(044) 581-10-10 Передзвоніть менi
Перейти до номеру
  • № 31
  • № 30
  • № 29
  • № 28
  • № 27
  • № 26
  • № 25
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
7/14
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Квітень , 2015/№ 32

Декларація з ПДВ за I квартал: як переносити старий «мінус»

З наближенням строків подання квартальної звітності насторожилися ПДВ-квартальники. Головне питання, що їх хвилює: як перенести старе від’ємне значення до декларації з ПДВ за I квартал. Ну що ж, давайте розберемо квартальні особливості.

Спершу — декілька слів про квартальні строки.

Строки подання/сплати

Нагадаємо, що подати декларацію з ПДВ за I квартал потрібно не пізніше 12 травня, а сплатити ПДВ за нею (якщо в ряд. 25 стоїть «податок до сплати») — не пізніше 20 травня 2015 року. Причому, зауважте: для квартальників це буде «дебютний» платіж через спецрахунок (лист № 1403*; про заповнення платіжного доручення на сплату ПДВ див. «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 24, с. 40, а про облік платежів —«Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 30, с. 9).

* Лист ДФСУ від 19.01.2015 р. № 1403/7/99-99-03-01-17 ( «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 8, с. 3).

Ще, мабуть, пригадаємо сумну історію, в яку потрапили місячні платники ПДВ, які мають переплату. Їм контролери не дозволили зараховувати переплату в рахунок податку за лютий, а вимагали, немов так і треба, для сплати ПДВ поповнювати спецрахунок (див. «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 25, с. 4). Прикро, але, мабуть, квартальників при старій переплаті чекає та сама доля.

Декларація за I квартал — усе як завжди

Відомо, що спецрахунки в тестовому режимі запрацювали починаючи з лютого. Тому вся незвичність цієї першоквартальної ситуації для квартальників у тому, що запуск спецрахунків (з 1 лютого) у них виявився «всередині» кварталу. Утім, судячи з листів контролерів (№ 1403 і № 5292**), мудрити щось у зв’язку з цим (і, скажімо, якось відділяти двома деклараціями «доспецрахунковий» січень від лютого та березня) квартальникам не потрібно. А до першоквартальної декларації квартальники за традицією включають операції за січень, лютий і березень. Тобто квартальники складають одну декларацію — у цілому за весь I квартал.

** Лист ДФСУ від 17.02.2015 р. № 5292/7/99-99-19-03-02-17 («Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 16, с. 3).

Хіба що доведеться дещо повозитися з ряд. 9.1 декларації — щоб до нього не потрапили операції січня***. Ну і, звичайно, своя карусель закрутиться довкола старих від’ємних залишків ПДВ.

*** Рядок 9.1 називається «Сума по операціях, дата виникнення податкових зобов’язань по яких припадає на період після 01 лютого 2015 року».

Про них далі й поговоримо.

Старий «мінус» ПДВ

Нагадаємо, що долю старого від’ємного значення вирішив п. 33 підрозд. 2 розд. ХХ Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
Він присвячений старим від’ємним залишкам ПДВ, що виникли за звітні періоди до 1 лютого 2015 року. У свою чергу, останнім звітним періодом, що «вписується» в цю дату, у квартальників опинився IV квартал 2014 року****. Отже,

«старі залишки» для квартальників — це залишки рядків 20.2, 24, 23.1 і 23.2 з декларації за IV квартал 2014 року і попередні квартали

**** А для платників, які перейшли на квартальний період з 1 січня 2015 року, таким звітним періодом є грудень 2014 року.

Саме ці від’ємні суми квартальники повинні враховувати за правилами, установленими п. 33. Тому їх потрібно правильно перенести до декларації з ПДВ за I квартал. Для цього квартальники, які мають за плечима старий «мінус», уперше в декларації за I квартал заповнюють новий розділ IV з додатком Д2. До них переносять відповідно залишки ряд. 20.2, 24, 23.1 і 23.2 декларації за IV квартал 2014 року і ряд. 23.1 і 23.2 інших декларацій (за попередні квартали). Утім, усе це простежується і з додатка Д2, в якому збирають старі залишки. У ньому ці суми розшифровують за періодами виникнення.

І тут візьміть до відома один важливий момент. Припустимо, старий «мінус» (його частину) вирішено спрямувати на збільшення ліміту реєстрації вже в декларації за I квартал (заповнено поле «а» словами). Тоді гр. 7 табл. 1 Д2 в декларації за I квартал (!) не заповнюють. А цю гр. 7 табл. 1 Д2 (разом із ряд. 20.2 і 27 декларації) заповнюють у тому періоді, коли фактично буде збільшено ліміт реєстрації (наприклад, у декларації за II квартал, якщо ліміт реєстрації квартальнику збільшать у II кварталі).

У цілому ж, нюансам заповнення нового розділу IV декларації з додатком Д2 також присвячено п. 6 розд. III та окремий розд. IX Порядку № 966*. Хоча, як показала практика, тим же місячним платникам для складання нової декларації за лютий одного Порядку № 966 виявилося недостатньо. Адже всі чудово пам’ятають надані місячникам незадовго до подання лютневої декларації особливі ЦВ від податківців. Як ви, напевно, здогадалися, ідеться про лист від 06.03.2015 р. № 7796/7/99-99-19-03-02-17 (див. «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 22, с. 2), в якому ДФСУ роз’яснила, як потрібно заповнювати декларацію з ПДВ за лютий. У ньому місячні платники отримали важливі інструкції. А з найбільш значущих моментів можна було виділити надані місячникам:

— можливість зарахувати січневий «мінус» у рахунок податку за лютий (тобто перенесення ряд. 20.2 і 24 січня в ряд. 20.1 декларації за лютий, у розмірі, не більшому ряд. 18 лютого);

— право обирати, як вчинити зі «старим» бюджетним відшкодуванням (БВ) на рахунок (тобто залишками ряд. 23.1): уключати їх чи не включати до розділу IV декларації за лютий і гр. 5 табл. 1 додатка Д2. Нагадаємо, якщо ці суми не втягували до Д2, вони продовжували обліковуватися за особовим рахунком як «БВ на рахунок». Якщо ж діяли інакше — навпаки, показували ці суми у гр. 5 табл. 1 Д2, то далі їх могли використовувати тільки (!) на збільшення ліміту реєстрації (і їх не можна було знову перезаявляти як БВ на рахунок).

* Порядок заповнення та подання податкової звітності з податку на додану вартість, затверджений наказом Мінфіну від 23.09.2014 р. № 966.

Але, на жаль, пояснюючи тонкощі лютневої декларації, ДФСУ зовсім не приділила уваги квартальникам. Поки що про квартальників — жодного слова. Хоча за логікою, підхід має бути єдиним — що до місячників, що до квартальників.

Адже якось ущемлювати квартальників, погодьтеся, негарно. Врешті-решт, ну чим вони гірші за місячних платників?

Тому логічно, щоб квартальники (за аналогією з місячниками) мали можливість:

— зарахувати «мінус» IV кварталу при сплаті податку за I квартал (тобто, скажімо, перенести ряд. 20.2 і 24 з декларації за IV квартал до ряд. 20.1 декларації за I квартал — у межах ряд. 18). У такому разі до табл. 1 Д2 за I квартал потрібно буде занести тільки суму перевищення ряд. 20.2 і 24 декларації за IV квартал над ряд. 18 декларації I кварталу;

— вирішувати долю «старого» БВ на рахунок (тобто втягувати чи не втягувати його до гр. 5 табл. 1 Д2, бажаючи отримати, як і раніше, як грошове відшкодування).

Сподіваємося, що контролери цю можливість незабаром якось офіційно підтвердять. Поки ж тішить, що ствердно з цього приводу податківці висловлюються у своїх усних консультаціях (відповідаючи на телефонні дзвінки платників, які звертаються за роз’ясненням ситуації до Інформаційно-довідкового департаменту ДФСУ).

Тому хоча в запасі залишається не так уже багато часу, з поданням першоквартальної декларації в таких умовах краще не поспішати. Чекаємо звісточки від контролерів.

висновки

  • Квартальники подають одну декларацію — за весь I квартал (уключаючи до неї операції січня, лютого та березня).

  • За логікою, квартальникам (подібно до місячників) мають дозволити зарахувати «мінус» IV кварталу при сплаті податку за I квартал, а також дати можливість обирати, як вчинити зі старим БВ на рахунок. Зачекаємо із цього приводу роз’яснень контролерів.
декларація, ПДВ додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті