Помощь к отпуску для работников с инвалидностью

Материальная помощь

Матпомощь на оздоровление. Для отдельных категорий работников бюджетной сферы предусмотрено предоставление матпомощи на оздоровление к ежегодному отпуску.

При этом:

1) некоторым из таких работников работодатель обязан предоставить такую выплату. Это: госслужащие, должностные лица местного самоуправления, педагогические и научно-педагогические работники, медицинские и фармацевтические работники и т. д.;

2) а кому-то такую помощь выплачивают по решению руководителя и лишь при наличии экономии фонда оплаты труда. Это в частности: служащие ОМС, работники заведений образования, не занимающие педагогические должности, работники, работу которых оплачивают по ЕТС и тому подобное.

С перечнем таких получателей и размером матпомощи на оздоровление (как обязательной, так и не обязательной) вы можете ознакомиться в статье «Оздоровчі» і «соцпобут»: чи можна надати допомогу під час війни?» // «Оплата труда», 2022, № 10.

А теперь обратите внимание на то, что матпомощь на оздоровление (и обязательная, и необязательная) является частью зарплаты (п.п. 2.3.3 Инструкции № 5*).

А следовательно:

— на нее начисляется ЕСВ (п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона об ЕСВ**);

— с нее удерживаются НДФЛ и ВС по правилам, установленным для зарплаты (п.п. 164.2.1 НКУ, п. 16¹ подразд. 10 разд. ХХ НКУ);

— такая выплата учитывается при определении права работника на НСЛ.

* Инструкция по статистике зарплаты, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.2004 № 5.

** Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI.

Что касается предприятий и организаций, которые не финансируются из бюджетов, то они также могут предусмотреть в коллективном или трудовых договорах предоставление своим работникам матпомощи на оздоровление. Что это будет за матпомощь, как ее предоставлять и облагать налогом — расскажем далее подробно.

Матпомощь от работодателя. Работодатель может предоставить работнику с инвалидностью матпомощь на лечение в соответствии с п.п. 165.1.19 НКУ.

Такая помощь предназначается для лечения или медицинского обслуживания, в том числе, но не исключительно, для приобретения лекарств, донорских компонентов, протезно-ортопедических изделий, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования лиц с инвалидностью.

Внимание! Размер такой помощи не ограничен (см. статью «Помощь на лечение: какую сумму может предоставить работодатель» // «Оплата труда», 2021, № 6).

Но обратите внимание, что работодателю надо получить от работника:

— заявление с просьбой предоставить помощь на лечение;

— документы, подтверждающие стоимость лечения / медицинского обслуживания (договоры, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя), платежные и расчетные документы и тому подобное).

Лишь при соблюдении указанного порядка вся cумма предоставленной помощи не облагается ни НДФЛ, ни ВС (п.п. 165.1.19 НКУ, п.п. 1.7 п. 16¹ подразд. 10 разд. XX НКУ).

Если подтверждающих документов нет, то сумму помощи рассматривают как доход в виде дополнительного блага (п.п. «г» п.п. 164.2.17 НКУ).

Согласно п. 3.31 Инструкции № 5 помощь на лечение не входит в фонд оплаты труда, поэтому ЕСВ на нее не начисляют.

Больше о предоставлении благотворительной помощи читайте в статье «Предоставляем благотворительную помощь в связи с войной» // «Налоги & бухучет», 2022, № 71 и статье «Помощь на лечение и реабилитацию» // «Налоги & бухучет», 2022, № 30.

Матпомощь на соцбыт (нецелевая матпомощь). Если у работника нет подтверждающих документов на оплату лечения или медобслуживания или счета-фактуры от заведения здравоохранения, работодатель всегда может поддержать такого работника материально, предоставив ему нецелевую матпомощь.

В частности, для работников бюджетной сферы предусмотрена выплата матпомощи для решения социально-бытовых вопросов.

Право на получение матпомощи на соцбыт, определенное законодательством, есть у госслужащих, ОМС, работников сферы культуры, педагогических, научных и научно-педагогических работников и т. д.

Такая выплата не является обязательной. Ведь ее предоставляют по заявлению отдельно взятому работнику и по соответствующему решению руководителя учреждения/заведения/предприятия.

Кто из работников бюджетной сферы может получить такую выплату в соответствии с законодательством и о ее размере вы можете узнать из статьи «Оздоровчі» і «соцпобут»: чи можна надати допомогу під час війни?» // «Оплата труда», 2022, № 10.

Для предприятий и организаций, которые не финансируются из бюджетов, такая матпомощь является обычной нецелевой матпомощью.

Здесь надо помнить, что такая выплата:

— не входит в фонд оплаты труда в соответствии с п. 3.31 Инструкции № 5;

— НДФЛ и ВС с нее не удерживаются в пределах суммы помощи, что совокупно за отчетный год не превышает предельного размера дохода по п.п. 169.4.1 НКУ (для 2023 года — 3760 грн) (п.п. 170.7.3 НКУ). Сумма превышения облагается НДФЛ 18 % и ВС. НСЛ к сумме помощи не применяется, поскольку это не зарплатная выплата;

— ЕСВ на нее не начисляется (п. 14 разд. 1 Перечня № 1170).

Но это еще не все, на что может рассчитывать работник с инвалидностью.

Санаторно-курортные путевки

Лица с инвалидностью при наличии медицинских показаний имеют право на бесплатное обеспечение санаторно-курортными путевками (ст. 38 Закона № 875*).

* Закон Украины «Об основах социальной защищенности лиц с инвалидностью в Украине» от 21.03.91 № 875-XII.

Даже в военное время. Ведь в 2023 году ст. 38 Закона № 875 применяется в порядке, на условиях и в сроки, которые определены КМУ в Порядке № 120* (п. 8 Заключительных положений Закона о госбюджете**).

* Порядок использования средств, предусмотренных в государственном бюджете на социальную защиту лиц с инвалидностью, утвержденный постановлением КМУ от 04.02.2023 № 120.

** Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2023 год» от 03.11.2022 № 2710-IX.

В соответствии с этим документом в 2023 году за счет средств, предусмотренных в государственном бюджете, право на получение санаторно-курортной путевки имеют лица с инвалидностью всех категорий. А вот обеспечение путевками лиц с инвалидностью в результате войны осуществляется за счет средств местных бюджетов*.

* Обратите внимание! До 01.01.2023 лицам с инвалидностью ежегодно безвозмездно предоставлялись санаторно-курортные путевки за счет ФСС. Однако с 01.01.2023 такие путевки предоставляют лицам с инвалидностью за счет государственного/местного бюджетов.

Как же ее получить? Для этого лица, указанные выше, должны:

— находиться на учете в органах соцзащиты населения по зарегистрированному/задекларированному месту проживания, а ВПЛ из их числа — по фактическому месту проживания согласно справке о взятии на учет ВПЛ;

— обратиться в орган соцзащиты населения с необходимыми документами (заявлением и медицинской справкой заведения здравоохранения по форме № 070/о).

В случае позитивного результата — лицо с инвалидностью общего заболевания:

— получит путевку в соответствии с медрекомендациями с учетом льгот, предусмотренных законодательством для такой категории лиц, в порядке очередности;

— сроком на 18 — 21 день.