Приблизний «сертифікатний сюжет»
Не під обмеженням. Почнемо з того, що готівково-розрахункові обмеження, зокрема «50-тисячне», не поширюються на розрахунки не тільки безготівкою (чи в касу банку), але й на негрошові: наприклад, векселями, подарунковими сертифікатами, талонами тощо. Але на відміну від векселів подарункові сертифікати не є цінними паперами, тому їх використання не вимагає якихось спеціальних дозволів / не має спеціальних обмежень…
«Сертифікатний сюжет». Приблизний «сюжет», за яким на практиці долають 50-тисячне готівкове обмеження, є таким.
Торговець (юридична особа чи ФОП) — продавець коштовного / коштовностей здійснює випуск подарункових сертифікатів номіналом зазвичай не більше 50 тис. грн. Ну, скажімо, номіналами «10», «20», «30», «40», «50» тис. грн (чи ще якимись, якими буде зручно оплачувати конкретні коштовні товари цього торговця).
Тут нагадаємо, що п. 6 «касового» Положення № 148, який установлює цей готівковий ліміт, зокрема дає право госпсуб’єктам здійснювати розрахунки готівкою протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами з фізичними особами — у розмірі до 50 тисяч гривень уключно! Тобто
«емісія» подарункового сертифіката номіналом навіть рівно 50 тис. грн допустима, і продаж його (одного в одні руки!) за готівку це обмеження не порушить
Власне, можна «емітувати» сертифікати і з більшим номіналом, але тоді їх доведеться частково (або повністю) реалізовувати за безготівкові кошти, або з дисконтом*, — щоб у будь-якому випадку сума, сплачена за його (їх) придбання готівкою, не перевищила 50 тис. грн.
* Але реалізація сертифікатів з дисконтом може потягнути низку податкових питань — деякі з них висвітлені в статті «Подарунковий сертифікат — за 1 гривню» // «Податки & бухоблік», 2020, № 80.
Отже, далі торговець реалізує покупцям подарункові сертифікати номіналом, зазвичай, не вище 50 тис. грн, якими вони потім зможуть оплатити вельми коштовні покупки, що перевищують загальною вартістю 50 тис. грн. Такі сертифікати необхідних номіналів реалізуються («пробиваються») покупцям — типу різним фізособам (або — одній, але в різні дні) за окремими чеками РРО. Кожен чек має бути на суму, яка не перевищує «граничні» 50 тис. грн.
До речі, зауважимо, що ідентифікації (персоніфікації) покупців — тобто хто скільки придбав у таких випадках сертифікатів, зазвичай, не передбачено. А тому неможливо стверджувати, що сертифікати придбавалися, наприклад, однією особою відразу в один день, а не поштучно в різні дні.
Тож сертифікати реалізовано, а далі у магазині з’являється бажаючий здійснити купівлю коштовних товарів, вартість яких перевищує 50 тис. грн, і розраховується за них подарунковими сертифікатами на загальну суму, що покриває (дорівнює, перевищує) вартість його купівлі. Якщо ж сертифіката(ів) на усю суму придбання не вистачає, то суму різниці, але не більше, ніж 50 тис. грн (!), ще можна доплатити готівкою.
Звідки на руках у покупця сертифікати на таку велику суму, продавця хвилювати не повинно. Наприклад, їх могли презентувати друзі-родичі покупця з нагоди дня народження чи свята… Врешті-решт їх збирати міг і сам покупець, придбаваючи поштучно «в різні дні»…
При таких продажах товарів в обмін на подарункові сертифікати розрахунки готівкою не здійснюються. (Виняток — коли вартості сертифікатів не вистачає і здійснюється доплата — див. вище.)
Тому
розрахунки за товари / послуги в частині вартості сертифікатів не є готівковими розрахунками і під 50-тисячне обмеження не підпадають
Отже, при оформленні операцій з використанням подарункових сертифікатів готівкові обмеження не порушуються. Причому: ні на етапі продажу сертифікатів (оскільки кожен чек на їх продаж не перевищує «граничних» 50 тис. грн), ні на етапі отоварювання сертифікатів (оскільки при продажу товарів / послуг за сертифікати готівкові кошти або взагалі не використовуються, або їх сума не перевищує готівковий ліміт).
Підводні камені
Невизначеності. Водночас робота із подарунковими сертифікатами має свої неприємні особливості. Тут є і проблеми з оформленням таких продажів (як власне подарункових сертифікатів, так і товарів в обмін на них) через РРО та ПРРО! А також проблеми — з відсутністю чіткості, як вести ПДВ-облік (зокрема, через те, що оплату за сертифікати фіскали схильні розцінювати, як попередню оплату за товари, на які в майбутньому мають обміняти сертифікат(и)). Є питання, пов’язані і з роздрібним акцизом, коли сертифікати обмінюються на алконапої, тютюнові вироби чи РЕС…
Крім того, нагадаємо і про небезпеку використання подарункових сертифікатів платниками єдиного податку.
Адже податківці вважають обмін подарункових сертифікатів на товари негрошовим розрахунком!
Детальніше щодо усіх цих проблем ви можете прочитати в матеріалах «Проблеми з подарунковими сертифікатами» // «Податки & бухоблік», 2023, № 94 та «Подарунковий сертифікат за підакцизне — ДПС заспокоює» // «Податки & бухоблік», 2024, № 32 (ср. ).
Окрім того, щодо «(П)РРО-чекових» нюансів читайте: «Продаж з використанням подарункових сертифікатів: як оформити чек РРО/ПРРО» // «Податки & бухоблік», 2023, № 49*.
* Щодо оформлення чеків при розрахунку подарунковими сертифікатами (талонами тощо), зокрема коли сума покупки перевищує вартість сертифіката (талонів), див. також БЗ 109.02.
Загрози перевірок. Фіскали зможуть відловити надлімітні (понад 50-тисячні) розрахункові операції через аналіз Z-звітів, які мають до них щоденно надходити. Тож після цього можна чекати на перевірку. А у зв’язку із відсутністю нормативної чіткості щодо операцій з подарунковими сертифікатами та хитаннями фіскалів у цих питаннях проблеми на таких перевірках не виключаються…
Підсумок
Якщо вас не сильно хвилюють можливі негативні наслідки від використання в роботі подарункових сертифікатів, то можна скористатись вищезгаданим досвідом вирішення проблем з надлімітними готівковими розрахунками.
Обережним. Якщо ж ви надто обережні і до можливих суперечок із фіскалами не готові, то отримуйте оплату за коштовні товари на свій(ої) рахунок(ки) безготівково (карткою чи платіжками). Про те, що на розрахунки з використанням електронних платіжних засобів (платіжних карток) готівкові ліміти не поширюються, говорять і податківці (БЗ 109.13). Або хай оплата здійснюється готівкою через касу банку. Як варіант, пройде і змішана форма розрахунків (до) 50 тис. грн готівкою, а решта — безготівково (або через касу банку). Цілком прийнятні і розрахунки готівкою «у розстрочку»: деяку суму на день — у межах максимально допустимої.
Отже, вам торгувати — вам вирішувати, як краще та без штрафів…
Висновки
- Деякі торговці «емітують» і реалізують подарункові сертифікати (за одним чеком — не більше ніж 50 тис. грн). Потім цими сертифікатами покупці оплачують коштовні покупки вартістю понад 50 тис. грн, не порушуючи при цьому ліміт розрахунків готівкою.
- При продажах товарів в обмін на подарункові сертифікати розрахунки готівкою не здійснюються. Виняток — коли вартості сертифікатів не вистачає і здійснюється доплата (але сума доплати готівкою не має перевищити 50 тис. грн).
- Водночас робота із подарунковими сертифікатами має свої неприємні особливості (податкові невизначеності, «чекові» нюанси тощо). Тож ретельно усе зважуйте.
