(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 30
  • № 29
  • № 28
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
15/28
Бухгалтерський тиждень
Бухгалтерський тиждень
Липень , 2015/№ 27

Реєструйте податкові накладні своєчасно! Працюють усі штрафи за затримку

Червень уже переступив поріг. А це означає, що податківці зможуть на цілком законних підставах застосовувати штраф за «короткочасну» (до 15 календарних днів) затримку реєстрації податкових накладних. Сьогодні ви довідаєтеся, які нюанси у зв’язку з цим слід урахувати. Разом з тим ми нагадаємо, коли суми ПДВ потрапляють до податкових зобов’язань продавця та податкового кредиту покупця залежно від того, своєчасно зареєстровані ПН/РК чи ні.

Замість пролога

Починаючи з 01.01.15 р. усі ПН і РК потрібно було складати в електронній формі ( п. 201.1 ПКУ, консультація з категорії 101.20 ЗІР ДФСУ), а з 01.02.15 р. усі без винятку ПН і РК необхідно реєструвати в ЄРПН.

Водночас з 01.01.15 р. запрацювала ст. 1201 ПКУ, яка передбачає застосування штрафних санкцій за несвоєчасну реєстрацію ПН/РК в ЄРПН. Причому це стосується лише тих ПН і РК, які потрібно видавати покупцю, тобто ці штрафи не загрожують, якщо раптом ви забудете зареєструвати ПН, виписану на постачання неплатнику ПДВ, або за інших обставин, коли ПН не видається покупцю, а залишається у постачальника (п. 9 Порядку № 957).

Штраф розраховується від суми ПДВ, зазначеної в ПН або РК. Причому розмір штрафу є диференційованим і залежить від кількості днів порушення строку реєстрації. Для наочності систему штрафів ми навели у вигляді схеми.

Штрафи за несвоєчасну реєстрацію ПН/РК в ЄРПН

Водночас «амністуючі» положення п. 35 підрозд. 2 розд. XX ПКУ звільнили від штрафу за несвоєчасну реєстрацію ПН/РК, але лише у разі, коли строк реєстрації порушений до 15 днів і ПН/РК складені в період з 01.02.15 р. до 01.07.15 р.

Якщо затримка в реєстрації становитиме більше 15 днів (від 16 і більше), то податківці мали право штрафувати вже з 01.01.15 р. (20 % від суми ПДВ і вище).

Обережно! У консультації з категорії 101.20 ЗІР ДФСУ фіскали зазначають, що за порушення граничних строків реєстрації ПН/РК в ЄРПН передбачена ще й адміністративна відповідальність. І покарати можуть згідно зі ст. 1631 КпАП: за відсутність податкового обліку, порушення встановленого законом порядку його ведення — штраф у розмірі від 85 до 170 грн. За повторне протягом року порушення — штраф у розмірі від 170 до 225 грн. На ці штрафи не поширювалося тимчасове відстрочення.

До 01.07.15 р. картина була такою: зареєструвати ПН/РК потрібно не пізніше 15 календарних днів, наступних за датою складання ( п. 201.10 ПКУ). Плюс ще 15 календарних днів «безштрафної» (за винятком адмінштрафу) нереєстрації ПН/РК. У підсумку виходить, що на реєстрацію ПН/РК був наданий цілий місяць (31 календарний день, якщо враховувати, що зареєструвати ПН/РК можна і в день складання).

Що ж маємо з 1 липня? У цьому давайте розберемося на практичних прикладах.

Перехідна ПН

ПН складена 30.06.15 р., а 15 календарних днів для її реєстрації починаються вже в липні. Чи поширюється на неї звільнення від мінімального штрафу?

Так. Річ у тім, що в  п. 35 підрозд. 2 розд. XX ПКУ чітко говориться про ПН, складені (!) у період з 01.02.15 р. до 01.07.15 р. Отже, усі червневі ПН, у тому числі й складені в останній день цього місяця, можна безпечно реєструвати і в липні (у межах «безштрафних» 30 днів).

