Отпускная средняя зарплата: вспоминаем постулаты

В избранном В избранное
Печать
Гуль Татьяна, эксперт по вопросам оплаты труда
Оплата труда Май, 2019/№ 10
Отпускная пора приближается. Будущие отпускники выбирают место отдыха, потихоньку пакуют чемоданы и предвкушают наслаждение от своего отпуска… Чего не скажешь про бухгалтера. Ведь работы у него добавится. Читать «нормативку» долго. А еще этот запутанный законодательный сленг… Хочется разгрузить наших читателей и сэкономить им время. Поэтому всю важную информацию по расчету отпускных приведем кратко и доступно.

Формула и алгоритм расчета

Начнем с первоисточника. Механизм расчета зарплаты за время отпуска (суммы отпускных) устанавливает Порядок № 100. Чтобы определить сумму отпускных (О), нужно умножить количество календарных дней отпуска (ДО) на среднедневную зарплату (ЗПср):

О = ДО х ЗПср.

Количество дней отпуска известно (его указывают в приказе/графике о предоставлении отпуска), а среднюю зарплату надо рассчитать. Как это сделать?

Для этого нужно суммарный заработок (общую сумму включаемых в расчет выплат) за последние перед началом отпуска 12 месяцев или за меньший фактически отработанный период (В) разделить на соответствующее количество календарных дней года или меньшего отработанного периода (КД). В виде формулы это выглядит так:

ЗПср = В : КД.

Другими словами, для расчета средней зарплаты бухгалтеру надо:

Определить расчетный период.

Подсчитать количество календарных дней, участвующих в расчете.

Правильно включить в расчет выплаты.

Расчетный период

В общем случае среднюю зарплату для оплаты периода отпусков исчисляют исходя из выплат за последние 12 календарных месяцев работы, предшествующих месяцу предоставления отпуска (абз. 1 п. 2 Порядка № 100). Так определяют расчетный период для работников, которые трудятся у данного работодателя долго, больше года.

Но на практике встречается много нестандартных ситуаций. Приведем в таблице самые распространенные случаи и подкрепим их примерами.

Определяем расчетный период

Ситуация

Расчетный период

Пример

Работник отработал в учреждении более года (общий случай)

12 календарных месяцев, предшествующих месяцу предоставления отпуска (абз. 1 п. 2 порядка № 100)

Пример 1. Работник был принят на работу 01.02.2018 г. Отпуск ему предоставляют с 27.05.2019 г.

В трудовых отношениях такой работник находится больше года, поэтому расчетным периодом будет май 2018 года — апрель 2019 года

Работник проработал в учреждении менее года

Фактическое время работы (с 1-го числа месяца после оформления на работу до 1-го числа месяца, в котором предоставляется отпуск) (абз. 2 п. 2 порядка № 100)

Пример 2. Работник был принят на работу 27.08.2018 г. Отпуск предоставляют с 27.05.2019 г.

Работник проработал менее 12 календарных месяцев, поэтому среднюю заработную плату исчисляем за фактическое время работы (с 1-го до 1-го числа), предшествующее месяцу предоставления отпуска. То есть в расчет принимаются только полностью отработанные месяцы.

Расчетным периодом будет сентябрь 2018 года — апрель 2019 года

Работник принят на работу с первого рабочего дня месяца, который не является первым календарным днем

Месяц приема на работу учитывают при определении продолжительности расчетного периода

Пример 3. Работник принят на работу 03.09.2018 г. и уходит в ежегодный отпуск с 20.05.2016 г.

Сентябрь 2018 года учитывается в расчетном периоде, поскольку 03.09.2018 г. (понедельник) — первый рабочий день этого месяца (1 и 2 сентября — выходные дни). Расчетным периодом в данном случае является сентябрь 2018 года — апрель 2019 года.

См. письма Минтруда от 12.03.2010 г. № 2515/0/14-10/18 // «ОТ», 2010, № 9, с. 4, от 06.10.2014 г. № 493/18/99-14 // «ОТ», 2017, № 10, с. 4

Период работы менее 1 месяца

Для работников-«новичков» определяем условные 12 календарных месяцев работы, предшествующих месяцу предоставления отпуска

Пример 4. Работник принят на работу 06.05.2019 г. С 20.05.2019 г. ему предоставляют учебный отпуск.

У работника нет полностью отработанного месяца. В связи с этим расчетным периодом будут условные 12 календарных месяцев — май 2018 года — апрель 2019 года. При этом исчисление отпускных производят исходя из установленной тарифной ставки (должностного оклада), т. е. определяют условный доход за этот период (оклад нужно умножить на 12 условных месяцев)

Отпуск предоставлен в первый рабочий день

Работник не по своей вине не имел заработка в расчетном периоде

Расчетный период определяем в общем порядке — 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу предоставления отпуска

Пример 5. У работницы закончился отпуск для ухода за ребенком до 3 лет и с 13.05.2019 г. она приступила к работе. С 27.05.2019 г. ей предоставляют отпуск.

В приведенном примере работница состоит в трудовых отношениях давно и расчетный месяц составляет 12 месяцев — май 2018 года — апрель 2019 года. Однако начисленного заработка в таком периоде нет. Поэтому для расчета средней зарплаты исходя из установленной тарифной ставки (должностного оклада) определяют условный доход за расчетный период. Для этого оклад умножают на 12 (количество месяцев в расчетном периоде)

Итак, с расчетным периодом разобрались. Перейдем к определению показателей нашей среднезарплатной формулы.

Дни, участвующие в расчете (КД)

Отпуск предоставляют в календарных днях. Соответственно и среднюю зарплату рассчитывают за 1 календарный день.

В общем случае расчетный период равен 12 месяцам. Значит, общее число календарных дней в нем будет равно 365 (366, если год високосный). Если же расчетный период менее 12 месяцев, то показатель КД будет равен сумме календарных дней в этих месяцах. Однако не все календарные дни расчетного периода участвуют в расчете среднего заработка для оплаты дней ежегодного отпуска.

Важно!

Из расчетного периода исключаем праздничные и нерабочие дни.

Таких праздничных и нерабочих дней 11. Их перечень найдете в ст. 73 КЗоТ.

Поэтому если расчетный период равен 12 месяцам, то количество календарных дней, принимающих участие в расчете средней зарплаты, в общем случае будет 354 (365 - 11), а если в расчетный период попадает 29 февраля, то 355 (366 - 11).

Но и тут бывают особенности. Все из-за «плавающих» нерабочих дней — Пасхи и Троицы. Так, в связи с тем, что Троица в 2018 и 2019 годах приходится на разные месяцы (в 2018 году — 27 мая, в 2019 году — 16 июня), то при предоставлении отпуска в июне 2019 года (расчетный период июнь 2018 — май 2019 года), приходится не 11, как в общем случае, а 10 праздничных и нерабочих дней (Троица в этот расчетный период не попадает). Информацию о количестве календарных дней, принимающих участие в расчете средней зарплаты для 12-месячного расчетного периода при предоставлении отпуска в 2019 году, вы найдете в «ОТ», 2019, № 1, с. 13.

Но и это еще не все. Не только праздничные и нерабочие дни не включают в расчет.

Внимание!

Из расчетного периода также исключают время, в течение которого работник согласно действующему законодательству или по другим уважительным причинам не работал и за ним не сохранялся заработок или сохранялся частично.

Это предусмотрено абз. 6 п. 2 Порядка № 100. На этом основании в расчете среднего заработка для оплаты дней отпуска не участвуют:

• дни простоя не по вине работника, за которые за работником частично сохранялся заработок. Напомним: такие дни согласно ст. 113 КЗоТ оплачивают в размере не ниже 2/3 установленной работнику тарифной ставки (оклада).

В случае если простой оплачивался исходя из средней зарплаты, то такой период в расчет отпускных включается;

• дни, когда работник не работал в связи с установлением режима неполной рабочей недели по не зависящим от него причинам (ст. 32 КЗоТ);

• время нахождения в отпуске для ухода за ребенком до достижения им 3 лет (6/16/18 лет (в зависимости от заболевания ребенка) — согласно медицинскому заключению);

• дни отпуска без сохранения зарплаты по ст. 25 и 26 Закона об отпусках (письмо Минсоцполитики от 26.11.2012 г. № 1203/13/84-12).

Пример 6. Работнику предоставлен ежегодный отпуск с 27.05.2019 г. С 12 по 26 апреля 2019 года он был в отпуске без сохранения заработной платы на основании ст. 26 Закона об отпусках.

Расчетным периодом является май 2018 года — апрель 2019 года. Из расчетного периода исключаем праздничные и нерабочие дни, установленные ст. 73 КЗоТ, а также время нахождения работника в отпуске без сохранения заработной платы (15 календарных дней).

Таким образом, количество дней расчетного периода, участвующих в расчете средней заработной платы, составит:

365 - 11 - 15 = 339 (к. дн.).

Кстати, имейте в виду: если работник отдыхал «за свой счет» дольше, чем предусмотрено законодательством, то «излишек» отпускных дней считается предоставленным незаконно и такие дни не исключают из расчета средней заработной платы (письмо Минсоцполитики от 29.04.2016 г. № 243/13/116-16 // спецвыпуск «ОТ», 2016, № 16/1, с. 10).

С днями разобрались. На очереди выплаты, участвующие в расчете отпускной средней зарплаты.

Выплаты, участвующие в расчете (В)

Здесь на помощь приходит п. 3 Порядка № 100. В нем перечислены выплаты, которые попадут в расчет средней зарплаты для оплаты периода отпуска. А в п. 4 Порядка № 100 перечислены выплаты, которые не участвуют в расчете. Перечислять их все не будем. Какие именно выплаты учитывают при расчете средней отпускной зарплаты, а какие нет, вам поможет разобраться наша шпаргалка (см. «ОТ», 2019, № 9, с. 26). А вот о некоторых особенностях расскажем подробнее.

1. Берем начисления. Выплаты, участвующие в расчете среднего заработка за время отпуска, берем в том размере, в котором они начислены. То есть без вычета удержанного НДФЛ, ВС, сумм взыскания алиментов, за исключением отчислений из зарплаты лиц, осужденных по приговору суда к исправительным работам без лишения свободы.

2. Премии. Премии (ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые) включаем в полном размере. Пропорциональность включения, исходя из отработанных дней, месяцев, здесь не применяем. Такое правило нужно выполнять только при расчете средней зарплаты исходя из выплат за 2 месяца.

3. Годовое вознаграждение. Вознаграждение по итогам работы за год включается в расчет средней зарплаты, но при выполнении определенных условий.

Во-первых, в расчет средней зарплаты включайте только вознаграждение, начисленное в текущем году (в котором предоставляете отпуск) за предыдущий год. Если вознаграждение начислено в текущем году за текущий год (например, в декабре 2018 года за 2018 год), то его при расчете средней зарплаты не учитывайте (письмо Минтруда от 24.06.2008 г. № 411/13/84-08).

Во-вторых, вознаграждение по итогам работы за год включаем путем прибавления к заработку за каждый месяц расчетного периода 1/12 вознаграждения, начисленного в текущем году за предыдущий год. То есть вознаграждение распределяют не между месяцами года, за работу в которых оно было начислено, а между месяцами расчетного периода, за который производится расчет средней заработной платы.

А значит, в общем случае (когда количество месяцев расчетного периода равно 12) в расчет средней зарплаты попадет вся сумма единоразового вознаграждения.

В-третьих, если в расчетном периоде меньшее количество месяцев (например, из-за того, что работник проработал менее года), то при расчете среднего заработка для определения отпускных учитывают не всю сумму единоразового вознаграждения, а его часть, пропорциональную количеству месяцев расчетного периода.

4. «Переходящие» выплаты. Переходящие» выплаты разбрасываем по месяцам, за которые они начислены. Только премии включают в заработок того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости на заработную плату. Остальные выплаты учитывайте в тех месяцах, за которые они начислены (письмо Минсоцполитики от 09.12.2011 г. № 1105/13/81-11).

Это, в частности, касается таких «переходящих» выплат, как отпускные, больничные, декретные и пр. Поэтому если вы начислили выплаты за прошлые периоды (больничные) или будущие периоды (отпускные, декретные), то часть таких сумм относите к месяцам, за которые они начислены.

5. Корректировка выплат. При расчете средней зарплаты следует учитывать норму п. 10 Порядка № 100 о корректировке выплат на коэффициент повышения окладов. Корректируют все выплаты, рассчитанные согласно этому Порядку, в том числе и отпускные. Поэтому если в расчетном периоде или в периоде, когда за работником сохранялся средний заработок были повышены оклады, такую корректировку необходимо провести. Механизм корректировки заключается в следующем: зарплату, начисленную в расчетном периоде до повышения, надо умножить на коэффициент повышения должностного оклада (коэффициент корректировки) или несколько коэффициентов, если зарплата повышалась несколько раз.

С учетом скорректированной зарплаты определяют среднедневную зарплату, по которой оплачивается период отпуска. При этом коэффициент повышения рассчитывайте так: разделите должностной оклад, установленный после повышения, на должностной оклад до повышения. Для каждого работника необходимо рассчитывать свои коэффициенты корректировки. Подробнее об этом читайте в «ОТ», 2019, № 8, с. 8.

Пример 7. Работнику предоставлен отпуск с 27.05.2019 г. продолжительностью 14 к. дн. В расчетном периоде ему была начислена зарплата в размере 65256,83 грн. Из них:

зарплата за отработанное время — 59285,71 грн.;

вознаграждение по итогам работы за 2018 год, начисленное в январе 2019 года, — 4000 грн.;

больничные за период временной нетрудоспособности с 23.04.2018 г. по 04.05.2018 г. включительно в сумме 1971,12 грн. (начислены в мае 2018 года).

В приведенном примере расчетным периодом является май 2018 — апрель 2019 года.

Вознаграждение по итогам работы за 2018 год начислено в 2019 году. То есть основное условие его включения выполнено. Кроме того, расчетный период составляет 12 месяцев, поэтому включаем его в расчет средней зарплаты в полной сумме.

В расчет среднего заработка для определения суммы отпускных включают сумму оплаты периода временной нетрудоспособности. Это предусмотрено абз. 4 п. 3 Порядка № 100. Вместе с тем в нашем примере в расчет попадет не вся сумма больничных, а только часть за дни болезни, приходящиеся на расчетный период:

1971,12 грн. : 12 к. дн. х 4 к. дн. = 657,04 грн.,

где 12 — количество календарных дней временной нетрудоспособности с 23 апреля по 4 мая 2018 года;

4 — количество дней временной нетрудоспособности, приходящихся на май 2018 года (с 1-го по 4-е число).

Определим сумму выплат за расчетный период:

59285,71 + 4000,00 + 657,04 = 63942,75 (грн.).

Среднедневная заработная плата составит:

63942,75 : (365 - 11) = 180,63 (грн./к. дн.),

где 365 — общее количество календарных дней расчетного периода;

11 — количество праздничных и нерабочих дней, приходящихся на расчетный период.

Сумма отпускных за 14 календарных дней составит:

180,63 х 14 = 2528,82 (грн.).

Выводы

• В общем случае среднюю заработную плату для оплаты периода отпусков исчисляем исходя из выплат за последние 12 календарных месяцев работы, предшествующих месяцу предоставления отпуска.

• Из общего количества календарных дней расчетного периода исключаем праздничные и нерабочие дни, а также время, когда работник по уважительным причинам не работал и за ним не сохранялся или сохранялся частично заработок.

• Премии включаем в расчет в том месяце, в котором они начислены, а остальные выплаты относим к месяцам, за которые они начислены (больничные, отпускные).

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
Скачайте наше мобильное приложение ifactor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд