ПДВ-реєстрація

Обов’язкова реєстрація

Умова. Загальний обсяг оподатковуваних операцій з постачання протягом останніх 12 календарних місяців перевищив 1 млн грн (п. 181.1 ПКУ).

Винятки: платники єдиного податку груп 1 — 2 та групи 3 зі ставкою 5 % — поки перебувають на ЄП, не повинні реєструватися платниками ПДВ, навіть якщо обсяг операцій більше 1 млн.

Як рахувати 1 млн? Аналізуємо останні 12 календарних місяців (не рік!).

Що враховуємо? Операції, що підпадають під визначення «постачання товарів» (п.п. 14.1.191 ПКУ) та «постачання послуг» (п.п. 14.1.185 ПКУ), які:

— оподатковуються ПДВ (за ставками 20, 0, 7, 14 %);

— звільнені від ПДВ (категорія 101.02 БЗ).

При цьому обсяги операцій рахують з урахуванням правила першої події.

Не враховуються:

— операції, які не є об’єктом ПДВ;

— послуги, надані нерезидентам, місце постачання яких за межами України;

— імпорт (оскільки це операція придбання, а не постачання);

— повернення товарів / коштів (віднімаються).

Як зареєструватися? Подати заяву ф. № 1-ПДВ (електронно, J/F1310111).

Строк подання — не пізніше 10-го числа місяця, що настає за місяцем, у якому перевищено 1 млн грн.

Правило вихідного перенесення строків діє.

Документи до заяви:

— формально — подаються лише на запит податківців, але, як показує практика (!), краще подавати одразу;

— це первинні бухдокументи, які підтверджують обсяг операцій в 1 млн грн;

— подати можна в електронній формі одночасно із заявою за ф. № 1-ПДВ (категорія 101.02 БЗ).

Коли будемо вважатися платником ПДВ? З дати внесення запису до Реєстру платників ПДВ (вноситься протягом 3 робочих днів після подання заяви).

Перший податковий період. З дати реєстрації до кінця першого повного місяця (абз. «а» п. 202.1 ПКУ).

Якщо не подали заяву своєчасно. За всіма операціями постачання, перша подія за якими відбувається в період починаючи з 11-го числа календарного місяця і до дати реєстрації платника ПДВ, виникають податкові зобов’язання з ПДВ. Без права на податковий кредит. Тобто податок фактично перетвориться на податок з обороту.

Самостійно задекларувати ці податкові зобов’язання платник не зможе. Їх нарахують самі податківці.

Добровільна реєстрація

Можлива при обсязі < 1 млн грн.

Заява за ф. № 1-ПДВ подається не пізніше ніж за 10 календарних днів до 1-го числа місяця, з якого хочете стати платником ПДВ.

У заяві можна вказати бажану дату реєстрації, але це має бути 1-ше число місяця і ще повинна виконуватися умова, що заява подана не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку такого місяця.

Новостворені СГ

Бажання стати платником ПДВ можна заявити під час держреєстрації (або під час держреєстрації зміни відомостей про юридичну чи фізичну особу).

Заяву за ф. № 1-ПДВ при цьому окремо подавати не потрібно. Достатньо зробити відповідну позначку в самій заяві на держреєстрацію.

Але! Саме з дня держреєстрації платником ПДВ вас не зареєструють. Діють ті ж правила, що і при добровільній реєстрації з окремим поданням заяви. Тобто:

1) зареєструють платником ПДВ лише з 1-го числа податкового періоду (місяця);

2) щоб стати платником ПДВ з наступного місяця, заява на держреєстрацію (з відповідною позначкою про бажання стати платником ПДВ) має бути подана не пізніше ніж за 10 календарних днів до дати, з якої особа буде платником ПДВ.

Важливо! Одразу під час держреєстрації не можна обрати сплату єдиного податку з ПДВ, тобто групу 3 зі ставкою 3 %.

Перехід з ЄП на загальну систему оподаткування

Якщо обсяг оподатковуваних операцій з постачання товарів / послуг за останні 12 міс. > 1 млн грн — обов’язкова реєстрація ПДВ.

При цьому, на переконання податківців, у підрахунок 12 місяців в експлатника ЄП потрапляє і період роботи на ЄП (хоча можна спробувати довести в суді, що не потрапляє; судова практика загалом позитивна).

Строк подання заяви за ф. № 1-ПДВ — протягом 10 календарних днів після переходу на загальну систему (п. 183.4 ПКУ).

Якщо ви просто хочете зареєструватися платником ПДВ добровільно — діють ті ж строки, що й для добровільної реєстрації (10 днів до початку місяця, з якого будемо платниками ПДВ).

Гірша ситуація, коли платника позбавили ЄП «заднім числом» і у нього виконувалася умова для обов’язкової реєстрації платником ПДВ. У такому разі за весь час, коли платник «заднім числом» опинився на загальній системі оподаткування і до моменту реєстрації ним платником ПДВ, податківці самі донарахують ПДВ-зобов’язання.

Зміна ставки ЄП з 5 % на 3 %

Подаються дві заяви:

1. Заява про застосування спрощеної системи оподаткування з позначкою «Внесення змін».

У полі 5.2 заповнюємо «та/або зі ставки 5 % на ставку 3 %». І ставимо позначку навпроти поля «із реєстрацією ПДВ». Також у полі 5.2 зазначаємо дату, з якої платник хоче бути на новій групі (1-ше число календарного місяця, з якого застосовуватиметься ставка ЄП 3 %). У полі 5.3 «Прошу зареєструвати платником ПДВ…» ставимо позначку. Інші рядки цього поля не заповнюємо.

2. Заява за ф. № 1-ПДВ з позначкою «Реєстрація».

Обидві заяви подаються не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку кварталу, з якого платник бажає обрати ставку ЄП 3 %.

Недоліки заповнення заяви за ф. № 1-ПДВ

Чим загрожують? Податківці відмовлять в ПДВ-реєстрації і запропонують подати нову заяву за ф. № 1-ПДВ. У такому випадку:

— при обов’язковій реєстрації платником ПДВ — повторне подання після 10-го числа → негативні наслідки, як при несвоєчасному поданні (категорія 101.27 БЗ).

— при добровільній — можна подати повторно не пізніше ніж за 3 робочих дні до початку податкового періоду, з якого ви бажаєте бути платниками ПДВ.

Що ще ми писали на цю тему