Работник с инвалидностью: особенности налогообложения

Удержания из доходов

Доходы лиц с инвалидностью, состоящих в трудовых отношениях с предприятиями или предпринимателями, облагают НДФЛ и ВС так же, как и доходы любых других работников. Каких-либо особенностей законодательство не предусматривает.

В частности, из заработной платы и больничных работников с инвалидностью удерживают НДФЛ по ставке 18 % и ВС — 1,5 %. Пособие по беременности и родам не облагают на основании п.п. 165.1.1 НКУ.

Как и все, лица с инвалидностью при наличии соответствующих оснований имеют право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде зарплаты, на сумму налоговой социальной льготы (далее — НСЛ). При этом в соответствии с п.п. 169.4.1 НКУ для целей налогообложения к зарплате приравниваются больничные (см. БЗ 103.08.04). Хотя в случае когда больничные выплачивает резидент Дія Сіті, налоговики почему-то игнорируют указанную норму НКУ (см. статью «Налогообложение больничных специалистов Дія Сіті» // «Налоги & бухучет», 2022, № 67).

Для применения НСЛ размер зарплаты работника не должен превышать предельную сумму, установленную в п.п. 169.4.1 НКУ. В 2024 году для НСЛ на себя она составляет 4240 грн. Заметим, что минимальная заработная плата с 01.04.2024 равна 8000 грн, поэтому в настоящее время с НСЛ работодатели сталкиваются не часто. Однако для лиц с инвалидностью, которые работают неполное рабочее время, вероятность применения НСЛ не нулевая.

Важно! Получаемая работниками с инвалидностью пенсия или государственная социальная помощь не является препятствием для применения НСЛ. Это следует из положений п.п. 169.2.3 НКУ. В отношении пенсии подтверждение этому находим и в консультации налоговиков (см. БЗ 103.08.01).