НДС-регистрация

Обязательная регистрация

Условие. Общий объем налогооблагаемых операций по поставке в течение последних 12 календарных месяцев превысил 1 млн грн (п. 181.1 НКУ).

Исключения: плательщики единого налога групп 1 — 2 и группы 3 со ставкой 5 % — пока находятся на ЕН, не должны регистрироваться плательщиками НДС, даже если объем операций больше 1 млн.

Как считать 1 млн? Анализируем последние 12 календарных месяцев (не год!).

Что учитываем? Операции, которые подпадают под определение «поставка товаров» (п.п. 14.1.191 НКУ) и «поставка услуг» (п.п. 14.1.185 НКУ), которые:

— облагаются НДС (по ставкам 20, 0, 7, 14 %);

— освобождены от НДС (категория 101.02 БЗ).

При этом объемы операций считают с учетом правила первого события.

Не учитываются:

— операции, которые не являются объектом НДС;

— услуги, предоставленные нерезидентам, место поставки которых за пределами Украины;

— импорт (поскольку это операция приобретения, а не поставки);

— возвраты товаров/средств (вычитаются).

Как зарегистрироваться? Подать заявление ф. № 1-ПДВ (электронный, J/F1310111).

Срок подачи — не позже 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором превышен 1 млн грн.

Правило выходного переноса сроков действует.

Документы к заявлению:

— формально — подаются только по запросу налоговиков, но, как показывает практика (!), лучше подавать сразу;

— это первичные бухдокументы, которые подтверждают объем операций в 1 млн грн;

— подать можно в электронной форме одновременно с заявлением по ф. № 1-ПДВ (категория 101.02 БЗ).

Когда будем считаться плательщиком НДС? С даты внесения записи в Реестр плательщиков НДС (вносится в течение 3 рабочих дней после подачи заявления).

Первый налоговый период. С даты регистрации до конца первого полного месяца (абз. «а» п. 202.1 НКУ).

Если не подали заявление своевременно. По всем операциям поставки, первое событие по которым происходит в период начиная с 11-го числа календарного месяца и до даты регистрации плательщика НДС возникают налоговые обязательства по НДС. Без права на налоговый кредит. То есть налог фактически превратится в налог с оборота.

Самостоятельно задекларировать эти налоговые обязательства плательщик не сможет. Их начислят сами налоговики.

Добровольная регистрация

Возможна при объеме < 1 млн грн.

Заявление по ф. № 1-ПДВ подается не позже чем за 10 календарных дней до 1-го числа месяца, с которого хотите стать плательщиком НДС.

В заявлении можно указать желательную дату регистрации, но это должно быть 1-е число месяца и еще должно выполняться условие, что заявление подано не позже чем за 10 календарных дней до начала такого месяца.

Вновь созданные СХ

Желание стать плательщиком НДС можно заявить во время госрегистрации (или во время госрегистрации изменения сведений о юридическом или физическом лице).

Заявление по ф. № 1-ПДВ при этом отдельно подавать не нужно. Достаточно сделать соответствующую отметку в самом заявлении на госрегистрацию.

Но! Именно со дня госрегистрации плательщиком НДС вас не зарегистрируют. Действуют те же правила, что и при добровольной регистрации с отдельной подачей заявления. То есть:

1) зарегистрируют плательщиком НДС только с 1-го числа налогового периода (месяца);

2) чтобы стать плательщиком НДС со следующего месяца, заявление на госрегистрацию (с соответствующей отметкой о желании стать плательщиком НДС) должно быть подано не позже чем за 10 календарных дней до даты, с которой лицо будет плательщиком НДС.

Важно! Сразу во время госрегистрации нельзя выбрать уплату единого налога с НДС, то есть группу 3 со ставкой 3 %.

Переход с ЕН на общую систему налогообложения

Если объем налогооблагаемых операций по поставке товаров/услуг за последние 12 мес. > 1 млн грн — обязательная регистрация НДС.

При этом, по убеждению налоговиков, в подсчет 12 месяцев у экс-плательщика ЕН попадает и период работы на ЕН (хотя можно попробовать доказать в суде, что не попадает; судебная практика в целом позитивна).

Срок подачи заявления по ф. № 1-ПДВ — в течение 10 календарных дней после перехода на общую систему (п. 183.4 НКУ).

Если вы просто хотите зарегистрироваться плательщиком НДС добровольно — действуют те же сроки, что и для добровольной регистрации (10 дней до начала месяца, с которого будем плательщиками НДС).

Хуже ситуация, когда плательщика лишили ЕН «задним числом» и у него выполнялось условие для обязательной регистрации плательщиком НДС. В таком случае за все время, когда плательщик «задним числом» оказался на общей системе налогообложения и до момента регистрации им плательщиком НДС, налоговики сами доначислят НДС-обязательства.

Изменение ставки ЕН с 5 % на 3 %

Подаются два заявления.

1. Заявление о применении упрощенной системы налогообложения с отметкой «Внесення змін».

В поле 5.2 заполняем «та/або зі ставки 5 % на ставку 3 %». И ставим отметку напротив поля «із реєстрацією ПДВ». Также в поле 5.2 указываем дату, с которой плательщик хочет быть на новой группе (1-е число календарного месяца, с которого будет применяться ставка ЕН 3 %). В поле 5.3 «Прошу зареєструвати платником ПДВ…» ставим отметку. Остальные строки этого поля не заполняем.

2. Заявление по ф. № 1-ПДВ с отметкой «Реєстрація».

Оба заявления подаются не позже чем за 10 календарных дней до начала квартала, с которого плательщик желает выбрать ставку ЕН 3 %.

Недостатки заполнения заявления по ф. № 1-ПДВ

Чем грозят? Налоговики откажут в НДС-регистрации и предложат подать новое заявление по ф. № 1-ПДВ. В таком случае:

— при обязательной регистрации плательщиком НДС — повторная подача после 10-го числа → негативные последствия, как при несвоевременной подаче (категория 101.27 БЗ // zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43100).

— при добровольной — можно подать повторно не позже чем за 3 рабочих дня до начала налогового периода, с которого вы желаете быть плательщиками НДС.

Что еще мы писали на эту тему