой консультации и вскоре ее переведут в недействительные.

Также бросается в глаза, что в других консультациях налоговики традиционно разъясняют вопрос ведения учета товарных запасов именно для плательщиков ЕН групп 2 — 4 (см., в частности, здесь и здесь).

В чем проблема?

Мы часто обращали внимание ФЛП на ЕН группы 1, что в действительности лояльность налоговиков не подкреплена требованиями Закона об РРО. И если, например, такой ФЛП будет осуществлять реализацию ТСБТ, то формально согласно требованиям Закона об РРО он должен вести учет товарных запасов (см., в частности, статью «А что с товарным учетом у ФЛП во время войны?» // «Налоги & бухучет», 2022, № 36).

Новая позиция налоговиков

И вот, получается, налоговики решили изменить свое мнение на противоположное. В комментируемой консультации они уже говорят, что:

— ФЛП на ЕН группы 1 «обязаны вести учет товарных запасов в соответствии с Порядком № 496, только в случае реализации технически сложных бытовых товаров, которые подлежат гарантийному ремонту»;

— «в то же время существуют ограничения по ассортименту товаров, разрешенных к продаже на первой группе единого налога».

Последним выводом налоговики, следует понимать, хотели сказать, что другие «рискованные» товары, реализация которых вызывает необходимость вести учет товарных запасов (то есть лекарства, медизделия, «ювелирка»), просто нельзя реализовывать на условиях группы 1 ЕН. Потому что иначе почему делается вывод, что ФЛП на ЕН группы 1 обязаны вести учет товарных запасов только в случае реализации ТСБТ.

Впрочем, в действительности, здесь логика должна быть другая. В соответствии с Законом об РРО, если плательщик ЕН (неважно, какой группы ЕН, неважно, с нарушением или без нарушения условий пребывания в определенной группе ЕН, неважно, с нарушением или без нарушения каких-то других правил) осуществляет реализацию ТСБТ/лекарств/медизделий/«ювелирки», он должен вести учет товарных запасов.

Полезные ссылки

Получается, тем плательщикам ЕН группы 1, которые имеют дело с реализацией тех же ТСБТ, следует оперативно восстановить учет товарных запасов и вести его в дальнейшем. В этом вам помогут, в частности, такие наши материалы (см. дальше).