Приблизительный «сертификатный сюжет»
Не под ограничением. Начнем с того, что налично-расчетные ограничения, в частности «50-тысячное», не распространяются на расчеты не только безналичкой (или в кассу банка), но и на неденежные: например, векселями, подарочными сертификатами, талонами и т. п. Но в отличие от векселей подарочные сертификаты не являются ценными бумагами, потому их использование не требует каких-то специальных разрешений / не имеет специальных ограничений.
«Сертификатный сюжет». Приблизительный «сюжет», по которому на практике преодолевают 50-тысячное наличное ограничение, следующий.
Торговец (юридическое лицо или ФЛП) — продавец ценного/драгоценностей осуществляет выпуск подарочных сертификатов номиналом обычно не больше 50 тыс. грн. Ну, скажем, номиналами «10», «20», «30», «40», «50» тыс. грн (или еще какими-то, которыми будет удобно оплачивать конкретные ценные товары этого торговца).
Здесь напомним, что п. 6 «кассового» Положения № 148, который устанавливает этот наличный лимит, в частности дает право хозсубъектам осуществлять расчеты наличностью в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам с физическими лицами — в размере до 50 тысяч гривень включительно! То есть
«эмиссия» подарочного сертификата номиналом даже ровно 50 тыс. грн допустима, и продажа его (одного в одни руки!) за наличные это ограничение не нарушит
Собственно, можно «эмитировать» сертификаты и по большему номиналу, но тогда их придется частично (или полностью) реализовывать за безналичные средства или с дисконтом* — чтобы в любом случае сумма, уплаченная за его (их) приобретение наличностью, не превысила 50 тыс. грн.
* Но реализация сертификатов по дисконту может потянуть пакет налоговых вопросов — некоторые из них освещены в статье «Подарочный сертификат — за 1 гривню» // «Налоги & бухучет», 2020, № 80.
Следовательно, дальше торговец реализует покупателям подарочные сертификаты номиналом, обычно, не выше 50 тыс. грн, которыми они потом смогут оплатить весьма ценные покупки, которые превышают общей стоимостью 50 тыс. грн. Такие сертификаты необходимых номиналов реализуются («пробиваются») покупателям — типа разным физлицам (или — одному, но в разные дни) по отдельным чекам РРО. Каждый чек должен быть на сумму, которая не превышает «предельные» 50 тыс. грн.
Кстати, заметим, что идентификации (персонификации) покупателей — то есть кто сколько приобрел в таких случаях сертификатов, обычно, не предусмотрено. А потому невозможно утверждать, что сертификаты приобретались, например, одним лицом сразу в один день, а не поштучно в разные дни.
Поэтому сертификаты реализованы, а дальше в магазине появляется желающий осуществить покупку ценных товаров, стоимость которых превышает 50 тыс. грн, и рассчитывается за них подарочными сертификатами на общую сумму, которая покрывает (равна, превышает) стоимость его покупки. Если же сертификата(ов) на всю сумму приобретения не хватает, то сумму разницы, но не более чем 50 тыс. грн (!), еще можно доплатить наличностью.
Откуда на руках у покупателя сертификаты на такую большую сумму, продавца волновать не должно. Например, их могли презентовать друзья-родственники покупателя по случаю дня рождения или праздника… В конце концов их собирать мог и сам покупатель, приобретая поштучно «в разные дни»…
При таких продажах товаров в обмен на подарочные сертификаты расчеты наличностью не осуществляются. (Исключение — когда стоимости сертификатов не хватает и осуществляется доплата — см. выше.)
Поэтому
расчеты за товары/услуги в части стоимости сертификатов не являются наличными расчетами и под 50-тысячное ограничение не подпадают
Следовательно, при оформлении операций с использованием подарочных сертификатов наличные ограничения не нарушаются. Причем: ни на этапе продажи сертификатов (поскольку каждый чек на их продажу не превышает «предельные» 50 тыс. грн), ни на этапе отоваривания сертификатов (поскольку при продаже товаров/услуг за сертификаты наличные средства или вообще не используются, или их сумма не превышает наличный лимит).
Подводные камни
Неопределенность. В то же время работа с подарочными сертификатами имеет свои неприятные особенности. Здесь есть и проблемы с оформлением таких продаж (как собственно подарочных сертификатов, так и товаров в обмен на их) через РРО и ПРРО! А также проблемы — с отсутствием четкости, как вести НДС-учет (в частности, из-за того, что оплату за сертификаты фискалы склонны расценивать как предварительную оплату за товары, на которые в будущем должны обменять сертификат(ы)). Есть вопросы, связанные и с розничным акцизом, когда сертификаты обмениваются на алконапитки, табачные изделия или ЖЭС…
Кроме того, напомним и об опасности использования подарочных сертификатов плательщиками единого налога.
Ведь налоговики считают обмен подарочных сертификатов на товары неденежным расчетом!
Подробнее обо всех этих проблемах вы можете прочитать в материалах «Проблемы с подарочными сертификатами» // «Налоги & бухучет», 2023, № 94 и «Подарочный сертификат за подакцизное — ГНС успокаивает» // «Налоги & бухучет», 2024, № 32 (ср. ).
Кроме того, о «(П)РРО-чековых» нюансах читайте: «Продажа с использованием подарочных сертификатов: как оформить чек РРО/ПРРО» // «Налоги & бухучет», 2023, № 49*.
* Об оформлении чеков при расчете подарочными сертификатами (талонами и т. п.), в частности когда сумма покупки превышает стоимость сертификата (талонов), см. также БЗ 109.02.
Угрозы проверок. Фискалы смогут отловить сверхлимитные (сверх 50-тысячные) расчетные операции через анализ Z-отчетов, которые должны к ним ежедневно поступать. Поэтому после этого можно ждать проверку. А в связи с отсутствием нормативной четкости в отношении операций с подарочными сертификатами и шатаниями фискалов в этих вопросах проблемы на таких проверках не исключаются…
Итог
Если вас не сильно волнуют возможные негативные последствия от использования в работе подарочных сертификатов, то можно воспользоваться вышеупомянутым опытом решения проблем со сверхлимитными наличными расчетами.
Осторожным. Если же вы слишком осторожны и к возможным спорам с фискалами не готовы, то получайте оплату за ценные товары на свой(и) счет(а) безналично (картой или платежками). О том, что на расчеты с использованием электронных платежных средств (платежных карт) наличные лимиты не распространяются, говорят и налоговики (БЗ 109.13). Или пусть оплата осуществляется наличностью через кассу банка. Как вариант, пройдет и смешанная форма расчетов (до) 50 тыс. грн наличностью, а остальное — безналично (или через кассу банка). Полностью приемлемые и расчеты наличностью «в рассрочку»: некоторую сумму в день — в пределах максимально допустимой.
Итак, вам торговать — вам решать, как лучше и без штрафов.
Выводы
- Некоторые торговцы «эмитируют» и реализуют подарочные сертификаты (по одному чеку — не более чем 50 тыс. грн). Потом этими сертификатами покупатели оплачивают ценные покупки стоимостью свыше 50 тыс. грн, не нарушая при этом лимит расчетов наличностью.
- При продажах товаров в обмен на подарочные сертификаты расчеты наличностью не осуществляются. Исключение — когда стоимости сертификатов не хватает и осуществляется доплата (но сумма доплаты наличностью не должна превысить 50 тыс. грн).
- В то же время работа с подарочными сертификатами имеет свои неприятные особенности (налоговая неопределенность, «чековые» нюансы и т. п.). Поэтому тщательным образом все взвешивайте.