Однак будьте обережними! Згідно з тим самим п. 35 підрозд. 2 розд. XX ПКУ протягом перехідного періоду з 01.02.15 р. до 01.07.15 р. можна було реєструвати ПН і РК, не враховуючи реєстраційний ліміт, обчислений за «суперформулою» з  п. 2001.3 ПКУ. Відповідно уже з 01.07.15 р. реєструвати ПН/РК можна лише в межах реєстраційного ліміту. Тому якщо ПН/РК виписані до 01.07.15 р., але руки до їх реєстрації дійшли вже після 1 липня, то враховуйте реєстраційний ліміт. Як працювати з лімітом, навчить наша стаття з «БТ», 2015, № 20, с. 15.

Зауважимо, що така червнева ПН потрапить до декларації за червень і у продавця, і у покупця. Проте якщо з реєстрацією в ЄРПН затягти (прострочити хоча б на 1 день), то покупець зможе включити її до ПК уже в декларації за період реєстрації (якщо зареєструвати в липні — у декларації за липень).

Пригадати, в якому періоді продавець відображає ПЗ, а покупець — ПК з ПДВ залежно від того, своєчасно зареєстровані ПН/РК в ЄРПН чи з простроченням, вам допоможе наведена далі таблиця.

ПЗ і ПК залежно від реєстрації ПН/РК в ЄРПН

ПН/РК

Зареєстрували своєчасно

Зареєстрували із затримкою

ПН

ПЗ у продавця та ПК у покупця виникають у періоді складання ПН ( п. 198.2 ПКУ)

ПЗ у продавця — у періоді складання ПН.

ПК у покупця — у періоді реєстрації (п. 198.6 ПКУ)

Збільшуючий РК

ПЗ у продавця та ПК у покупця виникають у періоді складання РК, причому в частині ПЗ у продавця — незалежно від реєстрації РК в ЄРПН (п. 17 Порядку № 569)

ПЗ у продавця — у періоді складання РК.

ПК у покупця — у періоді реєстрації ( п. 198.6 ПКУ)

Зменшуючий РК (у ЄРПН реєструє покупець)

ПЗ продавця та ПК покупця коригуються в періоді складання РК, оскільки для формування ПЗ і ПК на підставі РК діють такі самі правила, як і для ПН ( п. 192.1 ПКУ)

ПЗ продавця зменшуються в періоді реєстрації РК (п. 16 Порядку № 569), а ПК покупця — у періоді складання РК незалежно від факту реєстрації в ЄРПН (п. 17 Порядку № 569)

 

Бухгалтер у відпустці

Бухгалтер іде у відпустку. Чи можна від його імені реєструвати ПН/РК, користуючись його ЕЦП?

Не можна. Річ у тім, що використовувати ЕЦП бухгалтера може лише він сам. А виконувати будь-які робочі обов’язки, перебуваючи у відпустці, він не зобов’язаний. Тому на період відпустки бухгалтера потрібно делегувати право підпису ПН іншому працівнику. Для цього видають наказ керівника, в якому вказують коло осіб, яких уповноважують від імені підприємства здійснювати госпоперації, підписувати первинні документи та ПН.

Тоді відповідно до п. 5 Порядку № 1246 (ср. 025069200) ЕЦП на ПН/РК проставляється в такому порядку:

• першим — ЕЦП працівника, якому делегували право складати (підписувати) і реєструвати ПН/РК;

• другим — аналог відбитка печатки (за її наявності*).

* Про життя підприємства без печатки ви можете прочитати в «БТ», 2015, № 18-19, с. 39.

Штраф «без форми»

Для того щоб оштрафувати платника податків, фіскали мають направити порушнику ППР. Однак Порядок № 1236 не передбачає спеціальної форми ППР для такого штрафу.

Зауважимо. У проекті змін до ПКУ, розробленому Мінфіном (http://195.78.68.18/minfin/control/uk/publish/article/main?art_id=419190&cat_id=407082), передбачається, що порядок застосування цих штрафів повинен розробити Кабмін. Якщо ця норма буде прийнята, то фіскали матимуть можливість «надолужити прогаяне». Вони зможуть оштрафувати порушників за всі порушення починаючи з 01.02.15 р., адже таке право зберігається у них протягом 1095 днів ( ст. 102 ПКУ).

У будь-якому разі, навіть якщо ви прострочили реєстрацію ПН/РК, не слід відразу ж перераховувати штраф — дочекайтеся «сигналу» фіскалів.

Висновки

  • З 01.07.15 р. податківці можуть штрафувати за затримку реєстрації ПН/РК в ЄРПН до 15 календарних днів згідно з  п. 1201.1 ПКУ — 10 % від суми ПДВ. Хоча для цього є деякі «технічні» труднощі.

  • На ПН/РК, складені до 01.07.15 р., усе ще поширюється звільнення від штрафу за прострочення реєстрації до 15 календарних днів.

  • З 01.07.15 р. ПН і РК потрібно реєструвати з урахуванням реєстраційного ліміту.

Документи та скорочення статті

Порядок № 957 — Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну України від 22.09.14 р. № 957.

Порядок № 569 — Порядок електронного адміністрування податку на додану вартість, затверджений постановою КМУ від 16.10.14 р. № 569.

Порядок № 1246 — Порядок ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затверджений постановою КМУ від 29.12.10 р. № 1246.

Порядок № 1236 — Порядок направлення органами державної податкової служби податкових повідомлень-рішень платникам податків, затверджений наказом Мінфіну України від 28.11.12 р. № 1236.

ПН — податкова накладна.

РК — розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної.

ЄРПН — Єдиний реєстр податкових накладних.

ЕЦП — електронний цифровий підпис.

ППР — податкове повідомлення-рішення.

Вам може стати у пригоді

Стаття «Гра починається!»: додаткові правила для СЕА з 01.07.15 р.»

«…група депутатів підготувала та зареєструвала законопроект… від 26.05.15 р. № 2960.

Вони пропонують:

• продовжити перехідний період роботи СЕА до 01.01.16 р., тобто затримати до кінця 2015 року початок реєстрації ПН/РК в ЄРПН з урахуванням «суперформули»;

• призупинити до 01.01.16 р. дію штрафів, передбачених п. 1201.1 ПКУ*…»

«БТ»

2015,

№ 24,

с. 21

Стаття «Негоспдіяльність у ПДВ-обліку: нові правила з 01.07.15 р.»

«… З 01.07.15 р. … слова «з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку» зникнуть з  п. 198.3 ПКУ. Кане в Лету і п. 198.4 ПКУ, який забороняє включати «вхідний» ПДВ за товарами/послугами, придбаними для негоспдіяльності, до складу ПК. А це означає, що з 01.07.15 р. незалежно від призначення товарів/послуг, що придбаваються платником, суми ПДВ, сплачені за такими товарами/послугами, відразу включатимуться до ПК (навіть якщо такі товари завідомо планується використовувати в негосподарській діяльності).

Зверніть увагу! Звичайно ж, п. 198.3 ПКУ говорить про право, а не обов’язок платника ПДВ сформувати ПК. Однак якщо ви ним не скористаєтеся, надалі при зміні напрямку використання таких товарів/послуг у вас виникнуть труднощі під час підрахунку реєстраційного ліміту за формулою, передбаченою п. 2001.3 ПКУ»

«БТ»,

2015,

№ 25,

с. 12

* У доопрацьованому варіанті законопроекту звільнення продовжили лише для «короткострокового» штрафу, розглянутого в сьогоднішній статті ( абз. 2 п. 1201.1 ПКУ). На момент підготовки номера законопроект не ухвалений.

Зацікавив журнал?
Отримуйте більше статей та спеціальних пропозицій за підпискою
податкова накладна, штрафи додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті