Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Як виправити ПДВ-помилки в старому «мінусі»

Солошенко Людмила, податковий експерт
Податки & бухоблік Травень, 2018/№ 41
Друк
Лист ДФСУ від 20.04.2018 р. № 1795/6/99-99-15-03-02-15/IПК

висновок документа

Враховуючи відмінність форм діючої і «старої» декларацій з ПДВ, виправляти значення ряд. 20.2 «старої» декларації за липень 2015 року доцільніше в ряд. 16.2 уточнюючого розрахунку (УР)

Лист, який коментується, цікавий тим, що в ньому контролери докладніше говорять про те, як виправляти помилки в старому «мінусі». Адже форма декларації з ПДВ не раз змінювалася. Деякі рядки змінили призначення, деякі повністю зникли. Проте виправляти помилки (будь-які — у тому числі і «старі») п. 50.1 ПКУ вимагає за допомогою діючої (!) на момент їх виправлення форми УР.

Звідси виникало запитання: як «новим» УР виправити зовсім «старі» помилки. Адже раніше із цього приводу контролери давали тільки «загальні» поради: при проведенні виправлень враховувати порівнянність рядків і відповідні уточнювані показники «старих» декларацій відображати в рядках діючої форми УР, що найбільш відповідають за змістом (лист ДФСУ від 14.08.2017 р. № 1594/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, БЗ 101.24).

Зараз на прикладі конкретної ситуації контролери роз’яснили, що «стару» помилку в ряд. 20.2 декларації за липень 2015 року доцільно виправляти в ряд. 16.2 УР. Хоча, на наш погляд, для цього все-таки більше підходить (ближче за змістом) ряд. 16.1 УР. Тож виправлення можна провести і за його допомогою (якщо вже через нього виправилися — не страшно). Адже, за великим рахунком, це не принципово, головне, що виправлення у будь-якому випадку «засвітилися» в ряд. 16 УР і старий «мінус» потрапив до податкового кредиту.

Ну а з оглядкою в минуле нагадаємо, що в ряд. 20.2 «старої» декларації за липень 2015 року збирали доспецрахункові «хвости» (які єдиноразово до того ж приплюсовувалися до ліміту реєстрації) — у ній відображали:

— залишок старих переплат, які виникли станом на 01.07.2015 р., що «не зіграв» (п.п. 3 п. 34 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, лист ДФСУ від 22.06.2015 р. № 22408/7/99-99-19-03-01-17), а також

— залишок «старого» долютневого «мінуса», що не «зіграв», із ряд. 31 декларації за червень 2015 року (пп. 4, 5 п. 34 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ).

Тому якщо помилилися або щось упустили, то можна уточнитися через УР і повернути неврахований «мінус» в декларацію. Хоча врахуйте, що податківці у такому разі відмовляють у збільшенні ліміту — його не відновлюють (листи ДФСУ від 05.11.2015 р. № 23623/6/99-99-19-03-02-15, від 29.10.2015 р. № 23010/6/99-99-19-03-02-15, від 28.09.2015 р. № 20537/6/99-99-19-03-02-15, від 15.01.2016 р. № 701/6/99-99-19-03-02-15). Проте незгодні платники виборюють відновлення ліміту через суд (постанова Одеського апеляційного адмінсуду від 13.12.2017 р. у справі № 815/3052/17, постанова Київського апеляційного адмінсуду від 15.03.2017 р. у справі № 826/5414/16, ухвала Львівського апеляційного адмінсуду від 07.09.2017 р. у справі № 813/2171/16*). Детальніше про оскарження див. у «Податки та бухгалтерський облік», 2016, № 15, с. 15.

* Відповідно http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/71149462, http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/ 65439112, http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/68821730

Ну і не забувайте головне: при виправленні «мінусових» помилок замало виправити «стару» помилку через УР. Ще треба простежити її вплив на періоди, що йдуть за «помилковим». І якщо помилка виявилася такою, що «перетікає» (на розрахунки з бюджетом — податок «до сплати» або відшкодування — в періодах після «помилкового» не вплинула), то дані гр. 6 ряд. 21 УР «втягують» у ряд. 16.2 декларації. Причому якщо УР подали до поточної декларації (у якій помилка «зачепить» розрахунки з бюджетом), то дані УР можна врахувати вже відразу в такій поточній декларації, поданій за УР (БЗ 101.23, детальніше про це див. у «Податки та бухгалтерський облік», 2017, № 46 і 2018, № 3, с. 17).

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі