Теми статей
Обрати теми

Послуги від нерезидента: чи можна тягнути з ПК 365 днів

Яновська Наталія, податковий експерт
Лист ДФСУ від 27.11.2015 р. № 25331/6/99-99-19-03-02-15

висновок документа


При наданні транспортно-експедиторських послуг нерезидентом резиденту місцем постачання є митна територія України, а тому вони обкладаються ПДВ за ставкою 20 %

З цим висновком не посперечаєшся, він прямо випливає з норм ПКУ ( п.п. «б» п. 185.1, п. п «ж» п. 186.3). Про це зазначали податківці ще в Узагальнюючій податковій консультації, затвердженій наказом ДПСУ від 06.07.2012 р. № 610 (далі — УПК № 610 // «Податки та бухгалтерський облік», 2012, № 59, с. 34).

Одне, що хотілося б додати: нерезидентські транспортно-експедиторські послуги, що стосуються транзитних перевезень, підпадають під ПДВ-пільгу згідно з п. 197.8 ПКУ (див. запитання 12 зазначеної УПК № 610, а також «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 71, с. 20).

Набагато цікавіша проблема, порушена податківцями у другій частині листа, причому вона стосується не тільки експедиторських, а будь-яких послуг, що обкладаються ПДВ, отриманих від нерезидента.

висновок документа


При отриманні послуг від нерезидента на митній території України ПЗ виникають за першою з подій. За цією подією отримувач послуг виписує ПН і реєструє в ЄРПН. Ця сама ПН слугує підставою для відображення ПК. Якщо ПН зареєстрована з порушенням 15-денного строку, то за нею відображається ПК в періоді її реєстрації, але не пізніше 365 днів з дня складання

І тут начебто все правильно. Дійсно, з 1 січня 2015 року платники ПДВ — отримувачі оподатковуваних нерезидентських послуг набули право відображати ПЗ і ПК в одному періоді. За умови своєчасної реєстрації ПН, виписаної на самого себе (за винятком січневих ПН, яких не торкалася обов'язкова реєстрація, див. лист ДФСУ від 17.02.2015 р. № 5292/7/99-99-19-03-02-17).

У особливо прискіпливих виникло запитання: а чи можна такі «своєчасні» ПН притримати для цілей ПК у межах 365 днів? Як це ми робимо за будь-якими іншими отриманими ПН. Чи на них абзац четвертий п. 198.6 ПКУ не поширюється? Адже там ідеться тільки про отримані ПН, а цю ніби не отримують, а складають самі. Може, за ними потрібно визнавати ПК період у період, як цього вимагають податківці за митними деклараціями, інакше виправляти невідображення ПК через уточнюючий розрахунок (див. лист ДФСУ від 28.10.2015 р. № 22718/6/99-99-19-03-02-15 //«Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 92, с. 7)?

Ми вважаємо, так чіплятися до слова «отриманими» не потрібно, тим більше, чому б не вважати «самовиписану» ПН і «самоотриманою». Тут важливо, що документ, який підтверджує ПК, є податковою накладною, а для них є проміжок у 365 днів.

Шкода, звичайно, що в листі про застосування такого проміжку прямо зазначається: тільки в разі несвоєчасної реєстрації ПН за нерезидентськими послугами. Проте, було б дивно застосовувати його до «несвоєчасних», а «своєчасні» відображати чітко період в період. Тому ми вважаємо, що самовиписані «своєчасні» ПН за отриманими нерезидентськими послугами можна відображати як у періоді виписки, так і в будь-якому наступному періоді в межах 365 днів. До речі, трохи раніше це ж питання виникало і щодо звичайних ПН, але податківці його вирішили позитивно: строк у 365 днів застосовується і до «своєчасних» ПН, і до «несвоєчасних» (наприклад, див. лист ДФСУ від 06.10.2015 р. № 21154/6/99-99-19-03-02-15 // «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 90, с. 3).

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з ліцензійним договором та договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa ic-prostir

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі