(066) 87-010-10
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
1/9
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Серпень , 2018/№ 63

Списали «безнадійку» неплатника? Покажіть різницю!

Лист ДФСУ від 23.07.2018 р. № 3236/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

висновок документа

Заборгованість, не стягнута після закінчення терміну давності, вважається безповоротною фіндопомогою (БФД). На суму такої фіндопомоги, наданої неплатникам або «нульовикам», виникає «збільшуюча» різниця за п.п. 140.5.10 ПКУ

Податок на прибуток. Податківці при списанні будь-якої безнадійної дебіторки («за відвантаженням», «за авансами») продовжують бачити БФД-різницю за п.п. 140.5.10 ПКУ. Схожий висновок вже звучав у листі ГУ ДФС у Донецькій обл. від 05.05.2018 р. № 2012/ІПК/05-99-12-03-16. І «допомагає» контролерам в цьому висновку нечіткість ПКУ-визначень. ☹ Оскільки в розумінні п.п. 14.1.257 ПКУ «сума заборгованості» (не конкретизується якої: «відвантажувальної»/«авансової») одного платника перед іншим, не стягнута після закінчення терміну давності, — це безповоротна фіндопомога, то контролери тут же говорять про «збільшуюче» БФД-коригування за п.п. 140.5.10 ПКУ.

Проте погодитися з різницею можемо лише у покупця при списанні безнадійної дебіторки «за авансами» (тобто коли покупець, перерахувавши передоплату, товар так і не отримав). Тим паче, що в тому ж дусі сформульований і «різничний» п.п. 140.5.10 ПКУ. У ньому йдеться (зверніть увагу!) про «перераховану» БФД. Тим самим мається на увазі грошова допомога (тобто для різниці важливо, коли сума перерахована, що ми зазначали в «Податки та бухгалтерський облік», 2017, № 57, с. 6).

Але контролери «під» БФД підганяють і товарні постачання. Тому БФД-різницю «шиють» і продавцеві при списанні «безнадійки»-дебіторки «за відвантаженням» (тобто коли товар поставлений, але оплата за нього так і не отримана). ☹

Втім, врахуйте, що з боржниками-прибутківцями різниці не буде (лист ДФСУ від 18.12.2017 р. № 3034/6/ 99-99-15-02-02-15/ІПК). А різниця за п.п. 140.5.10 ПКУ можлива лише (!) за БФД, виданою: (1) «нульовикам» і (2) неплатникам податку на прибуток (окрім фізичних осіб* і «неприбутківців», з якими є свої «неприбуткові» різниці 4 % (8 %) з пп. 140.5.9, 140.5.14 ПКУ).

* Хоча за БФД на користь фізосіб-єдиноподатників контролери вбачають різницю («Податки та бухгалтерський облік», 2017, № 63, с. 4).

ПДВ. Ну і, звичайно, податківці нагадують про обов’язок покупця після закінчення терміну давності відкоригувати ПК з ПДВ. А оскільки з 1 липня 2015 року запровадили спецрахунки і стали обчислювати ліміт, то ПДВ-коригування покупцеві контролери пропонують проводити:

шляхом зменшення ПК на підставі бухдовідки (не впливає на ліміт) — якщо аванс перераховувався постачальникові до 01.07.2015 р. (і вхідна «доспецрахункова» ПН тоді не впливала на ліміт);

шляхом нарахування ПЗ із ПДВ за п. 198.5 ПКУ і складання ПН (що коригує ліміт) — якщо аванс перераховувався після 01.07.2015 р. (і вхідна «спецрахункова» ПН вплинула на ліміт).

Тож спосіб коригування залежить від ліміту.

Причому коригувати ПК податківці вимагають від покупця у будь-якому випадку: як за «безнадійкою» за перерахованими авансами (з чим не посперечаєшся — постачання не відбулося), так і за «безнадійкою» за отриманими, але не оплаченими товарами (лист ДФСУ від 23.07.2018 р. № 3239/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Засмучує, що в останньому випадку контролерів підтримав Верховний Суд (постанова ВС від 06.02.2018 р. у справі № 804/7561/15 // «Податки та бухгалтерський облік», 2018, № 19-20, с. 37). І все ж не можемо з цим погодитися (аргументи для незгодних див. у «Податки та бухгалтерський облік», 2018, № 57, с. 6).

Сподобалась стаття?

Виберіть свій варіант підписки, щоб отримати доступ до всіх номерів журналу «Податки та бухгалтерський облік».

journal_img
Друкована версія + електронна версія 450.00 грн. на місяць Передплатити Залишити заявку
journal_img
Електронна версія 360.00 грн. на місяць Передплатити Залишити заявку
безнадійна дебіторка, безнадійна заборгованість, безповоротна фіндопомога, коригування податкового кредиту, ПДВ додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті